湖北省宜昌市稅務局推進稅收征管智能化問題研究

發布時間：2022-08-22 10:46

摘要 I

Abstract. II

1緒論 -1 -

1.1研究背景和意義 -1-

1.1.1研究背景 -1-

1.1.2研究目的 -2-

1.1.3研究意義 -2-

1.2國內外研究現狀 -3-

1.2.1國外研究現狀 -3-

1.2.2國內研究現狀 -5-

1.2.3國內外研究評述 -7-

1.3研究內容與方法 -8-

1.3.1研究內容 -8-

1.3.2研究方法 -10-

1.4創新點與不足 -10-

2稅鮭管智能化的基礎理論 -11-

2.1稅收征管智能化的相關概念 -11-

2.1.1稅收征管 -11-

2.1.2稅收征管智能化 -11-

2.2稅收征管智能化的理論依據 -12-

2.2.1新公共服務理論 -12-

2.2.2信息不對稱理論 -13 -

2.2.3最優稅收征管理論 -14-

2.2.4納稅遵從理論 -14-

2.3本章小結 -14-

3宜昌市稅務局智能化稅管現狀分析 -15-

3.1宜昌市稅務局稅收征管智能化改革 -15-

3.1.1建立“四辦”服務新模式 -15 -

3.1.2穩步推進稅收精細化監管 -16-

3.1.3深化稅收大數據共享應用 -16-

3.2宜昌市稅務局智能化稅收征管中存在的問題 -18-

3.2.1“以納稅人為本”的智能化辦稅認識不足 -18-

3.2.2稅務人員智能化管稅水平不高 -18 -

3.2.3智能化統一平臺建設不完善 -19-

3.2.4多方協作管稅智能化體系不完備 -20-

3.3稅收智能化征管中存在問題的原因分析 -21-

3.3.1智能化服務地域特點不匹配 -21-

3.3.2人力資源配置不盡合理 -22-

3.3.3征管軟件智能化程度不夠 -23-

3.3.4大數據采集與運用機制不完善 -24-

3.4本章小結 -24-

4宜昌市稅務局稅燉険率實證分析 -25-

4.1模型構建與變量選取 -25-

4.1.1模型的定義與設計 -25-

4.1.2模型的變量選取 -26-

4.1.3數據來源 -27-

4.2稅收征管效率的DEA模型分析 -27 -

4.2.1第一階段DEA分析 -27-

4.2.2第二階段SFA模型回歸實證分析 -29-

4.2.3第三階段DEA分析 -30-

4.3模型測算的結論 -31-

4.4本章小結 -31 -

5國內外智能化稅收征管的經驗與借鑒 -32-

5.1國外智能化稅收征管的有益經驗 -32-

5.1.1美國：建立數據中心提升數據采集效率 -32-

5.1.2英國：多措并舉提升納稅服務現代化水平 -32-

5.1.3意大利：研發ITIS系統推動征管智能化改革 -33-

5.1.4澳大利亞：構建外部信息共享機制 -33-

5.2國內智能化稅收征管的有益經驗 -33-

5.2.1深圳：統一智能化集成平臺 -33-

5.2.2重慶：多部門數據共享協同共治 -34-

5.2.3石家莊：建設高精專稅務隊伍 -34-

5.2.4大連：開發適老化稅收服務 -35-

5.3國內外智能化稅收征管的經驗借鑒 -35-

5.3.1因地制宜優選智能化征管方式 -35 -

5.3.2重視智能化人才隊伍建設 -35-

5.3.3建立健全各部門之間涉稅信息共享機制 -36 -

5.3.4促進征管系統智能化改造升級 -36-

5.4本章小結 -37-

6宜昌市稅務局推進稅收征管智能化的對策建議 -38-

6.1完善稅收征管智能化服務體系 -38 -

6.1.1加大智能化辦稅宣傳輔導力度 -38-

6.1.2優化智能化辦稅相關線上服務 -38-

6.1.3改造拓展個性定制化納稅服務 -38-

6.2加強稅務部門智能化管稅能力建設 -39-

6.2.1提升現有稅務人員的數據分析能力 -39-

6.2.2加大從外部引進信息化人才的力度 -39-

6.2.3加強信息化專業團隊建設 -40-

6.3實現智能化稅務平臺的整合和統一 -40-

6.3.1優化智能化集成平臺硬件設施 -40-

6.3.2高效整合智能化辦稅業務流程 -40-

6.3.3拓展稅收征管軟件終端功能 -41 -

6.4推進稅收征管智能化多方協作 -41-

6.4.1拓寬系統內部共享權限 -41 -

6.4.2加強政府部門間信息共享 -41-

6.4.3統籌社會力量擴大共享范圍 -42-

6.5本章小結 -42-

結論 -43 -

參考文獻 -45-

攻讀學踰間發表的學術論文 -48 -

致謝 -49-

4緒論

1.1研究背景和意義

1.1.1研究背景

當前，科技的發展呈指數化上升，新科技層出不窮，數字化進程高歌猛進，智能化改造大勢所趨，全球己進入了智能科技時代。數字化、智能化在顛覆了傳統商業架構的同時，也讓全球各國的稅收征管發生了根本性的轉變。各國稅務部門在各項稅務業務中開展稅收數字化轉型和智能化運用。2021年9月15日，經濟合作與發展組織(OECD) 稅收征管論壇(FTA)發布的《稅收征管2021： OECD、發達經濟體和新興經濟體的可比信息》報告顯示，全球稅務部門為適應數字化轉型帶來的改變，正投入大量資源用于電子服務系統的建設和數字化解決方法，稅收征管智能已成全球趨勢。

2021年3月24 0,中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發《關于進一步深化稅收征管改革的意見》，著重強調在大數據背景下稅收征管技術變革的牽引和驅動作用，“全面推進稅收征管數字化升級和智能化改造”已被納入總體規劃，成為稅收征管改革的重要制度安排。因此，數字經濟的快速發展已在我國掀起巨浪，智能化改造已成為稅收現代化進程中亟需解決的一環。收集、掌握、挖掘、利用數據，并以此為驅動力構建具有數字管稅、風險監控、收入預測等集成功能的智能化稅務，實現“數”和“智”在稅收征管中的結合，是實現稅收治理現代化的必然途徑。

早在“十三五”時期，隨著大數據、云計算、區塊鏈等新技術在稅務領域的深入運用，湖北省稅收服務和管理已顯現出越來越濃的智能化特性，“楚稅通”手機APP、稅務機器人等不斷涌現，初步呈現“互聯網+移動辦稅+智能管理+精準前瞻”的智能稅收新形態。宜昌作為湖北省地級市，積極響應稅收現代化大趨勢，不斷落實征管智能化的具體要求。2018年4月1日，宜昌市稅務局啟動電子稅務局，通過網絡、微信辦理涉稅事項，開始了 “網路”的探索。2018年7月20日，宜昌市國、地稅合并掛牌的完成標志著新機構的“重生”。金稅三期完成了國地稅各項數據整合并庫的“使命”，通過重新配置系統參數、梳理崗責體系和征管業務流程，實現了對稅務系統各項業務流程的全監控。后又進行個人所得稅改革，重點開發自然人扣繳客戶端。2021年11月，金稅工程四期建設已正式啟動實施，使稅收征管系統更加強大，不僅是稅務方面，“非稅”業務也被納入其中，實現業務全方位監控。同時，搭建了各部委、人民銀行以及銀行等參與機構之間信息共享和核查的通道，實現企業相關人員手機號碼、企業納稅狀態、企業登記注冊信息核查三大功能，實現“稅費”全數據、全業務、全流程的“云化”打通，為智能辦稅、智慧監管提供條件和基礎。

為完成好湖北省稅務局關于推動稅收征管系統更新換代的任務，本文對宜昌市稅務局智能化稅收征管進行研究，對存在的問題提出相應的建議，旨在促進宜昌市稅務局稅收征管智能化進程，為構建現代化稅收征管體系提供參考。

1.1.2研究目的

“智能稅務”是“互聯網+稅務”的下一站，是稅務部門主動適應“互聯網+”時代的新趨勢。如何與大數據智能化深度融合，最大程度發揮互聯網在稅收征管中的效用，建設線上線下融合、前臺后臺貫通、規范統一高效、開放協作包容的智能化納稅征管體系，成為當今稅收現代化進程中亟待破局的重要一關。本研究期望達到的目的主要包括: 一是總結并分析宜昌市稅務局稅收征管智能化改革現狀和成效，挖掘智能化方面存在的問題及原因；二是運用DEA模型進行實證分析，對比得出宜昌市稅務局智能化技術下稅收征管質效；三是基于上述理論和實證分析，歸納總結國內外先進經驗，結合宜昌市稅務局稅收征管智能化方面的實際情況，提出對于宜昌市稅務局稅收征管智能化問題的對策，進一步提高稅收征管智能化水平，從而提升宜昌市稅務局的征管質效。

