基于業財融合的秦皇島美鋁合金有限公司信息管理研究

發布時間：2023-07-06 10:05

摘要 I

ABSTRACT II

第1 章緒論 1

1.1研究背景及研究意義 1

1.1.1研究背景 1

1.1.2研究意義 2

1.2國內外研究評述 3

1.2.1國外研究現狀 3

1.2.2國內研究現狀 4

1.2.3國內外研究評述 6

1.3研究內容及研究方法 6

1.3.1研究內容 6

1.3.2研究方法 8

第2 章相關概念及理論基礎 9

2.1相關概念 9

2.1.1內部控制 9

2.1.2信息管理 9

2.1.3業財融合 9

2.2相關理論 10

2.2.1信息不對稱理論 10

2.2.2委托代理理論 10

2.2.3權變理論 11

2.2.4流程再造理論 11

2.3 本章小結 12

第3 章美鋁合金公司信息管理現狀及問題分析 13

3.1美鋁合金公司基本情況 13

3.1.1公司簡介 13

3.1.2產品介紹 13

3.1.3組織架構 14

3.2美鋁合金公司信息管理現狀 14

3.2.1公司的業財信息管理現狀 14

3.2.2公司的其他信息管理現狀 18

3.3美鋁合金公司信息管理存在的問題及原因 21

3.3.1調查問卷設計與實施 21

3.3.2調查問卷基礎信息分析及信效度分析 22

3.3.3信息管理問題分析 23

3.3.4信息管理問題的原因分析 25

3.4基于業財融合的美鋁合金公司信息需求分析 28

3.4.1財務信息需求分析 28

3.4.2業務信息需求分析 29

3.5本章小結 30

第4 章基于業財融合的美鋁合金公司信息管理方案設計 31

4.1方案設計目標及原則 31

4.1.1設計目標 31

4.1.2設計原則 32

4.2基于業財融合的美鋁合金公司信息管理方案總框架 32

4.3信息管理具體方案設計 33

4.3.1采購信息管理 33

4.3.2倉存信息管理 35

4.3.3生產信息管理 36

4.3.4銷售信息管理 38

4.3.5財務信息管理 39

4.3.6業財信息融合管理 43

4.4本章小結 44

第5 章美鋁合金公司信息管理設計方案的實施保障措施 46

5.1實施前的準備 46

5.1.1調整公司組織架構 46

5.1.2完善人力資源管理 46

5.1.3加強資金保障 47

5.1.4弘揚信息化管理企業文化 47

5.2實施過程中的保障措施 47

5.2.1以績效管理推動信息管理方案落實 47

5.2.2制定方案分步實施計劃 48

5.2.3安全保障 48

5.3實施后的保障措施 49

5.3.1建立監督評價機制 49

5.3.2不斷優化信息管理平臺 49

5.4本章小節 50

結論 51

參考文獻 53

附錄 A 56

附錄 B 58

致謝 61

第 1 章緒論

1.1研究背景及研究意義

1.1.1研究背景

隨著全球經濟的不斷發展，民營企業已經逐漸成為拉動經濟增長的重要角色之一。如今，在提高經濟高質量發展的大背景下，制約民營企業發展的重要因素是民營企業的低效管理模式，如果不及時解決將會阻礙民營企業的高質量發展。目前，民營企業的經營管理還存在很多方面的問題，民營企業的整體管理效率還有待提升，管理工作效率的提升須依靠信息管理加以輔助。近年來我國科技發展迅速，隨著信息化時代的到來，市場經濟中出現了很多新的商業模式，企業的規模也在逐漸擴大。在這種背景下，應如何提高企業的信息管理水平呢？企業需要轉變業務和財務的管理方式，想要在激烈的市場競爭中保持優勢地位，做到知己知彼是至關重要的。為了實現這一目標，企業必須不斷提高對自身財務信息和業務信息的敏感性，要更清晰地了解企業在日常的經營活動中會產生哪些業務信息和財務信息，以及這些信息在企業內部是如何進行溝通的，這些要求對企業的管理者提出了新的挑戰，企業對管理層的期望轉變為打通業務信息和財務信息，在消除企業信息孤島的基礎上，提高企業信息與溝通質量，提升內部控制水平，進而實現業財融合。

秦皇島美鋁合金有限公司（以下簡稱美鋁合金公司）是一家于2001 年9 月注冊成立的，以加工、生產、制造汽車工業用鑄造鋁合金錠和鍛旋鋁合金為主的民營科技工業企業。作為一家發展中的民營企業，其信息管理不夠完善，嚴重影響了公司的信息與溝通，企業信息與溝通水平與內部控制水平直接相關，所以想要改善公司內部控制實施效果，加強公司的信息管理是基礎。目前公司主要應用用友軟件進行業財信息管理，且只有部分環節的信息在系統中進行了管理，仍有一些模塊使用傳統手工編制表格的管理方式，這已經無法適應當前信息化時代的要求。美鋁合金公司當前的信息管理系統導致公司財務和業務的融合度很差，整體的管理效率偏低，不能滿足所屬集團企業的發展目標要求。所以基于業財融合對美鋁合金公司信息系統的模塊和流程進行梳理與管理已迫在眉睫。另外，多數發展中的小型民營工業企業都與美鋁合金公司處于相同的境況，一是有快速發展的愿景，二是企業信息管理方式較為傳統，信息化程度不夠，嚴重影響了企業信息與溝通水平，阻礙了其推行業財融合的進度，選取美鋁合金公司作為案例研究，為此類企業的發展提供了意見和建議。

1.1.2研究意義

1.1.2.1理論意義隨著互聯網和大數據時代的到來，業財融合的管理理念應運而生，為企業的長遠發展提供了新的理論支持。本文基于業財融合研究美鋁合金公司的信息管理方式，其理論意義包括以下兩點。

一是在理論研究的基礎上輔于實踐案例研究。與國外學者針對業財融合管理體系的研究相比，國內的研究起步較晚，還不夠完善，尤其是在企業實踐方面的案例研究，國內學者對業財融合實際應用的研究存在一定的局限性和滯后性，導致我國業財融合的開展情況并不樂觀。盡管不少國內專家已經逐漸將研究方向轉向業財融合領域，但是內容上主要是對業財融合概念和意義的研究，輔于實際案例的研究較少。

二是拓寬了信息管理研究領域。目前國內外專家對于信息管理的概念研究主要集中于計算機領域，對于其他行業的信息管理研究較少。本文基于案例研究業財融合背景下的信息管理，或可從應用理論層面補充業財融合理論體系與信息管理的概念，有一定的研究意義。

1.1.2.2實踐意義

本文研究的實踐意義主要體現在以下兩個方面。一是解決美鋁合金公司的實際困難。目前美鋁合金公司業財融合的實現程度較低，其進行信息管理主要應用的信息系統是用友系統，現只針對公司的收發存環節進行管理，其他方面的實時管理還未能納入信息管理系統，采用的是傳統的人工錄入 excel 表格的方式進行記錄和管理，這不僅產生了“信息孤島”，也使公司信息管理不透明，更不利于公司業務的實時監管。為徹底解決這些問題，本文采用訪談法和問卷調查法，通過對美鋁合金公司信息管理現狀進行梳理和信息需求分析，發現公司目前在信息管理中存在的漏洞與不足，并依據業財融合的理念，結合公司實際的管理情況，設計出一套滿足公司管理需求的信息管理體系，為實現公司業財融合，提高公司的智能化以及決策與內控的高效化水平提供理論依據。

二是對類似企業具有借鑒意義。本研究可為經營規模與美鋁合金公司類似的其他中小企業和小型微利企業基于業財融合的信息管理提供參考和借鑒。

1.2國內外研究評述

1.2.1國外研究現狀

1.2.1.1業財融合研究

關于業財融合的研究可以追溯到Oliver(1994)發表的一項研究成果，即 MRP-II(制造資源計:劃，Manufacturing Resource Planning)。MRP-II 的目標是從公司治理的角度出發，實現公司信息流、資金流和物流的集成。Oliver W-Wight的研究指出提倡利用互聯網技術來搭建公司內部各個系統之間信息流動的橋梁［1］。但是因為當時的互聯網技術并不完善，所以MRP-II只能在理論層面進行研究。隨著互聯網技術的發展，美國邁克爾•哈默(1995)年提出了 BPR 理論(Business Process Reengineering)，即業務流程再造理論。邁克爾•哈默的研究針對MRP-II這一抽象的理論作出了更加具體的解釋說明，表明可以利用信息技術對公司的業務流程進行改造，甚至是進行更大規模的再設計，通過業務流程再造和再設計提升公司重要環節的工作效率［2］。邁克爾•哈默的研究成果對學術界的影響很大，引起了很多學者的關注并對BPR理論開展了更深入的研究，這些學者中影響力比較大的是戴衛伯特(2012),他在原有BPR 理論的基礎上進行了創新，提出了 BPI理論(Business Process Innovation)，認為在利用信息技術進行企業流程再造時，還應該關注人力資源管理，采用先進的人力資源管理技術和方法，對企業的管理流程進行更深刻的改造和重組，通過這種方法最大程度上減少企業的管理成本，提升企業的管理效率［3］。同一時期另一位學者 Wylie(2012)也提出了一個更大膽的新設想 ERP (Enterprise Resource Planning，企業資源計劃)，ERP的本質是企業通過搭建一個企業管理平臺，將企業內部的財務管理、業務管理、設備資源管理和人力資源管理融合成一個整體，使企業內部的信息傳遞更加方便迅捷，進而提升企業的信息管理效率［4］。Leiber (2015)認為ERP系統可以通過功能的不斷擴充和權限的梳理分配，讓企業整個供應鏈中所有的信息都囊括在一個軟件系統中，他認為ERP系統可以適用于不同類型的企業，跨國公司和大型財閥的信息管理也同樣適用［5］，該軟件的供應商通過提取世界范圍內不同國家優秀企業的高效運作模式，構建應用軟件的所有管理流程，企業通過吸收消化和學習這些運作模式來實現業財融合。Nafei Chen(2019)也認為信息化時代下，企業想要提升綜合實力，應對市場競爭，迎接新的技術發展挑戰，加強信息管理建設來實現業財融合是非常重要的［6］。Muhammad Farhan. et al.(2020)的研究成果提出了業財融合和績效之間的關系，他認為實現業財融合，提升業財人員的綜合素質是關鍵，企業隨著業財融合推進程度的加深，企業的價值也在相應提升，另外在業財融合的過程中績效管理也可以起到協同作用，通過績效管理提升企業各部門員工之間的協作意識［7］。