1.1.3研究意義

(1)理論意義。近年來，國內外關于稅收征管信息化、數字化方面的理論研究成果頗豐，而智能化作為近幾年才提出的新概念，研究時間較短，相對成熟的智能稅務理論還未形成，對其的探討仍處于不斷探索階段。在此情況下，本文運用新公共服務理論、信息不對稱理論、最優稅收征管理論和納稅遵從理論作為研究的理論基礎，以宜昌市稅務局征管智能化的落實情況為切入點，結合相關調查，探究智能化征管方向存在的問題, 提岀優化建議。以期豐富稅收征管智能化理論與執行相結合的研究成果，給稅務部門的決策提供新的思路。

(2)實踐意義。主要可概括為以下三個方面：

第一，有助于提高納稅人體驗感。依托智能化設備和高科技信息技術，將線上線下各項資源整合、實現全業務電子化流程覆蓋的方式能夠有效降低納稅過程復雜度。通過 PC端、WEB端或手機客戶端等即可高效實現稅收業務的辦理，分流傳統辦稅服務廳業務，讓納稅人“少跑馬路，多走網路”，真正滿足納稅人多元化辦稅需求。本研究從納稅人角度出發，針對宜昌市稅務局稅收征管智能化存在的問題制定科學的對策建議，以提升納稅服務能力，增強納稅人的體驗感。

第二，有助于提升稅務部門工作質效。在大數據背景下，通過對智能稅務的實踐探索研究，引入現代高科技手段實現大量信息數據的共享和傳輸，使得稅務人員能夠基于更詳盡的數據進行信息查詢和決策研判，有助于提升信息處理能力和征管資源運用水平，降低工作負擔和執法風險，更好地發揮管的職能作用。本文基于宜昌市稅務局征管現狀，提岀通過大數據智能化改善工作質效的對策，進一步優化征管效能。

第三，有助于推進稅收征管新體系建設。構建科學完善的稅務征管體系是新時代推進稅收治理體系和治理能力現代化的必然要求。在“以數治稅”體系建設的大背景下，優化基層稅務征管可以進一步增加信息透明度，加強內部監督，提升納稅人主動遵從度

和獲得感。本文以宜昌市稅務局智能化稅收征管的實踐經驗作為事例，為其他地方基層稅收征管建設提供經驗借鑒，為推進國家進一步深化稅收征管改革提供借鑒意義。

1.2國內外研究現狀

1.2.1國外研究現狀

(1)有關智能化稅收征管效應的研究。主要代表性觀念如下：

加拿大沃克(WorekCJ, 2015)認為，針對智能化稅收征管提出的辦法都在彌補的稅基侵蝕影響和企業將利潤轉移的問題，并不能達到理想效果。這也從側面反映出一個事實，即現階段對智能化稅收征管問題提出的對策需要各國根據自己國家的國情來進行調整。[1】

美國得克薩斯大學米爾納教授(Cas Milner, 2017)認為，人工智能在稅收中的作用就像一個軟件，可以自動適應不同內容的輸入，并在沒有具體說明的情況下做出判斷。雖然目前認為人工智能機器人不太可能成為稅務師，但它們可以扮演各種角色，如協助稅務審計員發現錯誤、對賬戶和交易進行分類、評估稅務審計風險，并在復雜的全球法律框架內越來越多地提出有利的稅收戰略。【2]

印度尼西亞大學安迪科教授(AndikoT, 2018)認為，稅收征管智能化的應用是提高稅收合規性的一種形式。在這種情況下，通過稅收征管技術實現發票電子化是為了創造公開和透明的納稅環境，行政程序的簡化也使得納稅人提交稅務發票履行納稅義務更加便利。⑶

美國新墨西哥大學阿爾達馬•納爾達教授(Aldama Nalda, A, 2020)將智能政府描述為新興技術和政府機構運行中的公共部門創新的創新組合，認為智能治理是一種持續的努力，而不是由一系列新興技術支持的特定目標。⑷

國際合作發展研究所韋伯研究員(WebbM, 2020)認為，數字革命創造和發展了先進技術，為稅收征管帶來了新的機遇。通過對納稅人與稅務機關關系的數字化、對產生的大數據的分析、對納稅人行為的建模和影響，可以解決稅務機關面臨的降低稅收征收成本、反對投機行為和腐敗等一系列重要任務。〔習

俄羅斯聯邦政府金融大學亞歷ill大•加爾納克教授(Aleksandr Gurnak, 2020)認為，數字革命帶來的先進技術在稅收監管中會影響經濟實體的行為，即他們的儲蓄和投資傾向，干涉私人和公共部門之間的收入分配的經濟，產生外部效應。這種影響相當大, 因此在不變的稅率下，稅收收入的動態甚至可能與實體經濟的動態有顯著不同。俄羅斯聯邦已經見證了這一點多年，數字化和其帶來的習慣效應的潛力在未來才會枯竭。I®

美國哈佛大學大衛•帕克斯教授(David C. Parkes, 2021)認為，大數據和機器學習算法為稅收數據的大量積累鋪平了道路，這些數據要么被用于向消費者提供新穎的服務，要么被用于通過自動合規檢查增強當局的能力。在這方面，國際在收集和交換大量個人稅收和金融數據以促進金融和稅收領域的創新在過去幾年里已大幅提高。[7]

(2)有關智能化稅收征管問題的研究。主要代表性觀點如下：

智利北天主教大學經濟系尼古拉斯•加里多副教授(Nicolas Garrido, 2013 )通過對智利政府在大數據和數字公開方面所做的工作以及在開放數據方面所遇到的困難和阻力進行了分析，認為在政府和政府之間，政府和商業部門之間，大數據都將具有很大的變化和潛力，數據共享能夠促進合作，但雇用或培訓技術員工可能會造成成本的擴大，而且研發大數據技能的時間很長。同

美國哈佛大學斯坦切娃教授(S Stantcheva, 2016)認為，美國國稅局通過數據挖掘技術獲取商業相關數據，來對納稅人進行分析，這種行為威脅到個人隱私，會帶來數據泄露和信息被濫用。【9]

希臘比雷埃夫斯大學信息學系布盧姆奎斯特(K. Bloomquist, 2019)認為，大量的稅收數據的收集和利用引發了關于隱私和數據保護的考慮，特別是當這些數據被輸入到聰明的算法中，以建立詳細的個人資料或自動做出可能特別影響人們生活的決定時。最終，這些記錄稅收行為的做法為對個人和群體進行歧視性處理提供了肥沃的土壤。Ml

牛津大學商業稅收研究中心維爾科娃教授(\yikovaES, 2020)認為，大數據所采用的先進技術的確會更好的服務我們的生活。但大數據在數據采集、數據存儲、數據分析和數據可視化方面都面臨很大的技術難題。[⑴

(3)有關智能化稅收征管對策的研究。主要代表性觀點如下：

美國杜蘭大學經濟系詹姆斯•阿爾姆教授(James Alm, 2014)提出，可以通過數據挖掘技術建立國家中央數據庫，并實現全國范圍內網絡覆蓋來提取納稅人關于商業交易的內部信息，通過對數據進行監控研究來鑒別納稅人不遵從活動，數字技術的發展使得改變納稅人和稅務機關之間的關系成為可能。IB

瑞士蘇黎世大學經濟學系波美蘭茲教授(Pomeranz, 2015)等提出，可以建立納稅人電子檔案，將所有有關納稅人的信息匯總到檔案里，方便稅務機關的監管，也對納稅人產生促進作用。卩習

美國芝加哥大學達米卡•達爾馬帕拉教授(Dhammika Dharmapala, 2016)提出，建設云技術支持下的社會各方可共同參與的開放性平臺，保證社會多主體之間(政府、企業、公眾以及社會其他團體)的互通和信息流動，以實現和諧的政府和公眾關系。【⑷

英國劍橋大學圣約翰學院茱莉亞•鮑爾斯教授(Julia Powles, 2017)提出，運用人工智能對涉稅信息自動分析識別，并預警提示，能夠使稅務機關征稅風險進一步下降。另外，負責征稅的各機構應以研討會等形式對納稅人宣傳稅務管理信息技術的便利性和操作方式。Ml

美國博利法爾(BolifaarAH, 2020)提出，要想減少納稅人和稅務機關對傳統的稅收征管方式的依賴，可以運用商業智能軟件和數據可視化工具。智能設備可以為稅務部門提供跟蹤業務流程、管理納稅人、提高效率和節約成本所需的所有必要數據，并將其與稅務數據相結合，將有助于稅務部門開發針對納稅人特定需求的新電子服務。這也將有助于稅務部門更好地理解和預測納稅人的行為［16］

澳大利亞羅伯遜（Robson, 2021）提出，可以開發電子發票征管系統，在自動化、數字化的基礎上可以根據納稅人合規水平的優先級規模，更有效、更高效地進行監督檢查。［"I

1.2.2國內研究現狀

（1）有關智能化稅收征管的問題研究。主要代表性觀點如下：

國家稅務總局稅務干部進修學院彭驥鳴（2014）等認為，稅收征管方對納稅人的涉稅信息掌握有限，稅收的隱匿性，稅源的流動性都對稅收征管造成困擾。［罔

商務部時任部長鐘山（2014）認為，數字化背景下，稅務信息采集、涉稅信息分析、稅收征管模式等方面都會對稅收征管效率產生不利影響［⑼

上海財經大學劉小川教授（2014）等認為，稅務部門所需要的數據范圍很廣，獲取和利用存在脫節，當下要把系統內的數據整合做到位，再來實現系統內和系統外的結合和應用。［20】

國家稅務總局稅收科學研究所李平研究員（2020）認為，涉稅數據信息的掌握很難充分和全面，當前很多交易活動在網絡上發生和完成，交易信息則通過電子數據保留在各大支付平臺系統中，而第三方支付平臺出于對商業機密和商家隱私的保護，一般不會輕易向稅務機關提供納稅人各項信息。數字化交易商品具有虛擬性，非常輕易就可以被修改或隱藏，稅務機關難以及時發現并采取有效的措施來應對。0］

國家稅務總局深圳市稅務局陳新宇（2021）等認為，我國現行的納稅服務實踐中，由于缺乏對納稅人差別化需求的深入研究，表現出共性大、特性小、普遍性強、針對性弱等特征，實現稅務服務的智能化轉型迫在眉睫。［22〕

北京國家會計學院財稅政策與應用研究所所長李旭紅（2021）認為，征管智能化的發展改變了傳統稅務部門的管理模式，對傳統稅收征管工作提出了挑戰，但從另一方面來說，征管智能化的發展能夠創造更公平的征納環境，創造更大的經濟利益，所以，如何利用信息技術提升稅收征管效率，并降低納稅遵從成本，讓實體經濟變得公平，這是稅務部門的終極目標。［2習

西南大學經濟管理學院潘欣欣教授（2022）認為，許多地方稅務部門面對征管改革無動于衷，還是沿用老體系，吃老本，這對稅務部門的稅收征管工作的發展十分不利。因此，要區別智能化征管和傳統征管的概念，在此基礎上分析如何迎接智能化帶來的新的挑戰，并尋找應對策略。0］

（2）有關智能化稅收征管的對策研究。主要代表性觀點如下：

東北財經大學孫開教授（2015）等提出，稅收的征管工作要嵌入大數據思維新理念, 通過運用大數據信息化技術，做深、做細、做實稅收征管工作，實現稅收征管方式的現代化。宙］

湖南師范大學向堅持教授（2017）提出，稅務部門強化大數據應用，既可以提升稅收管理服務水平，又能夠通過智能分析對經濟決策制定起指導作用。提高大數據質量是基礎，不斷優化和拓展智能化數據分析方法是大數據發展的理想策略。【26】

中國人民大學中國財政金融政策研究中心謝波峰教授（2017）提出，大數據在稅務領域的應用要擺正位置，既不神秘話，也不標簽化，要尊重數據應用的規律，注重反饋, 重視成效，敢于分析和面對大數據應用的功與過。©I

中國社會科學院大學焦瑞進教授（2018）提出，稅務系統也應該對企業賬戶進行編碼統一，每個企業有一個唯一的碼進行標識。這樣，稅務機構能夠在監控企業在金融機構開設的所有賬戶，方便數據互通和共享。㈤]

中國社會科學院大學王愛清教授（2019）提出，稅務部門應當積極創新納稅服務應用場景。從納稅人需求出發，運用大數據智能化技術開發辦稅流程可視化，稅收政策細分解讀等，深化、細化納稅服務工作。[29]

中國政法大學財稅法研究中心施正文教授（2021）認為，目前稅務部門按照稅種管理、事項管理、納稅人類型等多維度設置機構、配置職能的組織體系，在稅種聯動、部門協作、業務數據融合等方面還存在藩籬和壁壘。智慧稅務展現治理效能，需要系統集成優化的現代征管組織體系與之匹配，需要優化征管職責崗位設置，加強征管能力建設, 推進稅收征管質效明顯提升。DO]

中央財經大學財政稅務學院樊勇教授（2021）等提出，我國數字化稅收管理工作才進行初步探索階段，組織、能力、技術設施和大數據，這四個方面都要被重視。Pi]

中央財經大學財稅學院蔡昌教授（2021）等提出，對于歸屬、銷售地難以確定的稅收難題，應該借助區塊鏈搭建數據資產交易的新平臺。基于區塊鏈的數據治理平臺，可以避免出現收入分配失衡，保持分配制度的公平性與合理性。a】

國家稅務總局稅務干部學院王文清教授（2021）提出，政府和市場都是主體，面對當今稅收征管向著市場與政府相結合的征管模式改變，要充分融合，信息共享，共同促進轉變新型稅收征管模式。卩習

武漢大學法學院熊偉教授（2021 ）提出，新時期的稅務征管要充分利用大數據技術, 實現多部門協作，使社會治理效率最大化。目前，要加強有關部門之間的信息交流、信息通報和聯合執法，完善行政和刑事法律的銜接，以及積極推動部門間的協調監督。"I

中國財政科學研究院張學誕教授（2022）等提出，由于納稅人的經營方式和稅源的多元化，使得傳統的紙質發票管理方式受到了極大的影響，因此，必須在全國范圍內推行電子發票的銷售、開具、接收、保存、查驗等處理流程的全自動化，從而進一步推動稅收的公平。a】

（3）有關智能化稅收征管應用實踐研究。主要代表性觀點如下：

山西省稅務學會課題組楊軍旭（2015）等提出，金稅三期基本能夠滿足系統各個稅種以及有關稅費的日常征收管理需求，但是由于當前征管機構設置不夠科學、業務流程

不夠規范，金稅三期系統的優越性還遠遠沒有發揮出來。因此，要充分發揮金稅三期系統的重要載體作用，進一步完善稅收管理機制，提升稅收征管理念，全面提高稅收征管的質量和水平。卩6]

江蘇省南京地方稅務局大數據科研組唐躍(2017)等提出，當前稅收基礎數據數量龐雜，但質量不高，必須借助數據技術，理順數據間的關系，排除不真實的數據，為稅務管理工作提供有力的支持。[37]

山東大學趙李葉教授(2020)等提岀，目前基層稅務機關存在征管數據信息采集呈現不對稱性。基層稅務機關缺乏與互聯網平臺、云計算服務商等的信息交流與合作機制。稅務機關所掌握的信息大多是相對靜止的單一數據，而非動態的網絡立體化信息，納稅人涉稅信息數據的完整度與準確性需要上升空間。[珂

國家稅務總局遼寧省稅務局王志平(2021)等提出，智能化征管就是要貫徹以人為本、精益求精的服務理念，根據用戶的共性，建立“多位一體”的稅宣渠道、咨詢渠道、辦稅渠道等，根據納稅人不同的特點和需求，及時提高個性化服務，通過先進的通訊技術和啊設備，提高納稅人體驗感。〔39]

鐘祥市國稅局信息中心主任武民剛(2021)等提出，如何在區縣基層稅務部門落實智慧稅務的具體要求，一要有人才、硬件、經費的準備，加速人才培養引進進程，升級數據服務硬軟件，積極籌措經費。二要有數據、協同、管理的介入。三要完善數據錄入規范，稅務、金融、政府其他部門之間不斷加強涉稅信息共享互換，建設智慧辦稅服務廳。Ho】

1.2.3國內外研究評述

從國外研究現狀看，發達國家在稅務智能化建設和稅收征管經驗上起步早，體系制度較為成熟，其智能化稅收征管手段相對豐富，能夠為我國智能化征管改革提供制度性經驗。國外利用大數據信息技術進行稅收征管已經走過了很長的路，有關稅收大數據的建設已經相對成熟，他們也構建了相應的法律保護體系，目前他們更注重如何在納稅人隱私和提取納稅人數據之間達到平衡，來更好地提升納稅遵從。

從國內研究現狀看，雖然我國針對征管方面的智能化建設起步較晚，但是其發展速度并不遜色于國外，特別是近年來隨著互聯網、大數據的發展，針對稅收征管智能化的研究越來越多。從國內的相關研究中可以看出，我國在這方面主要的研究方向是關于改革方法和信息化程度的提升，其中僅有少量的研究結合了稅務部門的實踐經驗和成果，大多數則更側重于宏觀和理論的層面，距離實際運用還存在些許不足。將信息化稅收征管升級為智能稅收征管，從具體的研究對象入手，探討如何將智能稅務成果轉化到日常征收管理新模式中是本文研究目的。

仁3研究內容與方法

1.3.1研究內容

本文的主要內容如下：

（1）稅收征管智能化的基本概念和基礎理論。主要闡述稅收征管、稅收征管智能化等相關概念，以界定本文研究征管智能化的主要范圍，并對新公共服務理論、信息不對稱理論、最優稅收征管理論和納稅遵從理論等理論依據進行論述。

（2）宜昌市稅務局推進稅收征管智能化改革與問題。主要闡述宜昌市稅務局推進稅收征管智能化改革舉措，并對存在的問題和原因進行分析。

（3）宜昌市稅務局推進征管智能化改革征管效率實證分析。選取宜昌市范圍內的 12個市（縣）2017-2021年的GDP、稅收從業人數和科技投入作為投入變量，稅收收入作為產出變量，運用三階段DEA模型進行稅收征管效率的測度分析，最終得出宜昌市稅務局整體稅收征管效率還有很大提升空間，重點需要對自身征管技術層面進行改革的結論。