1.2.1.2信息管理與內部控制

Lishchuk, E.N.(2020)通過對俄羅斯會計師勞動力市場進行研究，發現經濟數字化對會計師的職能提出了新的要求，目前會計人員的職能還有一定的局限性，會計人員不能很好地參與公司的戰略管理，在企業進行內部控制時，信息溝通層面管理存在明顯不足，企業的業務和財務之間的連貫性不夠，未來會計師的職能需要進行實質性的改變［8］。NGO(2021)認為信息質量與內部控制水平密切相關，兩者之間互相成就，通過規范內部控制的程序和利用會計信息系統可以加強信息管理，提升會計信息質量，同樣會計信息質量的提升，有助于管理者作出正確的決策，為企業進行有效的內部控制提供準確的依據I9】。SamzaF(2021)將信息管理與信息系統相結合，認為若公司沒有完善的信息系統，或者公司有信息系統但沒有實現盡可能多的信息都涵蓋在系統內，那么企業的信息傳遞效率會偏低，進而影響企業的公司治理與內部控制水平［10］。AngelaLiew(2019)也認為企業在進行財務管理時，利用信息技術對會計工作進行內部控制，可以確保高效的信息管理，保障工作的順利開展進而不斷為企業創造更多的效益［11］。ZakirovaA(2020)等學者研究表明，企業開發信息系統，提升信息與溝通質量，創建有效運營的內部控制體系，對企業確保成本的合理分配，實現利潤最大化，在激烈的市場競爭中保持優先地位具有重大影響［12］。

1.2.2國內研究現狀

1.2.2.1業財融合研究

國內的學者關于業財融合也做了很多方面的研究，包括管理信息化、信息系統構建、業務流程再造以及財務共享中心。陳婿和陳梅芳(2014)認為在互聯網時代的背景下，企業對于其內部的信息傳遞、保存以及分析等都有了新的需求，當前的信息系統信息流動的速度較慢且具有滯后性，隨著企業規模的逐漸擴大，會計信息系統已經無法滿足現代企業的發展，基于業財融合的管理信息系統指明了信息系統的發展方向，其可以更好的適應現代企業的發展速度，實現了企業業務與財務融合貫通的目標［13］。馮巧根(2016)認為隨著現代企業對會計職能認知的轉型，企業越來越重視管理會計的作用，未來信息管理模塊的發展會和管理會計模塊的發展趨于一體化，兩者集成后的效應會在企業管理中發揮很大的作用，可以促使管理會計理論和實踐相結合，進而實現企業業務模塊和財務模塊的高度融合［14］。唐桂蓉(2017)研究表明實現業財融合最重要的一個環節是企業業務和財務的流程重組，她還對傳統模式下業務流程和財務流程之間的隔斷點進行了深入的分析，通過梳理企業業務流程和財務流程的銜接點，重新構建了效率更高的業務財務流程［15］。張俊環(2018)認為企業的業務部門和財務部門之間的關系是非常緊密的，兩者相互依存也相互制約。業務部門給財務部門帶來了直接效益，而財務部門則為業務部門提供了資金保障，兩者是相互依賴的關系，同時財務部門的數據分析為業務部門的運行提供了方向指導，提升了業務部門的管理效率和收益率［16］。李相陟( 2020)認為業財融合理論實質是一個信息集成系統，其目的是通過信息管理手段，將企業內外部各種資源和信息高度集成，進而為企業的管理層進行決策提供有用信息［17］。代芳冰(2021)提出近年來新技術云計算和大數據發展迅速，以此為支撐的財務共享平臺在企業內的應用也逐漸興起，企業目前對于財務共享平臺的理解還停留在財務核算層面，未來需要增強財務核算與業務的結合程度，使企業的業務流、財務流和信息流在企業內部同步傳遞，真正意義上實現業財融合［18］。

1.2.2.2信息管理與內部控制

陳立軍(2017)通過研究早期的集產供銷、人財物一體的經濟組織，分析整理了企業在內部控制過程中存在的問題與不足，將問題與不足出現的主要原因歸納為兩個方面，一個是業務工作與財務控制之間的連接程度不夠，另一個是業務管理與財務管理之間出現了隔斷。兩個方面的原因歸根結底是企業信息溝通不暢，企業的信息管理存在弊端，企業想要發展，就必須提高信息管理水平，加快實現業務與財務之間的融合［19］。肖作林(2018)研究發現會計職能在充分發揮作用的基礎上，企業只有在實踐工作中解決了風險信息管理問題，才能進一步加強企業業務部門之間的信息與溝通，才能更好地開展業財融合的管理模式，提升內部控制水平［20］。沈琰(2020)通過研究制造業企業，發現制造業企業內部控制存在的一個主要缺陷是信息管理制度不完善，這一缺陷阻礙了企業生產經營與財務管理之間的信息與溝通，使管理層的經營決策缺少準確的生產信息，最終導致經營決策與實際情況的脫節［21］。錢婭文(2021) 在研究中提到企業內部的信息溝通非常重要，需要保證信息的準確性與及時性。另外，公司內部不僅要做好橫向溝通還要做好縱向溝通，無論是同級部門之間還是上下級部門之間，其信息溝通都要保持通暢。公司可以借助現代信息技術加強公司的信息管理，建立公司的信息共享平臺，進而確保企業的各類信息都能準確且及時的傳達給信息需求者，徹底消除信息不對稱，解決信息孤島問題［22］。

1.2.3國內外研究評述

綜上所述，國內外針對業財融合的研究比較完善，得到的一致結論是面對發展迅速的新時代，企業想要快速發展，其業務數據與財務數據實現快速融合是必然要求，信息管理是實現業務與財務數據融合的核心步驟，而信息管理系統化是達到目的最直接的方式。另外國內外學者還對信息管理與內部控制的關系進行了研究，認為企業的信息與溝通情況取決于公司的信息管理水平，信息與溝通的流暢性又直接影響企業的內部控制水平，不規范的信息管理方式會降低企業利潤及經營決策的有效性。

通過梳理國內外研究現狀，發現目前研究主要存在以下不足，雖然有很多國內外學者都分別研究了信息技術和流程再造方法在業財融合中的作用，以及信息管理與內部控制的關系，但是以業財融合為背景，研究企業具體信息管理方式的論文較少。本文以美鋁合金公司為例，將業財融合和信息管理統一起來研究，基于業財融合對公司的信息化需求進行分析，發現當前公司信息管理存在的問題，并設計一套適合本公司的信息管理流程，不僅能豐富基于業財融合的信息管理實踐案例研究，而且還為其他學者的相關研究提供案例支持。

1.3研究內容及研究方法

1.3.1研究內容

第1 章為緒論。闡述了本文的研究背景和意義，并對與本文相關的國內外文獻進行了梳理，明確了文章的研究內容及研究方法。

第2章為相關概念及理論基礎。主要包括內部控制、信息管理、業財融合的基本概念界定，以及闡述信息不對稱理論、委托代理理論、權變理論和流程再造理論。這些為后文的進一步分析和研究提供了理論基礎。

第 3 章為美鋁合金公司信息管理現狀及問題分析。采用調查問卷法和訪談法對美鋁合金公司的基本概況以及信息管理現狀進行梳理和剖析，分析其目前信息管理存在的問題及原因，并依據公司未來發展目標通過訪談法進一步對公司的信息管理需求進行分析。

第4章為基于業財融合的美鋁合金公司信息管理方案設計。根據公司信息管理的現狀，存在的問題及信息管理需求，依據業財融合理念，設計了一套基于業財融合的美鋁合金公司信息管理方案，包括設計的目標及原則，構建信息管理方案總框架，及分模塊設計的具體方案。

第5章為美鋁合金公司信息管理設計方案實施的保障措施。分別從方案實施前、實施過程以及方案實施后三個方面提出保障措施。

本文研究框架見下圖 1-1 所示。

結論

圖 1-1 研究框架圖

1.3.2研究方法

1.3.2.1文獻研究法

梳理國內外有關業財融合和業財一體化研究，了解業財融合的國內外探索路徑以及其含義。還整理了國內外有關信息管理與內部控制的相關研究，總結各公司信息管理的方式，信息管理對內部控制的影響以及信息管理與業財融合之間的關系。通過文獻搜集和梳理，為后文研究奠定理論基礎。

1.3.2.2問卷調查法

將所有想要研究的問題編織成表格，統一設計成問卷，以書面作答的方式向美鋁合金公司的有關人員征詢意見，從而了解公司各部門對公司目前信息管理存在看法和意見，最后將問卷調查結果進行匯總分析。本文通過問卷調查初步獲取了部分美鋁合金公司在信息管理上存在的問題及成因。