（4）國內外智能化稅收征管的經驗與借鑒。主要以美國、英國、意大利、澳大利亞等發達國家和國內的深圳、重慶、石家莊、大連等城市典型經驗為例，借鑒其有益經驗。

（5）宜昌市稅務局推進稅收征管智能化的對策建議。回應前文提出關于宜昌市稅務局推進稅收征管智能化存在的問題及成因，結合國情以及宜昌市實際發展情況，針對性地提出完善稅收征管智能化服務體系、加強稅務部門智能化管稅能力建設、實現智能化稅務平臺的整合和統一、推進稅收征管智能化多方協作等方面的對策建議。

本文的研究技術路線如圖1-1所示：

圖1-1本文的研究技術路線圖

1.3.2研究方法

(1)文獻分析法。如第1章通過對相關文獻的搜集、整理和研究，了解稅收征管智能化現狀及發展趨勢，并據此確定研究重點，確保足夠的理論支撐和政策依據。

(2)調查分析法。如第3章以宜昌市稅務局智能化稅收征管為研究對象，通過調查獲取宜昌市稅務局推進征管智能化改革的資料，對宜昌市稅務局智能化改革情況進行客觀分析，揭示宜昌市稅務局在稅收征管智能化改革中的主要問題及其成因，提出適用于宜昌市稅務局智能化稅收征管優化方法，具有較強可行性。

(3)實證分析法。如第4章基于三階段DEA效率模型，運用DEAP2.1軟件對宜昌市和其相似情況市縣在推進征管智能化的征管效率進行測度，對結果進行進一步分析研究，以提高對策建議的科學性和系統性。

(4)比較分析法。如第5章通過比較發達國家智能化稅收征管的優勢，及近年來國內先進地區在智能稅收征管中的成功經驗，針對宜昌市實際發展情況，找出宜昌市稅務局在稅收征管智能化中存在的現實問題，提出推進稅收征管智能化的對策建議。

4?4創新點與不足

本文的創新點體現在以下兩個方面：

(1)聚焦智能化稅收征管問題。在疫情趨于常態化的當下，通過新興信息科學技術加快稅收征管實現智能化發展已然成為主流趨勢。國內學者己對稅收信息化、大數據、區塊鏈等特定領域進行了深入的研究，而對征管智能化的探索還處于起步階段，研究和發展不夠成熟。稅收征管智能化作為一個新的概念富有時代意義，對其研究能夠體現智能化發展與稅收實踐的深入融合。

(2)錨定地市級稅務部門稅收征管。本文以宜昌市稅務局實際征管現狀為例，將稅務機關智能化征管為切入點，結合理論與實際業務場景，發掘智能化與實際稅收需求的聯系，研究存在的問題，深入剖析原因，針對性提出對策建議，對改進基層稅務局征管效率提供經驗，具有實踐意義。

本文的不足之處：限于實習實踐條件，加之知識水平、研究能力、數據收集等因素, 本文在實證研究方面還有待進一步深入，所提出的對策建議還有待細化，進一步提升可操作性。

2稅收征管智能化的基礎理論

2.1稅收征管智能化的相關概念

2.1.1稅收征管

《中華人民共和國稅收征收管理法》和《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》將稅收征管的概念界定為：“稅收征管是稅務管理的重要組成部分，是稅務機關根據有關的稅法規定，對稅收工作實施管理、征收、檢查等活動的總稱，又稱’稅收稽征管理'。”具體而言，我國稅收征管的目標體現在五個方面：一是執法嚴格、公正，確保各項稅收政策落實到位。二是充分發揮稅收作用，促使稅款應收盡收，保持稅收收入與經濟協調增長。三是通過規范執法，提高納稅人稅法遵從度。四是降低征納成本，提高稅款征收效率，降低單位稅收收入成本。五是確保社會滿意度。切實發揮稅收促進社會公平的作用，做好納稅服務，提高稅務部門的形象。

為達到既定的目標，稅收征管工作一直在進行積極探索和實踐，逐步實現由“管戶” 向“管事”的轉變。現代化稅收征管以互聯網為依托，通過融入高科技信息技術深度挖掘數據，以實現各環節的管理和制約，建立更加科學、系統、高效的稅收征管體系。然而，現行稅收征管模式也存在著分工不明、職責不清、銜接不暢等問題，面對如今愈加復雜的經濟社會活動，稅收征管方式需要向“管數”發展，真正發揮現代稅收征管質效。 2.1.2稅收征管智能化

智能，是智慧和能力的總稱。現代智能從本質上來說，是指所有生命系統對自然界及其客觀規律的歸納、認知和應用。會感知、自決策，善應對是智能系統的基本特征。而所謂稅收征管智能化，是運用包括計算機視覺、認知與推理、自然語言理解與交流、機器學習學等人工智能領域多學科的技術與方法，在不同層面實現能支持稅收政策和稅收征管應用要求的自主感知、執行和學習的能力，從而提升稅收征管質效，使稅收活動以更加智能、高效的方式運行，實現高質量推進新發展階段的稅收現代化目標。

研究者對于稅收征管智能化理念的理解不盡相同。如有學者認為，稅收征管智能化是從技術層面將人工智能應用于稅收管理；也有學者認為，有利于稅務管理和納稅服務的信息技術都屬于智能化的范疇。《關于進一步深化稅收征管改革的意見》中對于“全面推進稅收征管數字化升級和智能化改造”的任務提出了三個方面的要求，一是“加快推進智慧稅務建設”，二是“穩步實施發票電子化改革”，三是“深化大數據共享應用”。近年來，專家學者和一線工作干部都是以該文件為出發點，來進一步研究探索稅收智能化改造相關的問題。

鑒于發票電子化改革在宜昌范圍內還處于起步階段，電子發票用戶較少導致數據不具有參考性。因此，本研究以《意見》有關稅收征管智能化的內容為基礎，重點探索智慧稅務建設與大數據共享應用兩個方面。

2.2稅收征管智能化的理論依據

2.2.1新公共服務理論

新公共服務理論是美國著名學者羅伯特• B •登哈特(Robert BDenhardt, 2004)夫婦通過對新公共管理進行反思和批判，提出了一個更加注重公眾利益的服務理論。新公共服務理論強調在提供公共服務的過程中要以整體公共利益為核心，有關部門不僅要提供服務，應更注重放權于民，以最大限度為公民提供便攜高效的服務。新公共服務理論在經過幾十年的發展與實踐后成為了公共管理領域的主導，政府的職能是劃槳，而不是掌舵，更注重于公民層面，才能建設便捷、公開的服務型政府。該理論對于智能稅收征管系統有如下幾方面的指導意義：

(1)公共管理者應重新審視并對自己的角色進行定位。政府機關應以納稅人和繳費人的需求為工作出發點，擺脫傳統“管理”的思維羈絆，以向公民服務為主導，提供高效便捷的稅收服務。面對如今智能化的稅收征管模式，征管理念和方式都發生了一定的變化，稅務管理人員從原先“管戶”、“管事”切換為“管數”。在此階段，稅務管理人員不再“說了算”，取而代之的是數據“說話”，數據“辦事”，使用人工智能技術讓稅收征管數字化、服務化得以實現，取代了一些簡便的稅務操作，讓管理人員能夠投入更多精力到提升稅收服務方面，從而更精細地服務納稅人各項涉稅業務的辦理。

(2)倡導公眾和公共事務管理者以實現公共利益為目標，追求公共利益最大化。公共利益最大化要求政府和公民所追求的目標具有一致性，通過雙方一起努力，制定符合公共需要的政策和計劃，并使之有效落實，這樣的利益能夠大于政府和公民各自利益最大化的總和。在智能稅收征管中，應當鼓勵納稅人參與到稅收征管的決策中，成為公共事務管理的參與者，稅務工作者和納稅人平等對話，互相尊重，進而更好地追求雙方的共同利益。對于稅務工作者來說，稅收征管工作目的是為納稅人提供更便利的服務和更有效的監管；對于納稅人來說，稅收征管的數據來源都是系統自動采集和納稅人自行申報，真實性取決于納稅人自身，在這種需要雙方共同作用的情況下，若能實現兩者默契且高效的合作，納稅征管系統定然能夠以更高效準確的方式運轉。

(3)公民權和公共服務高于企業家追逐利益的思想，不能單純的用商業思維來描述政府與公民的關系。企業家以企業利潤最大化為目標，而政府的任何決策都應該建立在公民長遠的公共利益之上，從整體利益出發提供公共服務。另外，對人的重視應該高于對生產力的重視，應該站在更高的角度去調整自身行為，最終達成與公共服務和公共利益相匹配的目標。在智能稅收征管中，納稅人行為受到智能化系統監管和限制，任何違法納稅行為都無處遁形，因而能夠使納稅人不斷提升自身的納稅遵從度，依法依規地進行納稅申報。

新公共服務理論應將重視民權和維護公共利益放在首位。政府角色要轉變，管理方式也要轉變，要把重心放在民眾上來，積極地為人民服務，才能更好地適應時代發展需求和滿足社會需要。稅務部門也是如此，應依托數字化技術手段，全面提升稅收征管水平，逐步實現稅收征管智能化、現代化。

2.2.2信息不對擁論

信息不對稱理論由美國經濟學家肯尼斯•約瑟夫•阿羅(Kenneth J. Arrow, 1963) 首次提出，他是信息經濟學發展的先驅，在經濟學很多領域做岀了突出的貢獻。隨后，美國經濟學家喬治•阿克爾洛夫(George Akerlof, 1970)提出了一個逆向選擇的簡單模型，即“檸檬市場”：在一個二手汽車市場中，賣者比買者更加了解產品特性，并以舊車為例對此進行了經典分析。信息不對稱理論表明，市場中存在的不同主體會由于主客觀因素導致獲取的信息不一致，從而使掌握更充分信息的人處于相對優勢的地位，相反獲取信息較少的一方則處于不利的被動地位。在稅收征管方面，信息不對稱的現象屢見不鮮，主要體現在以下幾個方面：

(1)征納雙方存在信息不對稱現象。一方面，納稅人作為涉稅活動的主體，可以自行選擇交易方式和經營地點，而由于這些涉稅活動往往具有隱蔽性，若納稅人進行虛假申報、藏匿稅款，稅務人員則無法掌握納稅人真實的營收狀況，此時納稅人在利益的驅使下可能最大化謀取自身的利益，從而導致偷稅漏稅、經濟犯罪等問題。另一方面，由于稅收征管的改革迅速，稅收政策和稅法都存在一定的時效性，稅務機關作為制度的執行者往往對于政策信息了解更充分，此時若稅務人員的業務能力不足，無法將稅收政策傳達給納稅人，也會造成納稅人承擔因信息缺失導致的經濟損失，如無法享受正當的稅收減免政策等。

(2)稅務機關內部存在信息不對稱現象。一是上下級稅務機關間的信息會存在不對稱。在實際征管中，與納稅人直接進行溝通的是基層稅務人員，他們對納稅人的涉稅信息了解更具體，這可能導致基層稅務人員因個人利益或上下級關系不融洽等私人原因造成稅款征收不完全的現象。二是部門上下級對于同種業務的理解程度不同，應對措施難以達成一致，這往往會造成不公平和效率低下的問題。三是不同城市之間的稅務機關存在信息不對稱，一般而言可能存在對同種業務采取不同的處理方式，或者更有甚者通過不同城市的稅收減免政策差異“鉆空子”，到稅率低的城市進行涉稅活動。

(3)稅務機關和第三方之間存在信息不對稱現象。稅務機關是各項政策的執行者, 自然掌握最新的政策和第一手納稅人信息，但這些涉稅數據無法交換到其他平臺，或存在信息時滯問題，使第三方在涉稅信息的掌握上處于劣勢。例如銀行向納稅人提供貸款服務往往需要稅務部門提供其納稅信息，若此時銀行與稅務機關信息共享不及時，就會導致銀行存在一定的貸款風險，不利于后續各項業務的開展。

稅收征管中很多問題都是信息不對稱所致，利用信息科技手段，推行智能化稅收征管，能夠在最大程度上減弱此問題的發生。我們可以相信，通過智能化收集和管理納稅

人信息，制定科學的績效標準，以及更大程度地進行各機關各部門的數據共享等方式，稅收征管系統會日臻完善。

2.2.3最優稅收征管理論

最優稅收征管理論最早可追溯到英國稅收學者拉姆齊(Ramsey, 1927)的最優商品稅問題。由于數字經濟的發展，政府在征稅時不可避免會產生信息不對稱現象，如不了解納稅人納稅能力、習慣偏好等，從而失去稅收信息優勢，在自然秩序作用下無法實現帕累托最優。在此背景下，最優稅收征管理論應運而生，其主要研究在信息不對稱的情況下如何通過征稅來實現效率和公平的統一。

在最優稅收征管理論中，最優稅收和生產效率是其中兩個重要內容。宏觀經濟的有效率是指以產品的邊際轉換率與消費者的邊際替代率相等為前提，稅收在產品的邊際轉換率和消費者邊際替代率之間嵌入一個稅收楔子，從而使兩者之間不再均等。從理論上講，最優稅制可以使生產效率最大化，或者最大限度地減少稅收造成的超額負擔，但這種方法的前提是十分苛刻的。本研究旨在探索如何通過稅收征管智能化改革平衡稅收楔子，達到征納雙方效率最大化，擺脫信息不對稱，保證稅收征管的效率和公平。

2.2.4納稅遵從理論

納稅遵從理論最早由美國學者阿林厄姆(Allingham, 1972)等提出，其認為納稅人是在衡量自身利益的基礎上做岀的納稅遵從與否的決定。納稅遵從理論是在上世紀 60-70年代產生的，它研究的重點是納稅人的納稅意愿。其通過大量實證分析得出結論: 政治、社會、道德、成本等因素對納稅遵從具有重要的影響。納稅遵從是指納稅人對所申報的各項稅款準確核算，如實地向國家納稅。納稅人應盡的納稅義務包括：及時申報、準確申報、按時繳納。違反以上規則會被界定為納稅不遵從行為。提高納稅遵從度能增強政府的信用、降低企業的涉稅風險、降低稅務機關經營成本，從而征納雙方建立良好關系，社會秩序得以維持。

在稅收征管智能化的應用中，大數據和云計算能夠為每個納稅人“畫像”“體檢”。納稅人在稅收系統中的“身份”取決于“體檢”與“畫像”的結果，一旦出現違法現象, 納稅人將“寸步難行”，對其今后的各種經營活動造成負面影響。所以，稅收征管智能化可以提高納稅人的納稅遵從度，打造更透明、更公平的納稅環境。例如，現行的納稅信用等級評價方法，稅務部門會根據不同的信用級別采取不同的稅收管理方式和服務方式，對具有較高信譽的企業實行優惠政策，使其享受到更高效、優質的服務。

2.3本章小結

本章介紹了稅收征管、智能化的相關概念，并提出了稅收征管智能化研究的相關理論依據，包括新公共服務理論、信息不對稱理論、最優稅收征管理論和納稅遵從理論，為后續研究提供了一定的理論支撐。

3宜昌市稅務局智能化稅收征管現狀分析

3.1宜昌市稅務局稅收征管智能化改革

截止2021年底，宜昌市稅務局現有干部職工2 000余人，管轄的納稅戶數超過44 萬戶，在智能化建設方面進行了有益的探索。

3.1.1建立“四辦”服務新模式

隨著數字化、智能化的征管理念在納稅服務領域的逐步深入，宜昌市稅務局納稅服務各環節都進行了改造升級。以往只能通過傳統面對面辦理的日常業務發生了實質性的改變，絕大多數日常涉稅事項的全部流程都能夠直接通過網上辦理，網上辦稅、自助辦稅終端、移動辦稅渠道進一步拓寬，實現了大部分業務的無紙化辦稅，自助服務模式讓納稅人辦稅更加自主和便利。如今，宜昌市稅務局推出網上辦、掌上辦、就近辦、一窗辦“四辦”納稅繳費服務體系，讓納稅人快辦簡辦捷辦。

(1)“網上辦”。宜昌市稅務局大力推廣電子稅務局，打造網上辦稅服務廳，開展流程再造，減少審批環節，精簡涉稅資料。同時，增加服務項目，推出網上申請，“郵寄送票”“退稅即達”等服務，最大限度方便納稅人。以往辦理業務過耗時長且程序復雜，如今只需網上輕輕一點，發票即可郵寄到家，退稅輕松到達賬戶。數據顯示，宜昌市逾98%的納稅人選擇網上申報，有91.45%的群眾在辦稅繳費時選擇“非接觸式”辦理，每年免費郵寄發票1 200多萬份。

(2)“掌上辦”。“楚稅通” APP的推廣下，曾經大費周折到辦稅廳開票繳費的情景一去不復返，取而代之的是“掌上辦”。“楚稅通”是湖北省稅務局升級打造的全新辦稅繳費服務移動APP,覆蓋136項企業及自然人辦稅繳費功能。企業或個人可以“指尖” 進行各稅種申報繳稅、代開電子發票、繳納或代繳社保費、開具完稅證明、發票真偽鑒別，實現辦稅繳費全天候、服務操作無障礙。同時，APP運用大數據，精準推送優惠政策信息，促進納稅主體享受到市場紅利。辦稅APP的上線，使宜昌市稅務局線上業務辦理量大幅提升，納稅人通過電子稅務局或者手機APP進行業務事項申請，秒推送到稅務系統金稅三期核心征管系統，實現全程電子化的即時辦理。據統計，“楚稅通”上線兩個月，宜昌市注冊用戶達29 821戶，辦理社保業務100 448筆，完稅證明43 628筆、代開電子發票10 798份，數量位居全省前列。