1.3.2.3訪談法與實地調研法

通過在美鋁合金公司的實習加上與相關負責人面對面直接交談方式，獲取美鋁合金公司的一手信息資料，提高了掌握問題的靈活性和深入性。通過研究性交談，以口頭形式，根據公司相關負責人的答復搜集不偏不倚的事實材料，進一步準確地了解目前美鋁合金公司信息管理現狀、信息需求以及利用信息系統進行信息溝通的情況。

第 2 章相關概念及理論基礎

2.1相關概念

2.1.1內部控制

美國審計委員會頒布的《審計準則公告》中指出，企業的內部控制是指在環境一定的情況下，企業為了提高經營效率和資源利用率，實現企業預期的經營目標，在企業內部調整和控制活動的計劃、組織、方法和程序［23］。我國制定的《企業組織內部控制基本規范》指出，內部控制是企業在經營過程中，內部組織形式的安排以及各員工的職責劃分制度［24］。COSO委員會從五個要素劃分了內部控制的框架內容, 五要素包括控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通以及內部監督。本文研究美鋁合金有限公司信息管理是對內部控制的信息與溝通要素進行研究,對企業的信息管理進行優化進而提升企業的內部控制水平。

2.1.2信息管理

信息管理是指人們利用現代信息技術對信息資源進行有效地開發和利用,對信息資源進行計劃、組織、領導和控制的社會活動。通俗來講,信息管理即對企業所有信息活動進行管理。信息管理是在企業的整個管理過程中,員工對信息進行收集、輸入、加工分析、輸出以及儲存。國外的很多專家認為,通過信息管理可以實現利益目標,對信息資源的管理包括對人力資源信息、企業設備信息、經營業務信息等多方面的要素管理［25］。國外的很多學者通過對信息管理進行多方面的研究和分析, 將信息管理分成了兩方面,一是信息處理,二是數據資源,通過研究國外學者還構建了信息管理框架［26］。信息技術的發展使國內外學者對于信息管理的研究成果趨于一致,信息管理主要包括以下幾個方面,分別是采購供應、生產中心、營銷中心和財務中心［27］。

2.1.3業財融合

很多學者都對業財融合的概念進行了研究,有學者提出了較為貼切的定義。業財融合是指通過利用現代信息技術，實現業務信息與財務信息的一體化，使企業的經營業務信息及時準確地傳遞到財務部門。整個過程中產生的信息流包括業務部門經營活動產生的信息以及財務部門分析反饋的信息，業財融合即將業務部門和財務部門產生的信息進行深入融合，利用信息技術對信息進行更進一步地分析，給管理層提供有效的經營信息，為管理層制定經營決策奠定基礎［28］。通過對業財信息進行處理，使企業的信息使用者及時了解企業的財務狀況或者業務進度，幫助打破企業內部的信息壁壘，加強部門與部門之間、員工與員工之間的溝通。業財融合的實現還可以幫助財務部門人員轉變職能，從業務發生后的管理活動轉變為業務開展前的預算控制，使企業財務部門與業務部門之間的溝通更通暢和有效［29］。

2.2相關理論

2.2.1信息不對稱理論

信息不對稱是約瑟夫•斯蒂格利茨、喬治•阿克爾洛夫和邁克爾•斯彭斯在70 年代首次提出的。信息不對稱一開始是指由于在社會、政治和經濟活動中每一類人對于有關信息的理解和認知是不同的，掌握的信息是否充分會影響其對于活動的正確判斷［30］，在越來越激烈的市場競爭中，對信息掌握貧乏的人員容易在競爭中處于不利地位。在之后的研究中，信息不對稱還指企業內部所有者和經營者之間，部門與部門之間以及部門內部人員之間的信息不對稱現象［31］。

本文主要指的是企業內部的信息不對稱，信息化水平低，導致公司經營者與所有者之間無法實現信息統一，公司各部門之間的信息獲取也存在時間差，財務部門不能及時掌握業務信息，企業的業財信息無法實現共享，進而可能因信息不對稱導致管理層決策失誤。

2.2.2委托代理理論

委托代理理論(Principal-agent Theory)是與企業內部控制相關的一個重要理論。美國經濟學家米恩斯和伯利在上個世紀30年代通過調查研究發現，企業存在的一個明顯弊端是企業的所有者同時也是企業的經營者，在此弊端之上提出了“委托代理理論”，開始倡導企業實現所有權與經營權的分離，具體表現為企業所有者保留之前的剩余索取權，但是將企業的經營權讓渡給經營者，如果所有權和經營權相互之

間不能有效制衡,那么經營者可能會濫用自己的權利,為了使自身權益實現最大化而放棄所有者的權益。

秦皇島美鋁合金有限公司因為信息化管理并不是很完善,導致經營者和所有者掌握的信息不對稱,公司部分環節的業務發生時并不能在信息系統中及時錄入,因此所有者不能在第一時間掌握公司運營狀況,代理成本較高,不利于公司開展信息與溝通。

2.2.3權變理論

權變理論(Contingency Theory)也被稱為情景理論和應變理論，20世紀60年代末興起了權變學派,該學派主要研究企業內部各子系統之間以及企業組織形式與所處環境之間的聯系。權變通俗來講即權宜之變，認為應該因地制宜的處理企業的管理問題。權變理論指出，四海之內沒有一套標準的管理組織的工具方法［32］，該理論為業財融合過程中的財務職能轉型與組織架構調整提供了依據。企業應該根據各企業自身的情況以及所處的環境設計其組織和系統，一個有效的組織需要滿足既與企業的所處環境相適應，又能確保企業各系統之間相互適應。只有根據組織屬性和任務需求確定組織的風格和形式，才能保證組織發揮作用。依據權變理論，不同的企業應該通過分析自身的戰略需求、周圍環境、結構特點以及存在的問題，動態調整其組織架構與經營模式，選擇恰當的工具和方法對企業實施變革。

2.2.4流程再造理論

流程再造也稱流程重組(Business Process Reengineering, BPR),該理論是在1990 年由邁克爾•漢默首次提出的，是上世紀重要的管理理論之一。流程再造是指為了實現企業生產力的最大化，通過對企業的目標戰略、政策制度、組織架構、營運流程以及信息系統進行優化和調整，達到最優工作流程。流程再造強調以業務流程為中心，同時兼顧客戶的滿意度，從根本上對企業的經營流程進行再設計，利用現代先進的信息技術和制造技術管理手段，盡可能的實現功能集成和職能集成，進而更好地對企業的成本和產品質量進行把控，提高生產效率。企業流程再造實現的關鍵是發現哪些流程對企業的經營至關重要，但是其操作已無法滿足企業需求，通過重新規劃變革這些流程提升運營效果［33］。業財融合的概念是從流程再造理論中發展而來的，實現業務與財務的有機融合必然會伴隨著流程再造。

2.3 本章小結

本章介紹了本文使用的相關概念及理論基礎。首先介紹內部控制概念，之后介紹了信息管理的概念，最后介紹業財融合的概念，交代本文的大背景。之后分別列舉了與本文相關的理論基礎，分別介紹了信息不對稱理論，委托代理理論，權變理論和流程再造理論。

第 3 章美鋁合金公司信息管理現狀及問題分析

3.1美鋁合金公司基本情況

3.1.1公司簡介

秦皇島開發區美鋁合金有限公司隸屬于河北立中合金集團，于 2001 年注冊成立，注冊資本1.5億人民幣，占地面積50983平方米，現有員工154人，是從事加工、生產、制造汽車工業用鋁合金材料的民營科技型企業，公司主要產品有鑄造鋁合金錠、鑄造鋁合金液和鍛旋用鋁合金棒等三大類，總生產能力為16萬噸。公司一直都勇于承擔社會責任， 2020年被評為國家級綠色工廠。

公司成立至今一直很重視創新研發，依托美鋁合金公司建設的“河北省車輪新材料與測試工程技術研究中心”投資3500萬元，該研究中心固定研發人員28名，其中高級職稱12人，博士1人，碩士4人，是一支學歷、年齡、職稱結構合理的高素質研發團隊。目前公司已獲得國家授權發明的專利6項，實用新型專利7項，有 40 余項成果通過了行業專家鑒定，達到國內領先或國際先進水平，獲得了河北省科技成果證書，具備很強研發能力。

3.1.2產品介紹

公司現有鑄造鋁合金錠、鑄造鋁合金液、鍛造用鋁合金鑄棒三種主導產品，主要應用于汽車、軍工等領域。

鑄造鋁合金錠和鑄造鋁合金液產品是一種高純度和高強度的鑄造用鋁合金，成品形狀不同，前者為固體形態，后者為液體形態。產品主要應用于汽車輪轂和轉向節等零部件的生產，以及其他高性能要求的鑄件等。公司在國內率先實現了半徑60公里內鋁液輸送技術，為客戶節約了能源、減少了排放、降低了成本。該產品以高純鋁為基體，通過添加硅，提高合金的鑄造性，改善流動性，降低熱裂傾向，提高氣密性；通過添加鎂，使合金可以通過熱處理得以強化；通過添加鈦金屬獲得鑄件的細化晶粒組織，從而大大提高合金的物理性能。以低鐵、低銅、低鈣為特征，所含雜質含量低，純凈度高，機械物理性能均達到世界先進水平。