(3)“就近辦”。宜昌市稅務局依托社區、工業園區、銀行等社會服務場所，搭建自助辦稅服務廳，構建起“電子稅務局+自助服務終端+幫辦全程輔導”的納稅服務新模式。納稅人可在自助辦稅終端辦理發票申領、涉稅查詢、社保費證明開具等常規的涉稅業務。目前，全市不斷擴大自助辦稅覆蓋面，共配置170余臺自助辦稅終端，讓大部分納稅人實現就近辦稅。

(4)“一窗辦”。國地稅機構合并之后，宜昌市稅務大廳踐行“機構改革、服務先行”理念，圍繞“一廳通辦”“一窗通辦”，不斷讓納稅人有更多的獲得感。目前全市設有15個智能辦稅服務廳，運用無感識別、智能導稅、5G互聯、遠程協助等最新技術，令納稅人擁有更加便捷流暢的辦稅體驗。另外，通過優化辦稅服務廳環境，增加硬件設施配備，優化業務辦理流程，建造起功能豐富、流程清晰的智能化辦稅大廳。

目前.宜昌市形成了涵蓋11類206項全部稅收業務的辦稅指南,制定了 160項“最多跑一次”業務清單和61項“全程網上辦”、也務】青單；15個智能辦稅服務廳全部統一業務流程，實現了 “一廳通辦”“一網通辦”。宜昌市不斷拓展“非接觸式”辦稅繳費服務,持續壓縮辦稅時間,提高辦稅效率,節省辦稅成本,讓納稅人辦稅繳費更便捷。

3.1.2穩步推進稅收精細化監管

大數據應用的深入改變了傳統人為經驗監管模式，宜昌市稅務局通過構建納稅信用評價體系和征管質量監控體系，利用不斷更新的數據實現納稅實時動態監管，使稅收監管更具針對性、指向性，為構建守信者暢行無阻，失信者寸步難行的信用秩序貢獻了稅務智慧。

(1)開展征管質量評價。通過數據聯網，宜昌市稅務局穩步推進稅收征管質量5C 監控評價工作，針對問題數據靶向施策，持續深化“以數治稅對經常產生疑點數據的征管環節、重點納稅人開展定期抽查，尤其是針對申報、繳稅、發票使用情況進行監控，對辦稅服務廳前臺工作人員和稅源管理所工作人員在登記、核查工作中存在把關不嚴、審核不實的情況，進行跟蹤督導問責。厘清辦稅服務廳前臺與稅源管理后臺的職責關系，并對其進行細化，將征管質量5C考核指標層層分解，細化到人、責任到人、督辦到人，并納入了績效考核。例如，2021年下半年督導稅務局分局完成了共11031條的征管質量5C監控系統數據清理工作，扣繳申報疑點數據12 499條，經過分析問題數據、研究指標運行方式，向上級局反饋了 5個指標修改建議，均已被上級采納，由省局后臺直接修改了 368條問題數據。

(2)開展納稅信用等級評價。宜昌市稅務局通過從主觀態度、遵從能力、實際結果、失信程度4個維度，近100項指標對企業信用情況進行評價，評價結果從高到低為 A、B、M、C、D分為五個級別。信用分級分類監管覆蓋全部重點行業、領域，對宜昌市近50萬家企業定期開展公共信用綜合評價，對誠信企業無事不擾，對失信企業重點監管。在納稅信用等級的督促下，2020年度全市共有5 439戶納稅人獲得A級納稅信用等級，同比上一年度勁增126.83%。納稅信用是衡量企業信用的“試金石”，也是企業重要的信用“資產”。通過納稅信用等級評價，開展“銀稅互動”，能夠助力小型微利企業發展。宜昌市稅務局與宜昌農村商業銀行、湖北銀行等數10家銀行建立稅銀互動協作平臺，納稅人信用等級在B級以上可以免抵押貸款，2021年全市稅銀互動為納稅人授信貸款27億元。

3.1.3深化稅收大數據共享應用

(1)完善信息交互共享機制。為加強部門間稅費共治，宜昌市稅務局在市委市政

府的支持下，聯合財政、國土、住建等47個部門印發了《宜昌市人民政府辦公室關于加強涉稅信息采集使用工作的通知》，各級行政機關根據要求提供涉稅信息給同級稅務機關，實現信息共享和數據互通。各項數據的列報，加強了稅務機關與各部門之間的數據傳遞和比對。例如，納稅人辦理營業執照后，稅務部門會自動提取來自工商局的登記信息，降低征管漏稅的戶數，強化對稅務死角的征管；不動產交易業務中，國土資源部門一次錄入，各部門實現相互共享，有效避免重復登記造成麻煩和錯誤；民政局將納稅人婚姻情況、房產數據和不動產聯網至稅務機關，避免了納稅人為騙取稅收優惠而提供虛假信息，加強稅務人員對風險的監控能力。宜昌市稅務局涉稅信息采集表見表3-1：

表3-1宜昌市稅務局涉稅信息采集表

單位名稱數量傳遞內容

市財政局 108 如補貼資金發放信息、采購中標供應商信息、工程款撥付信息、PPP項目信息、爭取各類項目資金信息等。

市人民法院 821 如處置不動產及破產涉稅信息、律師代理案件信息等。

市場監督管理局 8 442 如工商登記信息、股權變更登記信息、吊銷注銷信息、專

利技術和專利權轉讓信息、醫藥網點經營信息等。

如國有土地整理項目信息、不動產權證發放信息、國有土地出讓信息、土地交地確認書、房地產開發企業土地減少

市自然資源和規劃局 764 信息、建設用地規劃許可證發放信息、建設工程規劃許可證發放信息、農用地轉用建設用地信息、木材與活木銷售信息、補貼發放信息等。

市住房和城鄉建設局 263 建設工程施工許可證發放信息、工程竣工驗收備案信息、市政建設項目信息、商品生產使用信息。

市住房保障服務中心 1 674 如預售許可證發放信息、商品房預售合同備案信息等。

市農業農村局 985 如農業補貼發放信息、農機械設備補貼信息、國家及省市對口農業項目、農田基本建設項目信息（農田整治）等。

市公共資源交易中心 340 如工程招投標信息、政府采購招投標信息等。

市發展和改革局 482 如重點項目及保障類住房立項（備案）信息、建設項目信息等。

數據來源：宜昌市稅務局。

（2）初步搭建數據交互平臺。宜昌市稅務局當前主要使用的是“金稅三期”核心征管系統，其中包括ITS個稅系統、社保費征管信息系統、電子稅務局等，同時兼有其他如數據綜合分析利用平臺、金稅工程運行維護服務管理平臺等，共同運作進行數據查詢和分析。目前，市稅務部門與工商、銀行、國土、社保等部門建立對接，通過“金稅三期”核心征管系統進行數據互通和信息共享。金三系統為主的數據平臺整合原國稅、

地稅的登記信息、發票信息等各項數據，更囊括大量來自各個部門和系統的數據信息，例如社保數據、工商登記和變更數據、房產交易數據等。這些通過金三征管系統實時傳送和加工，為稅收工作提供強大的數據支撐。幫助稅務人員快捷了解納稅人全周期內涉稅信息，為稅務人員開展稅務征管提供保障。

3.2宜昌市稅務局智能化稅收征管中存在的問題

3.2.1 “以納稅人為本”的智能化辦稅認識不足

(1)有關智能化辦稅宣傳不到位。目前，宜昌市稅務局有關智能化征管的建設還處于探索階段，對智能化辦稅的宣傳解釋力度不到位，部分納稅人由于缺乏了解而對網上辦稅產生誤會，甚至有排斥心理。全市稅源結構情況見表3-2：

表3-2宜昌市稅源結構情況表

分類標準具體類別名稱戶數比例(%)

課征主體類型單位登記納稅人

個體經營登記納稅人 138 240

298 944 31.6

68.4

納稅人資格類型一般納稅人

小規模納稅人 14 928

99 312 2&2

71.8

數據來源：宜昌市稅務局。

從表3-2可以看出，宜昌市納稅人中小規模和個體經營納稅人占比很大，分別占比 71.8%、68.4%,這些納稅人對互聯網系統不信任，對網上辦稅充滿焦慮，認為去大廳辦稅更加保險和穩妥，害怕因為自己的錯誤操作給自身利益造成損失。特別是個別個體經營納稅人通常文化水平不高，過度依賴線下辦稅帶來的安全感，寧可大費周折前往辦稅服務廳在稅務人員指導下進行業務辦理，也不愿意學習有關智能化辦稅的相關知識。同時，一部分納稅人認為，網上辦理稅務業務需要自行購買UK進行身份驗證導致增加支出。宜昌市稅務機關疏于宣傳導致部分納稅人對智能化辦稅的信任感降低，更加傾向于線下辦稅，不利于稅收征管智能化的進一步建設。

(2)智能化征管適用對象狹窄。智能稅務中技術的開發以提高稅收征管效率為目標，一些新技術雖有利于降低稅收征管成本、減少稅收征管負擔，但是并沒有考慮特殊人群。例如，由于納稅人計算機操作水平參差不齊，老年人甚至不會基礎的網上注冊、表格下載等操作。他們不熟悉稅收政策，不懂如何使用智能化稅務工具，面對現代化征管模式一籌莫展，只能到納稅服務廳通過辦稅人員協助進行業務辦理，無法讓新興的網上辦稅模式為他們服務，無疑是這場智能化改革中的遺漏項。