鍛造用鋁合金鑄棒產品是一種高純度、高塑性的高性能變形鋁合金，廣泛應用于鍛造汽車輪轂、新能源電池包殼體、高壓氣體瓶、汽車零部件、工業型材以及建筑型材、軍工等生產領域。年生產能力為25000 噸，產品質量穩定，性能可靠。該產品生產過程中優化了合金中的鎂和硅及鐵和錳含量質量比，材料純凈度高，變形率大，機械性能優良。用這種材料生產出的輪轂強度高、韌性好，經上架試驗、旋轉 100 多萬次，大大高于國際標準，已經成為高檔轎車及載重卡車輪轂制造的首選產品。

3.1.3組織架構

美鋁合金公司的管理模式為直線型管理，董事會、總經理、常務副總經理組成管理層，公司的法定代表人為董事長，總經理負責總體工作，各項集體工作的開展由管理層其他人員分別擔任。公司的職工部門包括管理部門、財務部門、生產技術部門、經營部門和技術研發中心。目前來看，公司的組織架構和公司的經營業務是比較匹配的，公司的組織架構具體如下圖 3-1所示。

3.2美鋁合金公司信息管理現狀

公司的信息管理現狀與公司的信息與溝通情況息息相關，企業想要實現業財融合，提升內部控制水平，需要深入剖析公司目前的信息管理現狀，發現公司信息與溝通存在的阻礙，本文采用訪談法和實地觀察法，通過與美鋁合金公司相關負責人面對面直接交談，了解目前美鋁合金公司內部信息管理現狀。

3.2.1公司的業財信息管理現狀

3.2.1.1業務信息管理現狀美鋁合金公司經營范圍包括鋁、鎂、硅、銅、鋅、硒、鈦合金鑄件制品的生產、加工和銷售，其中鋁是公司的主要原材料，鋁屬于大宗材料，與其他原材料的信息管理方式存在差異。以下是通過訪談和實地觀察后對公司各環節的信息管理進行的分析。

(1)采購信息管理現狀。公司采購信息管理基本實現了信息化，采購合同是線下進行管理的，采購合同生效后，將采購合同中涉及的信息及時錄入信息系統，從采購訂單開始到付款單的所有信息都在信息系統中進行管理。因為大宗材料鋁本身的

圖 3-1 美鋁合金公司的組織架圖

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特殊性，其價格變動較大，所以公司現在的管理方式是月末根據公開市場價格在信息系統中補錄原材料的單位成本，月中沒有及時根據入庫單鉤稽發票，進而也沒有核銷付款金額，管理流程如下圖 3-2所示，因入庫單到采購發票之間存在信息中斷，所以采購信息在公司內部各部門之間的溝通不能及時同步。

圖 3-2 美鋁合金公司的采購信息管理流程

(2)倉存信息管理現狀。公司的倉存信息管理只涉及了倉存數量，原材料以及產成品入庫環節的入庫數量都會在信息系統中實時傳遞，出庫環節包括銷售出庫和生產領料，銷售出庫的數量可以在信息系統中實時錄入，生產領料只有初次投料數量會錄入信息系統，二次調配量線下記錄管理，月末再將所有出庫信息整合錄入信息系統，倉庫以外的管理者無法實時了解庫存信息，庫存信息在公司內部的溝通不暢，具體管理流程如下圖 3-3所示。

(3)生產信息管理現狀。公司生產環節信息管理相對薄弱一些，無論是大宗材料鋁還是其他原材料信息系統只會實時登記初始投料數量，二次投料的數量采用的是線下記錄方式。非大宗材料的其他配件材料有關的所有業務信息可以實現在信息系統中全面管理。關于大宗材料的成本信息管理，在生產過程中，業務人員會線下填寫投料單，然后在臨近月末時計算出一個月的材料平均價，再計算生產成本補錄入信息系統中，財務部以及管理人員月中無法獲得成本信息，具體管理流程如下圖 3-4 所示。

圖 3-4 美鋁合金公司的生產信息管理流程

(4)銷售信息管理現狀。公司的銷售合同也是線下進行管理的，銷售合同信息無法在公司內部實現溝通共享，合同生效后，將合同信息錄入信息系統。從銷售訂單開始，信息系統中會實時傳遞銷售業務的數量信息，因為大宗材料鋁的成本價格在月末時補錄，所以銷售收入也只是在月末時在信息系統中展示，相應的其他部門想要獲取銷售信息也只能在月末獲取，管理流程如下圖 3-5所示。

圖 3-5 美鋁合金公司的銷售信息管理流程

3.2.1.2財務信息管理現狀財務信息是業務信息的集成，公司目前的財務信息還是側重于事后的匯總分析，采購信息、倉存信息、生產信息和銷售信息只有在月末時才能匯總出財務信息，進而向管理層傳達成本費用和收入信息，且目前公司很多業務環節的信息還沒有實現信息化，導致財務人員在進行財務核算時工作量較大，成本核算的準確性和實時性較低。在業財融合的大背景下，公司的采購業務信息關聯財務信息管理中的應付賬款管理，倉存業務信息和生產業務信息關聯財務信息管理中的成本管理，銷售業務信息關聯財務信息管理中的應收賬款管理，公司目前的應收賬款和應付賬款的管理主要還是在線下進行的，不利于公司管理層根據應收應付信息事前對業務進行調整和控制，此外公司目前還沒有系統化的指標體系，因而缺乏細化的成本指標監控。

3.2.1.3業財信息融合管理現狀美鋁合金公司業務信息向財務信息傳遞的方式主要有兩類，如下圖 3-6 所示。第一種是業務人員在用友軟件中的對應業務模塊錄入信息，通過給財務人員開啟權限，財務人員便可以獲取相應的業務信息并編制憑證及賬簿。另一種是線下業務人員通過編制表格的方式，記錄經營活動中的業務信息，并將表格發送給財務部進而完成信息流的傳遞。

圖 3-6 美鋁合金公司業務信息向財務信息傳遞方式

公司現有業務及財務信息管理情況導致基層管理者與上級管理者之間的信息不能及時同步，信息不能完全對稱，信息在公司的溝通不順暢也不準確，影響決策者對企業的采購、生產以及銷售業務作出正確判斷，進而影響企業的內部控制水平以及阻礙了公司實現效益最大化。

3.2.2公司的其他信息管理現狀

公司的信息種類有很多，除了業務信息和財務信息外還包括人力資源信息、公司

制度信息和企業信用信息等等。各個部分的信息管理是互相成就的，公司想要實現業財融合，提升內部控制水平，業財信息之外的信息管理也至關重要，下面從內部控制五要素的角度具體介紹美鋁合金公司其他信息管理現狀以及其他信息管理與業財信息管理之間的聯系。

3.2.2.1 內部環境

內部環境管理是開展實施內部控制的基礎，是有效進行內部控制的保障，除了組織架構，美鋁合金公司企業文化和人力資源方面也都進行了較為完整的規劃和管理，企業文化和人力資源的管理為業財信息的有效管理提供了基礎保障。

(1)企業文化。企業文化是一個企業的靈魂所在，能夠直接體現公司的精神面貌，企業文化需要滲入到企業的各項生產經營活動和員工行為中，否則會大大影響公司員工的執行力。美鋁合金公司堅持著“學習、創新，制造優良產品，滿足市場需求，實現員工、客戶股東的共同利益”的企業價值觀，以自主創新為指導方針，積極倡導各種創新活動，不斷提升自身的技術研發能力，在生產過程中不忘記履行社會責任，降低生產對生態環境的不好影響，不斷提升企業價值。企業文化的存在為公司的業務發展指明了方向，明確了企業經營過程中應該更加關注哪些業務信息和財務信息，在秉承企業文化的基礎上規范管理企業的業財信息。

(2)人力資源。美鋁合金公司制定人力資源管理制度共23 項，涉及工作范圍、薪酬制度以及績效考核機制等方面。通過工作范圍制定，各部門明確了自身職責，在此基礎上不斷變革調整工作模式，提高工作效率。公司還有薪酬績效考核信息表，公司定期通過自評或者他評方式組織績效考核，以此來檢驗員工一段時間的工作成果，還用來作為職工工資、績效和崗位的調動依據，通過薪酬績效考核，激發員工工作的熱情。通過人力資源管理方面的信息管理，提升了企業員工的整體素質，使員工擁有能夠有效管理業財信息的能力。

3.2.2.2風險評估風險評估是美鋁合金公司內部控制的關鍵環節，主要針對業務流程的重大風險，美鋁合金公司的風險評估是由立中集團負責的，集團會收集各子公司的經營信息，聘請專門的風險管理專家對旗下各子公司的風險事項進行識別，并提出風險應對的方案，集團會將評估報告發送給各子公司，子公司會參考集團的風險評估結果，根據不同的業務實施相應的風險解決方案。風險評估報告是業務信息和財務信息的綜合體現，只有有精確的財務信息和業務信息，才能出具有效的風險評估報告，進而根據具體問題降低或者規避公司風險。需要指出的是美鋁合金公司作為子公司內部沒有專門的風險評估崗位，這就導致公司風險信息的辨識、分析和評價的細化程度偏低，風險報告的信息不夠具體。

3.2.2.3控制活動控制活動的開展與業務信息質量密切相關，美鋁合金公司的主要業務信息包括采購、倉存、生產以及銷售，通過對業務開展過程中各控制點的把控，創建完整及時的業務信息。

美鋁合金公司采購環節的信息有三個主要控制點，分別是采購方式、采購價格以及付款方式。美鋁合金公司的采購計劃是由集團統一制定的，集團會利用招標采購、定向議價采購和競爭性談判采購等方式設計各子公司的采購計劃。然后組織召開評估會議，確定合適的采購價格。各子公司根據集團的采購計劃分別按照合同完成采購業務，公司財務部和主管領導審批后按照合同規定的付款時間完成支付。