3.2.2稅務人員智能化管稅水平不高

目前，宜昌市稅務局稅務工作己大部分依托于互聯網進行，但由于稅務人員智能化管稅水平不高，在實際融合過程中還存在諸多問題。

(1)數據分析能力不足。一方面，宜昌市稅務局對數據分析工作重視程度不夠，沒有建立完善的運行機制。通常是各部門單打獨斗，缺乏協調導致數據分析不充分。此外，稅務部門進行風險管理和疑點核查大多由上級領導下達任務，這是一種消極的、被動的事后監督方式，缺乏系統性與科學性，容易產生人工干預稅收收入的情況。另一方面，由于數據分析是一項高度專業化的工作，而人員因為缺乏數字化操作能力，往往采取人工方式進行數據分析，不僅容易受到固有思維模式的限制，更是造成數據分析的覆蓋面窄，缺乏完整性。而金稅三期系統在數據分析中的作用相對較弱，稅務資料的收集渠道單一，運行要同吋操作好幾個軟件，難以使用進行數據分析。

(2)風險識別能力不足。一方面，風險指標的定義存在局限。目前，數據管稅已成為我國稅務部門的一項重要措施，在大量的涉稅資料面前，依據各種指標、模式進行可疑點篩選，是當前我國稅收風險控制的重要手段。但宜昌市稅務局在實際應用中，對數據的管理分析還處于起步階段。當前形勢下，宜昌市稅務局的數據主要來源依賴納稅人自己申報的信息，風險識別僅是將納稅人新申報的數據與歷史數據進行比對，缺乏第三方數據進行匹配，能夠提取稅務風險的特點比較零散。另一方面，主動風險防控意識缺乏。目前，僅有省級稅務部門設立了稅務大數據與風險管理局，而宜昌市稅務局處于事后監管的風險管理模式，存在著被動接受、僅僅為了完成每日的評估指標而進行工作, 缺乏事前主動風險識別意識。

3.2.3智能化統一平臺建設不完善

(1)系統平臺征管軟件不統一。國地稅合并以后，宜昌市稅務局征管軟件并沒有進行整合實現相互關聯和綜合利用，各個系統的軟件繁多且相互獨立，在實際應用中，不僅沒有達到提高稅收征管效率的目的，而且還給基層征管工作帶來一定的困難。除金稅三期系統外，宜昌市稅務人員辦稅還需要涉及稅源管理平臺、進銷項系統、增值稅發票管理系統等十幾個系統，極為繁瑣，軟件開發與實際工作的脫節，多個軟件無法進行數據共享，增加了稅務部門的工作量。稅務人員要對某一戶納稅人的涉稅資料進行分析時，必須反復登陸多個系統進行比較。尤其是在個人所得稅制度改革后，個人所得稅的各種功能模塊移植到總局的云平臺上，相當于在金三中變為外掛軟件，在實際使用中，經常出現操作繁瑣、甚至無法正確查詢數據的情況，與金稅三期系統對接不順暢，降低征管效率。

(2)運維平臺流程繁瑣。納稅人在網上辦理業務時，如果發生了扣款不成功或系統被鎖定的情況，納稅人需要先提交到前臺，再由區局通過運行平臺將其提交省廳后臺進行處理。運維流程復雜，層層遞送，要經過相關部門和局長的簽字確認后提交到省廳后臺進行分析，決定是否可以更改。一般情況下，一份運維單的處理要花費5-7天的時間，嚴重阻礙后續業務的開展，尤其當納稅人處于修正資料的最后期限階段時，這樣的低效率可能會導致其無法按時完成相關涉稅業務，從而進一步對征納關系產生不利影響。

具體逐級流轉運維單流程如圖3-1所示:

圖3-1逐級流轉運維單處理流程

數據來源：宜昌市稅務局。

3.2.4多方協作管稅智能化體系不完備

鑒于電子稅務局辦稅功能限制，雖然省級稅務部門下達了 100多項可以運用電子稅務局在網上辦稅的清單，但宜昌市稅務局并未完全落到實處，有的事項雖已納入非接觸式辦稅考核，但仍需要納稅人到稅務局通過金三系統完成辦理，導致“非接觸式”辦稅效率不高。對于一些設定了操作期限的辦稅業務，如果未在規定的期限內完成，電子稅務局系統便自動鎖死，只能去稅務大廳在稅務人員的協助下進行辦理；當存在需要提交相關材料的事項時，由于稅務局與其他相關部門的信息共享對接并不完整，在電子稅務局系統內部沒有存檔納稅人的資料，導致無法獲取相關材料的數據，納稅人不得不到稅務大廳通過人工進行核驗；當涉及到需要納稅人進行人臉識別認證的事項時，在基層電子稅務局辦理權限不夠，因為考慮到納稅人在手機上操作存在不合規的行為及一定的風險隱患，也需要納稅人在稅務大廳進行辦稅；一些需要進行實名采集的業務，由于基層電子稅務局辦理權限不足，數據不夠，也要求在稅務大廳提交資料之后再進行稅務登記和認證……發達地區的城市，“網上辦稅清單”的項數達到了 200項，而宜昌市稅務局僅支持60余項業務，尤其是無法處理一些需要核驗或數據關聯的業務。究其原因，主要是由于上級稅務部門未開放納稅人數據權限，無法獲取其他地區與部門管理的數據，進而導致基層稅務部門不能完全掌握納稅人信息，造成征納雙方信息不對稱。非接觸式辦稅目前尚處于摸索過渡階段，技術不夠成熟和完善，需要進一步加深數據交流，才能滿足新的需要。見表3-3：

表3-3宜昌市電子稅務局暫不支持但納入非接觸式辦稅考核的事項表

申報

事項名稱需要在金三辦理的情形

房產交易申報存量房交易需要經過房評系統，無法通過電子稅務局辦理；增量房銷售信息通過電子稅務局提交的信息仍需要稅源管理分局審核后人工錄入金三，不能直接寫入系統。

居民企業（查賬征收）企業所得稅月（季）度申報納稅人申請辦理注銷需要提前申報當期及本年度剩下所屬期的申報；納稅人需要補報2019年及以前年度的申報。

增值稅小規模納稅人申報納稅人申請辦理注銷需要提前申報；納稅人需要補報2019年及以前年度的申報。

印花稅申報自然人在辦理房產、土地、股權交易業務時需要申報印花稅，電子稅務局不支持。

附加稅（費）申報納稅人申請辦理注銷但當期申報還未到申報期限的（如按季申報納稅人2月份申請注銷，系統要求進行1-3月申報，但電子稅務局不支持提前申報）；定期定額戶發票開超電子稅務局無法調整附加計稅依據。

車輛購置稅申報部分車購稅稅收優惠信息在電子稅務局或微信公眾號不能正常提交，只能通過前臺在金三辦理。

申報作廢納稅人通過金三提交的申報只能由金三作廢，電子稅務局無法作廢；納稅人需要作廢以前年度申報的情形。

其他軸項:

事項名稱需要在金三辦理的情形

稅費繳納電子稅務局不支持大部分自然人的申報及繳納稅費。

財務報表報送與信息采集（小企業會計準則）納稅人申請辦理注銷需要提前申報當期財報的；納稅人需要補報 2019年及以前年度的申報。

房地產稅收一體化信息報告電子稅務局不支持按照金三系統導入增量房銷售信息表，需要逐條錄入效率過低，且通過電子稅務局提交的信息仍需要稅源管理分局審核后人工錄入金三，不能直接寫入系統。

城鄉居民養老保險費繳費湖北稅務APP無法提取到自然人補繳信息的情況，只能在前臺補繳。

綜合稅源信息報告納稅人通過電子稅務局提交的信息仍需要稅源管理分局審核后人工錄入金三，不能直接寫入系統。

一照一碼戶信息變更電子稅務局不支持變更營業執照包含的部分信息（如納稅人名稱、納稅人識別號）和投資方信息；存在因系統故障導致市監局推送至電子稅務局信息不全需要補錄的情況，新辦戶只能由前臺在金三登記后變更。

銀稅三方（委托）劃繳協議簽約銀行名字與納稅人名稱不一致時（例如總分機構需要以總機構賬戶前簽、個體工商戶需要以自然人賬戶簽約）；電子稅務局做廢后重簽不成功只能由前臺重簽。

數據來源：宜昌市稅務局。

3.3稅收智能化征管中存在問題的原因分析

3.3.1智能化服務地域特點不匹配

我國稅收征管發展存在較大地域差異和人群差異，鑒于智能化稅務的建設需要以現代信息技術為依托，老年人等特殊群體可能成為“被智能技術拋棄”的對象，出現智慧納稅適用障礙。宜昌市稅務局盡管已建立相對完善的智能化征管體系，但由于缺乏對納稅人實際情況的考慮，智能化改革是否能真正便捷納稅人，有效推進征管效率的提升仍有待商榷。