倉存環節信息的主要控制點是倉儲管理和定期盤點。美鋁合金公司管理部門下的分支部門物流科負責倉存管理，日常倉儲會做好分類，并在信息管理系統中做好入庫登記。另外部門每月末都會對庫存進行盤點，對于積壓存貨及時制定盤活措施。

生產環節的信息管理主要是成本控制，控制點包括對經營成本的控制與期間費用的控制。美鋁合金公司根據之前各單位產品的成本費用情況，在確保產品質量的前提下制定成本費用預算，生產成本以過去一個月的成本為基礎依據制定生產計劃單，期間費用以過去一年為基礎依據。另外差旅費用、辦公費用和招待費等，也在公司的壓降目標中。

銷售環節信息的主要控制點是應收賬款管理。美鋁合金公司每個月會以詢證函的方式開展應收賬款核對，年末利用用友系統對應收賬款相關信息進行賬齡分析。

3.2.2.4信息與溝通

內部控制是圍繞企業信息建立起來的，信息與溝通為企業各項經營活動的開展搭建了橋梁，信息與溝通在企業管理中的作用至關重要。信息與溝通主要分成兩部分，分別是公司內部各部門之間信息與溝通和公司內部與外部之間的信息與溝通。

業財信息管理即企業內部的信息與溝通。美鋁合金公司的業財信息是通過用友系統和人工記錄兩種方式在企業內部進行傳遞的。目前公司的信息管理現狀是采購部門、倉存部門、生產部門以及銷售部門只能及時看見本部門的業務信息，每個部門獲取其他部門的業務信息都具有一定的滯后性，滯后性產生的原因包括兩點，一是有關業務信息沒有及時在信息管理平臺錄入，其他部門無法查詢；二是有關業務信息采用的是傳統手工臺賬記錄方式，此類信息只有在月末匯總后上報以及錄入信息管理平臺。美鋁合金公司現在的信息管理方式存在信息孤島，不僅造成了各業務部門之間的信息與溝通障礙，比如采購部門在無法及時獲取倉存、生產以及銷售信息的情況，無法推算最合適的采購計劃，生產部門不能及時獲取銷售信息進而無法制定準確的生產計劃等，還造成了業務部門與財務部門之間信息與溝通的障礙，比如財務部門因無法及時獲取所有的業務信息進行了不精確的財務分析，計算了有誤差的成本指標，相應地不準確的財務信息也會傳遞給業務部門，降低了業務部門管理層決策的有效性。因此企業內部業財信息管理在企業內部信息與溝通中至關重要，占據企業內部信息與溝通的一大部分，公司想要提升信息與溝通效率，提高內部控制水平，就必須優化企業內部業財信息管理。

美鋁合金公司內部的信息與溝通除業財信息外還包括會議通知以及文檔流轉，此類信息是依靠0A系統在公司內部進行傳遞。

公司外的信息與溝通主要是面向供應商和客戶，與供應商和客戶的信息溝通為業財信息的產生打下了基礎。通過與供應商進行線下溝通，確保采購材料的質量以及性價比，確定最合適的供應商。通過線下與客戶開展溝通，及時了解記錄客戶的需求信息，保持對客戶的密切關注，匯總整理信息反饋，為維護和擴大客戶，發展更多的業務打下基礎。

3.2.2.5內部監督

美鋁合金公司內部并沒有獨立的監督部門，其監督工作的展開也是主要由集團統一展開，集團對各子公司內部控制制度的執行情況進行監督和檢查，分析評價各子公司內部控制制度的效果，指出發現的問題并在年末出示內部控制評價報告，然后下發給各子公司進行督促，此報告信息是通過線下傳遞的。通過對公司的各種制度信息進行審查，發現業財信息管理存在的不足之處，對癥下藥，通過規范業務流程或者增加財務分析角度來提升業財信息的管理水平。

3.3美鋁合金公司信息管理存在的問題及原因

若想從根本上提升美鋁合金公司信息與溝通質量，需要明確其現有信息管理方式具體存在哪些問題，以及現有信息管理方式影響公司內部信息溝通的主要原因。為了明確公司信息管理存在的問題及成因，本文利用問卷調查法對公司的員工開展調查。

3.3.1調查問卷設計與實施

美鋁合金公司現共有員工154 人，因為各個部門對公司信息管理的了解情況存在差異，所以本問卷的調查對象涉及各個部門，幾乎占到現有員工的 52%，得到的效果和全員調查的差別不大。問卷調查的對象涉及到公司的高級管理人員、中級管理人員以及普通員工,，總計發放調查問卷80 份。發放問卷過程中會與參與調查的人員簡述問卷調查的目的與意義，解釋信息管理的概念，最大程度上統一被調查者對于信息管理的認知，提升調查問卷的有效性。

本次調查問卷的內容設計主要調研公司信息管理存在的問題以及問題產生的原因，采用李克特五級量表形式，組織公司員工參與調研，調研評分為五個等級，分別是 1-5，5代表“非常同意”，4 代表“同意”，3 代表“一般”，2 代表“不同意”，

1 代表“非常不同意”。

本次共發放問卷 80份，回收問卷 78份，其中有效問卷 74份，有效率為94.87%，本文使用 SPSS statistics 23 統計分析軟件對問卷獲取的數據進行了信度、效度分析。

3.3.2調查問卷基礎信息分析及信效度分析

(1)基礎信息分析。美鋁合金公司爐前工崗位共58 人，占公司全體員工數的 37%，爐前工崗位大部分都為男性，且學歷為大專及以下，所以調查問卷基礎信息統計結果中男性比例遠大于女性和學歷大專及以下占比較大都是合理的，且因公司近期一直在積極宣傳業財融合，除了管理層在召開相關會議外，管理層也會積極向普通員工傳遞業財融合的概念，闡述工人績效與業財信息的關系，所以基層員工對于業財融合和信息管理也都有初步的了解，另外在宣傳業財融合觀念的同時公司也在倡導所有員工參與管理，了解所在部門的信息管理方式，在進行問卷調查時也當面與被調查者進行溝通，在此基礎上公司各員工有能力理解并回答調查問卷問題。調查問卷的調查對象是隨機發放的，并無偏重，調查結果具有參考性。基礎信息詳見下表 3-1。

表 3-1 基礎信息統計表

變量類別頻數占比(%) 變量類別頻數占比(%)

男 47 64 1 年以下 25 34

性別工齡 1-3 年 8 11

女 27 36 3 年以上 41 55

25 以下 36 48 博士 0 0

25-35 6 8 碩士 5 7

年齡 25-45 22 30 學歷本科 27 36

45 以上 10 14 大專及以下 42 47

(2)問卷信度分析。信度檢驗主要是考察量表的內部一致性，是通過計算量表的

克隆巴赫系數a來檢驗的。一般來說信度檢驗中，克隆巴赫系數a的值介于0.7到

0.9 之間時，說明調查問卷可信度較好，此次美鋁合金公司的調查問卷克隆巴赫系數

a等于0.857,大于0.7,說明調查問卷的信度良好，具體結果如下表3-2所示。

表 3-2 調查問卷可靠性統計(信度)

克隆巴赫系數a 項數結果

0.857 9 信度良好

(3)問卷效度分析。信度檢驗是考察量表的整體一致性,效度檢驗是具體考察每一個題項的能效性,檢驗是否各個題項都在問卷中起到作用。一般來說效度檢驗中 KM0 值大于 0.7,顯著性小于 0.05,則說明問卷具有較好的效度,此次美鋁合金公司的調查問卷KMO值為0.814，大于0.7，顯著性為0.000，小于0.05，所以此次問卷的效度良好,可以用來開展進一步的分析。具體結果如下表3-3所示。

表 3-3 調查問卷可靠性統計(效度)

KMO 取樣適切性量數 0.814

巴特利特球形度檢驗近似卡方 374.428

自由度 36

顯著性 0.000

3.3.3信息管理問題分析

(1)存在信息孤島。調查問卷中關于問題一“目前公司上下級之間信息溝通很流暢，您是否同意？”的回答，有57.34%的員工表示“一般”，占比最高。關于問題二“目前公司各部門之間信息流通與溝通情況良好，您是否同意”的問題，有40% 的員工表示“一般”，占比最高，其次是26.67%的員工表示“不同意”。具體統計結果如下表3-4、表3-5所示。根據這兩個問題的回答情況，可以看出公司的信息溝通流暢性不高，各部門之間的信息與溝通脫節，還沒有實現互聯互動。

(2)信息管理不及時。調查問卷中關于問題三“目前公司在日常經營活動中產生的信息，有關部門可以很快對該信息進行記錄管理，您是否同意”的回答，有 40% 的員工表示“一般”，占比最高，其次是32%的員工表示“不同意”，具體統計結

果如下表3-6所示。可見大部分員工認為公司的信息管理并不及時，通過進一步訪談

發現很多業務信息與財務信息不能及時同步，一部分原因是公司的主要大宗材料的價格波動較大，在月末的時候才會根據這個月整體價格計算平均價格，財務部門再依據平均價格進行記賬結算，所以月中對金額的信息管理并不及時，銷售業務發生不能及時統計銷售收入，生產業務發生時，不能及時核算生產成本，業務動作發生與財務數據展示存在較大時間差，相應地根據財務數據所做出的經營決策也具有滯后性。

表 3-4 問題一調查結果統計表

人數占比(%)

非常同意 1 1.33

同意 30 40.00

一般 43 57.34

不同意 1 1.33

非常不同意 0 0.00

表 3-5 問題二調查結果統計表

人數占比(%)

非常同意 13 17.33

同意 12 16.00

一般 30 40.00

不同意 20 26.67

非常不同意 0 0.00

表 3-6 問題三調查結果統計表

人數占比(%)

非常同意 11 14.67

同意 10 13.33

一般 30 40.00

不同意 24 32.00

非常不同意 0 0.00

(3)信息管理不完整。調查問卷中關于問題四“目前公司已經進行管理的信息可以滿足您的信息需求，您是否同意”的回答，有 34.66%的員工表示“一般”，占比最高，其次是28%的員工表示“不同意”，具體統計結果如下表3-7所示。根據調查結果公司現在的信息管理情況不太能滿足公司員工的信息需求，通過進一步的訪談，發現公司的信息管理還不夠完整，比如采購部門在進行采購時希望能獲取一個預測的最高現價，生產部門和財務部門都希望能實時的獲取大宗產品的生產成本和銷售額，進而能夠及時采取管控措施。信息管理不完整會影響公司進行內部控制，所以公司需要從業務出發，以擴大銷售商與供應商規模為目標，以權變理論與流程再造理論為基礎，根據公司的實際情況，優化業務流程，補充信息管理的漏洞。

表 3-7 問題四調查結果統計表

人數占比(%)

非常同意 0 0.00

同意 14 18.67

一般 26 34.66

不同意 21 28.00

非常不同意 14 18.67

3.3.4信息管理問題的原因分析

(1)缺少對信息管理的風險評估。學者的研究結果表明，公司信息管理可能存在的風險有很多，包括信息系統損壞風險，信息數據泄露風險、和部門查看數據權限過大風險等［34］，針對這一現狀設計了問卷調查的問題六，問卷調查中關于問題六“公司針對公司的經營信息建立了風險評估體系，評估信息管理可能發生的風險，您是否同意”的回答，有 45.33%的員工表示“一般”，其次有22.67%的員工表示“非常不同意”，具體統計結果如下表3-8 所示。調查結果顯示公司對信息管理中可能發生的危險不能較好的做出預測并制定解決方案。

(2)缺少對信息管理的具體管控措施。問卷調查中關于問題七“公司目前各環節的信息管理都有相應具體的管控措施，您是否同意”的回答，有 37.33%的員工表示 “不同意”，其次有 34.67%的員工表示“一般”，具體統計結果如下表 3-9 所示。

通過進一步訪談得知公司其實有設定一部分信息管理制度，比如采購業務發生后，負責人要在當日將采購信息錄入系統或者進行線下登記，生產過程中二次投料數量要在每個月25號前將紙質和線下投料單審批上交財務部，但是由于這些制度缺少相應的獎懲機制，導致員工對制度的敏感性不高，制度的執行情況也不好，所以公司的信息管理制度還有待進一步完善。

表 3-8 問題六調查結果統計表

人數占比(%)

非常同意 0 0.00

同意 11 14.67

一般 34 45.33

不同意 13 17.33

非常不同意 17 22.67

表 3-9 問題七調查結果統計表

人數占比(%)

非常同意 4 5.33

同意 15 20.00

一般 26 34.67

不同意 28 37.33

非常不同意 2 2.67

(3)公司的信息化水平低。問卷調查中關于問題八“公司目前日常經營過程中的信息主要應用信息系統進行管理，您是否同意”的回答，有 42.66%的員工表示“不同意”，其次有32%的員工表示“一般”，具體統計結果如下表3-10所示。美鋁合金公司無論是業務信息還是財務信息在信息系統中的顯示都有所欠缺，公司實現業財融合的基礎是擁有一個可以實現數據集成的平臺，該平臺建立的前提是各項業務以及財務數據都實現了信息化并可以及時錄入系統。美鋁合金公司目前僅有少部分模塊實現了信息化，不利于對公司信息進行高效管理。

表 3-10 問題八調查結果統計表

人數占比(%)

非常同意 0 0.00

同意 11 14.67

一般 24 32.00

不同意 32 42.66

非常不同意 8 10.67

(4)缺乏對信息管理的監督。調查問卷中關于問題九“公司有專門的崗位對信息管理的執行情況進行監督，您是否同意”的回答，有 60%的員工表示“一般”，其次有 21.33%的員工表示“不同意”，具體統計結果如下表3-11所示。說明公司對信息管理的監督還不到位，經過進一步訪談，得知公司目前整體內部監督工作是由集團執行的，公司內部并沒有專門的監督機構，相應地信息管理方面的監督也會有所欠缺。

表 3-11 問題九調查結果統計表

人數占比(%)

非常同意 2 2.67

同意 12 16.00

一般 45 60.00

不同意 16 21.33

非常不同意 0 0.00

(5)對業財融合與信息管理的重視度不夠。在與公司員工交流的過程中，發現企業員工對業財融合和信息管理的認識程度和重視程度都還不夠，雖然美鋁合金公司已經初步在實行業財融合理念，但是整體員工對業財融合的思想還有所欠缺，只有全體員工都積極參與，才能加快實現業財融合。但是傳統意義的公司管理方式使員工擁有很強的分工意識，業務部門與財務部門之間存在明顯的邊界，公司的業務人員只關注做好自己分內的業務層面的工作，不會將財務層面的分析考慮在內，僅僅存在一小部分業務部門人員擁有較強的管理意識，積極了解公司的財務狀況，參與公司決策管理。財務人員則認為其工作職能只是做好事后數據分析，沒有必要參與到業務的前端，了解業務開展情況及開展流程。

另外實現業財融合需要大量的人力和物力支持，從經濟角度來看，企業的經營決策應該嚴格遵守成本效益原則，企業業財融合的實施不能在短期之內帶來可觀的經濟效益，但是卻需要一定的成本投入，因此很多企業不愿意注入太多的資源。目前美鋁合金公司開展業財融合主要是由財務部門牽動的，但是由于工作量的增多，財務人員仍然局限于事后核算，工作重心無法順利轉移，由于缺乏業務部門的配合，財務部門獲取的數據信息不具有及時性，導致其所做的分析報告指導意義不強，加之公司目前沒有設定具體的業財融合獎勵機制，財務人員與業務人員的參與積極性都不高。

3.4基于業財融合的美鋁合金公司信息需求分析

通過對調查問卷進行的分析，初步了解了美鋁合金公司目前信息管理存在的問題及成因，除了問卷調查結果顯示的問題，可能還存在其他信息管理不足阻礙了公司內部信息的溝通與交流，不利于公司有效開展內部控制，為了更好的推進業財融合，各部門人員可能會有更多的信息需求，通過訪談法與公司內部人員進行了更深入的交流，探求公司員工在信息管理方面更多的信息需求，訪談內容詳見附錄 B，為了更清晰地闡述公司員工的業務信息需求，本文將業務信息需求分為四個方面展開介紹，分別是采購信息需求、倉存信息需求、生產信息需求以及銷售信息需求。

3.4.1財務信息需求分析

美鋁合金公司目前的信息管理狀態，管理者不能及時看到公司前一天的經營數據，公司現在成本核算還是只在月末進行，成本核算是模糊且滯后的，模糊的成本數據無法支撐企業管理人員做出正確的決策，對公司的經營管控還是停留在事后管控，而業財融合的目的是將管控動作拓展到事前管控和事中管控，所以管理者希望財務信息可以實現T+1,即每天都可以了解公司前一天的收入及成本費用情況。

再有企業的應收賬款和應付賬款信息管理目前只聚焦于業務發生后的核算分析，供應商和銷售商的選擇缺乏數據支持的分析,因此無法把控應收款項的質量,也無法合理享受應付賬款帶來的資金利用價值,美鋁合金公司公司需要建立完善的應收應付賬款管理平臺，將所有涉及的有關供應商和客戶的信息都涵蓋在內，為深入分析供應商和客戶提供支持，最大程度上降低采購成本、財務風險及融資風險，提升資金利用率與公司信譽。

此外美鋁合金公司的業務部門管理層提出，財務部門提供的報告信息盡管可以幫助了解整體的成本費用情況，但是不足以支持更進一步的成本管控，在進行成本管控的過程中，發現無法獲取具體是哪種產品的哪個環節成本偏高，成本管控缺乏針對性，管控缺乏有效性，業務部門的管理者認為提供細化成本費用信息非常重要。

3.4.2業務信息需求分析

(1)采購信息方面。公司采購環節產生的業務信息，大宗產品的采購數量是通過公司信息系統進行信息管理的，其他原材料的數量和采購金額信息都可以在信息系統中管理，采購環節的信息化管理相對完善。但是采購合同由財務部人員線下存檔管理，采購合同無法實現信息共享，日常經營過程中美鋁合金公司的采購業務是通過電話來與供應商進行談判的，沒有書面的談判記錄，具體的供應商信息和采購信息只有當時參與談判的業務員了解，無法及時在業務部門之間實現信息共享，導致采購業務開展后可追溯性較差。另外，目前公司采購業務的執行主要取決于采購員的經驗判斷，所以采購員崗位的調整會對業務造成很大影響。通過對采購信息進行管理，利用信息技術維護基礎信息，實現信息共享。采購成本作為產品成本的主要成本之一，需要利用信息管理系統對價格進行控制，最大程度降低采購成本。通過對采購環節的信息進行管理，幫助制定和執行采購計劃，對供應商的質量和數量進行嚴格的把控，減少庫存，還可以根據需求比較相同時間段不同供應商的供貨價格，進而做出更正確的采購決策。