在實際工作中，通過傳統方式來大廳辦理業務仍然是很大一部分納稅人的選擇，這種盲目地模仿大城市的智能模式而忽略當地人員特性，最終形成千篇一律的做法是無效的。因此，宜昌市稅務局更應該探索符合自身情況的“智能化”方式，智能化稅務建設應照顧到少數群體需求，堅持“非歧視原則”，因地制宜，聚焦老年人等特殊群體，稅務及其他相關職能部門應通過財政支付轉移、對口幫扶等手段確保智能稅務服務平臺的應建盡建，幫扶特殊群體能用、會用、敢用新興稅收工具，有效彌合群體間數字鴻溝。

3.3.2人力資源配置不盡合理

稅收數據的深度應用離不開高素質、專業化的稅務人員。他們既要精通稅收政策法規、稅收征管業務和專業財務知識，又需要懂得數據挖掘、分析等專業計算機知識。然而，宜昌市稅務局信息技術人才與智能稅務下的稅收征管模式要求不相適應。

(1)稅務局老齡化現象較為突出。從年齡結構看，宜昌市稅務局老齡化嚴重，平均年齡達到44歲，50歲以上人員占總人數的一半。人員多集中在35歲以下和50歲以上，年齡結構呈“沙漏型”。如圖3-2和圖3-3所示：

圖3-2宜昌市稅務局年齡構成圖3-3宜昌市稅務局中層干部年齡構成

資料來源：宜昌市稅務局。

對于這類干部，自身精力和個人意愿都不足，面對如今復雜、高要求的工作有倦怠思想傾向，面對不斷變化的稅法、政策和稅務分析系統，總想維持原來不作為的狀態。且自身信息技術水平不高，計算機操作能力薄弱，在利用綜合系統上缺乏一定的業務水平，很多情況還是運用人力去解決相關信息傳輸問題，導致信息監管在某些方面仍不順利。另外，在對稅務人員進行軟件系統操作培訓中，由于年輕人學習新事物更快，信息化操作更得心應手，各個部門都會派出年輕人員參加，導致新老人員運用智能化系統能力更加分化。

(2)稅務局青年干部比例不足。從圖3-3宜昌市稅務局中層干部年齡構成來看，40 歲以下青年干部配備力量薄弱，該年齡階段占比干部總人數僅36%。青年干部不同于其他干部，是稅務部門的“主力軍”，要主導安排各項任務，過少的青年干部比例不能充分滿足各用人部門的需要。各部門中層干部年齡組成偏大，思維和操作跟不上，其接受信息技術再教育的難度較大，日常工作中信息化部分工作難以完全勝任。而一些技術含

量低的職位大多由具有較高專業水平和操作水平的年輕人組成，這是對人才結構的浪費, 也是一種制約人才發展的表現。

(3)稅務局缺乏高學歷人才和有專業技能的人才。目前，宜昌市稅務局研究生以上學歷人員僅占總人數7%,通過“三師”考試人數僅占總人數6%。運用信息技術管理操作系統對操作者本身的技術水平要求較高，而宜昌市稅務局中稅收專業知識和信息技術“兩手都硬”的人才明顯不足，將“智能”和“稅務”有機地融合的能力不足，存在從基層局抽調專業骨干現象。如圖3-4、圖3-5所示：

圖3-4宜昌市稅務局在職人員最高學歷圖3-5宜昌市稅務局“三師”人占總數比例

資料來源：宜昌市稅務局。

3.3.3征管軟件智能化程度不夠

(1)系統智能化應用反應不足。通過前文對宜昌市稅務局稅務征管智能化改革成效的總結歸納，可以發現其在智能稅務技術手段、硬件配置方面做了很大努力，但在智能化應用方面還很欠缺。電子稅務局、手機辦稅APP等征管軟件缺乏時效性，操作不穩定，納稅人無法很好的進行涉稅業務的處理。金稅三期的數據應用能力雖十分出色，但還需不斷完善優化，以適應政策變化等業務需求。當系統操作不符合相關政策時，比如稅收優惠享受的時限與金三系統不匹配，導致錯誤的發生，納稅人必須通過修改報表、退稅等手段來解決這些問題，不利于構建良好的征納關系，同時也嚴重影響了稅務征管質量。只有辦稅平臺運行穩定，流程便捷，納稅人才能有良好的體驗，稅務機關應該不斷優化辦稅系統，及時更新以適應復雜變化的政策要求。與此同時，由于區域間的經濟活動日益頻繁，而不同地方的稅務征管系統又各具特色，難以形成統一的標準。不同區域間的信息交流效率低，信息傳遞不暢，使得納稅人在線上辦稅受到諸多限制，辦稅體驗感差。

(2)系統智能化分析能力有限。宜昌市稅務局目前還處于以人工判斷為主、利用簡單的信息化手段進行稅收管理的階段。當前，稅務系統中進行數據管理的主要是金稅三期系統，征管系統中的納稅申報表、財務報表等數據呈現簡單、靜態的排布，只能提供稅務部門報表查看、指標比對等簡單的工作。現有的稅務征收管理平臺的信息化水平不能滿足目前大數據平臺存儲能力和數據分析能力的要求。此外，還存在著大量的資源浪費，可疑信息經過多個應用平臺篩選后，反饋給稅務人員都是重復的資料，給稅務部門的工作帶來了很大的壓力。因而，目前的稅務征收管理平臺只能采取被動的方式進行數據采集。而且還停留在簡單的數據的收集、展示和查詢的層面，各個平臺的模塊功能分散，缺乏數據的相互聯系，無法智能的對數據進行全面的讀取、分類和分析。

3.3.4大數據采集與運用機制不完善

(1)大數據機制不夠成熟。稅收風險的快速反應機制尚未建立，征管資源配置還沒有優化，宜昌市稅務局也還沒有從繁重的工作中解脫出來，限制了大數據創新和應用。關于稅收大數據的采集、分析和應用，大多存在于省級稅務局的口頭宣傳，下發的文件缺乏明確的操作指引，沒有落實到宜昌市稅務局，各地方稅務局對于運用大數據方式征管理解不透，無法進行創新式管理，只能處于積極探索之中。

(2)大數據內部權限不夠開放。當前，稅收數據作為省級稅務部門的一項重要資產，一些數據不向市、縣級局下放。安全是前提、是底線，不能突破，但安全管理還需要分對象。只強調數據安全和信息安全而收緊數據開放權限，容易堵塞數據應用的途徑, 難以釋放數據應用的效能。例如在數據分析平臺上，發票信息由省廳負責，若下級單位要使用，則要按照上級的要求進行申請，通過審核后才能使用，導致滯后性嚴重，無法做到對發票進行實時監控。并且，地方電子稅務局因缺少數據而無法實現網上辦稅，與方便納稅人的目的背道而馳。此外，很多系統是由總局、省局、市局等相關職能部門自行開發的，過于注重系統之間的專業化管理，而忽略了各系統之間的數據信息共享，造成了數據壁壘，從而影響到稅收信息化的效果。

(3)與外部門數據共享程度有限。在現行稅務征管制度下，宜昌市稅務局資料的獲取仍以納稅人自行申報的信息為主。稅務機關與其他部門雖然已經建立數據共享，但只是對信息資料進行簡單的表格匯總，數據并未聯網監測導致信息交流的深度和廣度非常低。同時，有些數據未制定統一規范就被盲目收集上來，其完整性難以保證，這使得信息傳遞的真實性和完整性不足。此外，宜昌市稅務局也無法掌握納稅人日常生活中的經濟活動狀況，若要獲取銀行信息，只能通過稅務稽查時對納稅人的銀行流水等信息進行調取。而目前仍有許多其他部門和稅務局沒有建立起信息共享機制，數據缺乏有效的共享，一些部門出于自身利益或者保密等原因，不愿意提供真實的信息，造成稅務部門收集信息質量很差，更要耗費大量時間和精力來辨識和分析其中的風險，降低工作效率。

3.4本章小結

本章從宜昌市稅務局智能化征管實際出發，介紹了宜昌市稅務局稅收征管智能化改革現狀，并指出目前存在的問題，主要體現在“以納稅人為本”的智能化辦稅認識不足、稅務人員智能化管稅水平不高、智能化統一平臺建設不完善、多方協作管稅智能化體系不完備等問題，究其原因可概括為智能化服務地域特點不匹配、人力資源配置不盡合理、征管軟件智能化程度不夠、大數據采集與運用機制不完善，為后續研究奠定了基礎。
高校學術論文網提供專業的碩士畢業論文寫作、畢業論文輔導寫作、博士論文寫作發表、碩士論文寫作發表、SCI論文寫作發表、職稱論文寫作發表、英文論文潤色的服務網站，多年來,憑借優秀的服務和聲譽贏得了社會的廣泛認可和好評，為畢業生解決寫論文的煩惱

【本文地址：http://www.bzhlmm.com//guanlilei/xingzhengguanli/3267.html】

上一篇：卡多佐政府以來巴西參與全球衛生治理能力研究

下一篇：C 市征收方式調整后企業所得稅管理優化研究

相關標簽:

最熱期刊