(2)倉存管理方面。美鋁合金公司倉存管理目前只有入庫環節在信息系統中實現了實時記錄，原材料以及產成品的入庫數量可在信息系統中及時登記，入庫環節的信息管理情況良好，但是原材料的出庫信息管理不夠及時，部分生產投料的出庫信息目前沒有在信息系統中實時錄入，不利于管理者第一時間了解倉庫庫存情況，并根據存儲情況做出決策。而且倉存安全問題的信息傳遞也不夠完善，美鋁合金公司主要倉儲原料是鋁錠，所以需要及時監控倉庫的濕度，公司目前還做不到這一點。

(3)生產管理方面。美鋁合金公司生產環節可以分為兩種情況，第一種是一次性用料投入，第二種是首次投入加二次調配投入，兩種情況都要有爐內取樣進行過程檢測的環節,實時監控生產過程中各步驟半成品的質量,做到有問題及時止損,最大程度降低公司損耗。

公司現有生產環節最大的需求是實現生產過程投入的實時成本監控,目前生產過程中的二次調配投入完全是人工手工進行記錄統計。一次性用料投入也只是實時在信息系統中錄入數量,投入成本是先在線下進行登記管理,月末時將一次性投料單和二次調配投料單一起上交給財務部,然后根據一個月的材料平均價格計算生產成本,再錄入到信息系統中。這種情況很不利于管理者對生產環節進行決策管理, 若公司的信息系統可以實現在二次投料時即可得知相應投入成本,并且在月中也能錄入預估的生產成本,對公司整體信息管理的意義重大。

另外,生產環節安全預警方面的信息傳遞還很欠缺。

(4)銷售管理方面。美鋁合金公司銷售環節的報價評審以及銷售合同管理都是在線下進行,銷售合同生效后,從銷售訂單開始才利用信息系統進行管理,月中也只有銷售數量在信息系統中傳遞,銷售收入只在月末展示。銷售業務發生時,企業根據客戶指令填寫紙質發貨單,產生的收入不能及時錄入到系統中,只有到每月月末才能根據人工填制的發貨單匯總一個月的總營業額再錄入到用友軟件中,若可以在月中估算生產成本,相應地也估算銷售額并在信息系統中錄入,月末再進行一次差額調整,那么管理者就可以對公司的經營情況作出更具體的分析。在當前的信息化時代,企業之間的競爭越來越激烈,管理層希望每天都能看清楚公司前一天的經營業績,美鋁合金公司現有規模較小,所以一直沒有在銷售信息管理方面做出修改, 要想擴大企業規模,最根本的就是了解公司的經營現狀,在銷售信息及時準確的前提下,對公司戰略進行調整,進而創造更多的收益,所以公司對于銷售信息管理的需求非常迫切。

3.5本章小結

本章首先介紹了美鋁合金公司的基本信息,包括公司創建時間、營業范圍、主要產品和組織架構等基礎信息。從公司業財信息和公司其他信息兩個大方面描述了公司的信息管理現狀。之后通過整理調查問卷概括公司信息管理存在的問題及原因, 之后為了更進一步解決公司內部信息與溝通問題,與公司相關員工進行了更深入的訪談,從業務和財務兩個大角度分析了更多的信息需求。

第 4 章基于業財融合的美鋁合金公司信息管理方案設計

利用訪談法和實地調查法，了解到公司目前的信息管理方式阻礙了公司內部的信息與溝通，利用問卷調查法明確了公司信息管理現狀影響公司內部信息與溝通的具體問題及成因。基于業財融合的背景，本文還通過進一步的訪談整理了公司員工更多的信息需求。在此基礎上，需要設計一套新的信息管理方案，通過信息管理方式改革，打破公司內部的信息壁壘，提升公司信息與溝通質量，在提高公司內部控制水平的同時推進實現業財融合。

4.1方案設計目標及原則

4.1.1設計目標

(1)滿足公司未來發展需求。企業的戰略目標是指企業在規劃的時期內在其經營方向上實現了預期的理想成果［35］。企業將其愿景和使命轉換為具體長遠的戰略目標，在實現過程中，將每一項內容具體化，明確方向。美鋁合金公司作為民營工業企業，其規模較小的根本原因是客戶比較少，美鋁合金公司想要擴大收益就必須發展新的客戶，相應地發展客戶的同時生產效率的提升要緊隨其后。基于此發展需求，美鋁合金公司要加強在生產、銷售以及庫存等各個模塊的信息管理，根據權變理論，沒有任何一套信息管理方案是適用于所有公司的，美鋁合金公司要根據自己的現狀以及需求，利用流程再造理論設計一套最適合本公司的信息管理方案。

(2)實現業財融合，提升財務管理效率。通過信息管理實現業財融合有助于提升企業的財務運行效率［36］。企業業務部門與財務部門的信息互通，能夠促使業務部門與財務部門之間更深入地了解彼此的工作職能，財務部門通過不斷了解業務，可以不再僅僅只作“賬房先生”，實現財務人員的職能轉型，參與公司的管理決策。

(3)提升內部控制水平。通過完善美鋁合金公司的信息管理，實現業財融合的根本目的是提升公司內部控制水平。在業財融合的基礎上，業務部門要學會利用財務數據及時調整采購和生產計劃，財務部門要學會利用業務數據進行更符合公司實際情況的財務分析，為公司提供更有價值的參考數據。通過業財融合提升內部控制水平，最大程度上為公司創造價值。

4.1.2設計原則

整體性原則。美鋁合金公司基于業財融合的信息管理需要公司各個部門的協作參與,信息管理需要包含公司經營管理的所有業務,鏈接所有業務形成一個互通的信息化體系。

同步性原則。業財融合除了需要在公司貫徹先進的管理理念和模式,還要注重公司員工整體素質的培養,保證公司的管理理念與公司員工的經驗能力同步提升。

開放性原則。隨著市場經濟和公司自身規模的持續發展,業財融合的模式和實踐方法相應也會持續更新,所以公司要秉持開放的理念,學習適應內外部環境的動態變化,及時變更公司的組織架構與業務流程。

協同性原則。業財融合需要公司業務部門和財務部門之間的深度配合,通過管理公司信息實現部門之間的交互融合,業務部門與財務部門需要對業財口徑達成共識, 向著共同的目標協同工作。

4.2基于業財融合的美鋁合金公司信息管理方案總框架

美鋁合金公司的信息管理方案設計首先從業務流程再造理論出發,完善細化現有的業務流程,保障信息溝通的完整性,之后將各個流程的業務信息逐一實現線上化,保證信息溝通的及時性,當所有業務信息和財務信息都擁有線上化條件后,再通過績效管理來督促業務工作者和財務工作者及時將業財信息準確錄入信息管理平臺,最后通過共享數據庫融合各業務系統和財務系統,提供準確完整的信息給有需要的信息管理者使用,進而提高管理者內部控制水平。完善的信息管理流程是提升信息溝通質量以及實現業財融合的基礎,通過設計信息管理方案實現信息共享并消除信息孤島的整體框架如下圖 4-1 所示。

該信息管理方案總框架業財融合思路主要體現在以下三個方面：

一是把美鋁合金公司日常經營活動的業務事項分為了四個方面,其分別對應采購、生產、銷售和庫存業務,將各業務信息都及時錄入信息管理平臺。基于業財融合的信息管理就是將業務信息的處理與賬務信息的處理相互融合,具體來說就是利用信息管理系統,在公司發生經營業務時業務系統錄入信息生成憑證后,相關的業務信息會存儲到數據庫中,經過傳遞與分析轉換為財務信息,打通業務與財務之間的信息溝通。

二是基于業財融合的信息管理系統要求全面收集業務信息，完整的業務信息被收集后能夠多次被其他部門的信息需求者使用。

三是利用信息管理系統使公司所有業務功能模塊和財務功能模塊都集中于同一平臺，這樣業務流程和財務分析流程可以同步開始，公司內部的信息使用者便可以在第一時間獲取相關財務信息，從根本上提升信息傳遞效率，管理層可以有效控制公司的資金流和實務流，提高內部管理水平。

圖 4-1 美鋁合金公司信息管理方案總框架

4.3信息管理具體方案設計

通過信息管理方案的再設計，完善業財信息的管理流程。分別設立各業務環節、財務環節以及業財融合環節的管理目標，設計具體的管理方案。在完善信息管理方式的基礎上，消除信息孤島，降低代理成本，確保公司信息與溝通的完整性與及時性，進而提升公司內部信息與溝通的質量，利用高效的信息與溝通為管理者決策提供保障，提升內部控制水平。

4.3.1采購信息管理

調查問卷結果顯示公司有 40%的員工認為其信息管理效率一般，32%的員工認

為公司的信息管理效率不高。結合公司采購信息管理現狀，采購信息管理效率不高

的原因主要包括以下兩點，一是采購合同的線下管理，采購合同的線下存檔保管不利于公司進行供應商管理。二是入庫單形成時沒有相應產生采購發票，倉庫人員獲取采購信息時其他部門無法及時得知采購信息。為了加強采購環節采購合同和供應商管理，公司在進行采購時要將所產生的全部采購單號和定制采購計劃的負責人姓名記錄在信息系統中。研究表明，按照系統中的單號逐一完成作業，可以避免業務發生過程中的人為操作［37］。美鋁合金公司現主要從 5個供應商進行采購，部分原因是采購員很多精力集中在供應數量、供應價格以及業務完成時間上，沒有更多的精力去發掘新的供應商，提高信息管理效率迫在眉睫。

采購環節信息管理目標：

(1)將采購業務細分環節的數據在信息系統中補充完整并與財務數據及時統一。

(2)對供應商管理與價格管理進行優化，爭取在信息管理系統中實現根據供應商歷史數據，分別對不同的產品匹配不同的最佳供應商，在保證質量的前提下最大程度降低采購成本。

(3)通過對公司的生產業務信息進行分析，及時更新財務數據，評估采購能力，進而準確提供采購信息，將采購與生產協調起來，減少庫存成本。

(4)實現實時監控采購訂單的完成以及入庫進度，及時發現業務開展過程中出現的問題，從而確保采購業務完成入庫動作。

公司的采購員在信息管理系統中發出采購申請，采購科科長審核采購申請，通過供應商分析制定合理的采購計劃，確定好供應商后，將相應的采購訂單發送至供應商，采購環節產品訂單按時完成的主要因素取決于該環節信息管理的準確性和及時性。公司采購員能夠在信息管理系統中設定各種原材料的最高采購價格，嚴格控制原材料價格，通過信息管理平臺實現采購價格信息的實時共享，提升采購環節的運行效率。另外采購員也要實時關注公司的生產計劃安排，通過采購信息分析規劃供應商不同比例的供應配額，使采購與生產進度相呼應，根據生產進度按照計劃完成原材料入庫。在此采購信息管理流程下，采購科科長可以根據實際情況出具訂單分析報告，對公司的采購進度進行實時監控。

對比美鋁合金公司現在的采購信息管理狀況，主要的提升點在于：一是業務信息管理更加完善，補充了采購合同及供應商基礎信息，增加了業務開展的可追溯性。二是業務信息管理更及時可靠，采購環節的更多信息在同一系統中錄入，不僅實現了信息共享，還可以將信息在系統中進行統計與計算，提高了工作效率，減少了采購員的工作壓力。

4.3.2倉存信息管理

調查問卷中提到有 72%的員工認為公司信息管理及時性不高，81.33%的員工認為公司信息管理的完整性不高。結合公司信息管理現狀，倉存信息管理及時性不高主要體現在生產領料中二次投料是利用臺賬手工登記的，除了倉存部門和生產部門，其他部門無法及時獲取領料信息。倉存信息管理完整性不高主要體現在目前公司缺少倉庫濕度信息管理，倉庫管理人員無法獲取倉庫濕度信息，可能造成原材料變質，增加倉存成本。倉存信息化管理的目的是為了將倉存數量控制在合理范圍內，能夠與生產及銷售業務協調起來。掌握庫存物料的實時情況，適當制定采購計劃，減少庫存積壓，踐行JIT (Just in time)理念，降低庫存成本。另外還要監控倉存過程中的安全問題，實時記錄倉庫的濕度和溫度等信息，對倉庫存在的問題及時作出反應。

倉存環節信息管理目標：

(1)在信息管理系統內補充生產投料信息，完善對原材料出庫信息的管理。

(2)對倉庫材料信息實現實時監控與動態管理，有關部門都可以及時了解庫存信息。當庫存數量低于公司規劃的最少數量時系統會發出提示信息，另外倉庫存儲濕度高于正常范圍時，系統也可及時顯示報警信息。

圖 4-3 美鋁合金公司倉存信息管理流程圖

美鋁合金公司庫管員利用信息管理系統規范倉存信息管理流程，對原材料以及產品的入庫進行管理，入庫信息審核生效后公司的其他部門也可以在信息管理系統中查找獲取原材料以及產品的入庫進度。銷售出庫單和生產領料單也及時在信息系統中進行錄入，公司物流科科長對倉存信息進行審核和維護。倉庫的濕度和溫度測量與信息系統設置聯動，實時監控濕度和溫度，在信息系統內設定濕度和溫度預警值，超出預警值時發出報警信號。

對比美鋁合金公司現在的倉存信息管理狀況，主要的提升點在于：一是增加了出庫信息在信息系統中的及時錄入，實現了信息共享，提升了倉庫信息的管理水平，提升了管理者決策的準確性。二是在系統中補全了存儲環境信息，減少了不必要的損失。

4.3.3生產信息管理

公司生產環節的信息管理不及時主要體現在生產過程中二次投料采用線下統計，每月末才統一匯總上報。信息管理的不完整性主要體現在沒有對生產過程中爐內溫度信息進行管理。調查問卷還顯示有 85.33%的員工認為公司的信息化程度不高，生產環節的信息化程度較弱，根本實現不了業財融合，若想實現業財一體化，生產環節需要實現信息系統在生產各步驟的全覆蓋。根據現狀分析，公司生產環節的信息管理只有部分首次生產的數量會及時在信息系統中顯示，生產過程中的再投料環節采用了傳統管理模式，每次投料發生時需要人工進行統計，填寫配料單，而且生產所需要的人工量以及所需要的生產工時都不能及時進行跟蹤，導致生產成本無法進行信息傳遞，連帶著會影響采購決策，只有對公司生產環節的信息管理進行優化，公司才能進一步擴大規模。

生產環節信息管理目標：

(1)徹底改變原始一個月計算一次生產成本的現狀，實現生產成本的實時跟蹤。

(2)利用 BOM 制定采購計劃，規劃產品生產路線，最大程度上節約生產成本。

(3)對生產過程中領料流程進行規范，每一次領料都能及時在信息系統中進行記錄。

(4)生產產品過程中加強安全管理，將機械的安全監控與信息系統完成聯動，在生產爐的溫度出現異常時能夠發出報警信息及時通知相關人員，確保工人人身安全的同時也降低了固定資產的損耗。

生產信息管理流程如圖 4-4所示：

圖 4-4 美鋁合金公司生產信息管理流程圖

通過生產信息管理流程優化和信息化的提升，美鋁合金公司的車間主任在開展

生產任務之前可以先通過信息管理系統分解BOM模擬投料生產過程，預先分析公司

現有的原材料數量和種類是否充足，明確公司現有的生產能力是否可以滿足生產需求，根據模擬發料結果以及生產能力的分析，計劃生產進度，確定生產任務。確認

生產任務后，通過信息管理平臺生成投料單，實時監控原材料的種類和數量，盡可

能多的在平臺錄入生產信息可以保證每種原材料的投入都有跡可循，極大地降低了異常領料情況的發生，減少了原材料的浪費。生產過程中將爐內溫度與信息系統設置聯動，實時監控爐內溫度，當爐內溫度超過預定值時發出警報。產品生產完成后，公司車間主任聯合質檢部門對產成品進行質量檢測，質量檢測完成后將產品信息及時錄入信息系統并生成入庫單，庫管人員接受產品后對入庫單進行確認和審核。

對比美鋁合金公司現在的生產信息管理狀況，主要的提升點在于：一是將生產過程中所有信息錄入信息系統，實現信息的高度集成與共享，利用數據信息在系統中進行模擬計算，高效領料，減少了物料浪費。二是將生產安全信息與計算機設置聯動，監控生產溫度，不僅可以避免廢料產生，還可以保證車間工人的安全。

4.3.4銷售信息管理

銷售環節存在的信息管理問題主要是問卷調查結果分析中的信息管理不及時。銷售業務是一個公司發展的基礎，對銷售信息的管理會直接影響公司的業績，如果公司擁有一個強大的銷售團隊，但是其信息管理的信息化程度不高，銷售業務信息與銷售財務數據沒有打通，那么公司很難適應現代化的市場競爭。第三章需求分析中提到，美鋁合金公司銷售信息并不能及時錄入系統，財務數據一個月才能展示一次。目前的形式不利于公司深入分析公司銷售業績，也不利于公司分析客戶價值，影響公司的客戶規模發展。

銷售環節信息管理目標：

(1)提高銷售業務信息化管理水平，實現財務數據同步業務動作。

(2)實現信息處理一體化，統一對客戶信息、報價信息以及發票信息進行維護和管理。

(3)銷售人員可以直接根據公司的信息管理平臺維護客戶訂單信息，及時對產品價格進行管理與分析，提升業務完成的效率，同時提升客戶對公司的滿意度。

(4)通過信息管理，實現銷售訂單的實時跟蹤，及時發現銷售過程中存在的問題，并做出正確的反應。

銷售信息管理流程如圖 4-5所示：

圖 4-5 美鋁合金公司銷售信息管理流程圖

公司的銷售業務員在信息管理平臺上結合生產部門和財務部門提供的成本信息，對產生的銷售訂單進行成本效益分析。通過對銷售過程的信息進行管理，公司銷售科長可以對產品的交付期進行預測，并對銷售業務的盈利情況進行準確的分析。在信息管理系統中錄入產成品的銷售報價，再將報價信息傳遞給客戶，公司的內部管理人員在信息系統中獲取產品的歷史報價，為新一期的產品報價提供參考依據。銷售報價得到客戶的認可后會與公司簽訂銷售合同，美鋁合金公司的業務員根據信息管理流程設計在信息系統中錄入銷售訂單，銷售科長審核通過后開始生產訂單。另外銷售環節也與倉存設置聯動，銷售訂單確認后依據銷售訂單形成發貨通知單，再將發貨通知單交由公司庫管員執行產品出庫動作。

對比美鋁合金公司現在的銷售信息管理狀況，主要的提升點在于：一是提高了銷售業務信息化程度，銷售環節的各項工作都可以在系統中管理，徹底改變了之前財務信息滯后于業務信息的狀況，數據信息實現共享，會計信息的準確性也大大提升。二是通過信息管理平臺實現了信息共享，通過各部門之間的高效溝通，提高了公司員工的整體工作效率，減短了交付貨物周期，提高了客戶對于公司產品服務的滿意度。

4.3.5財務信息管理

根據調查問卷結果分析，32%的員工不同意公司日常經營活動中產生的信息可以

很快被記錄，81.33%的員工認為公司已經進行管理的信息不能很好地滿足其信息需求。財務信息管理的不及時性主要體現在部分業務在發生時不能很快實現線上集成被財務部門獲取。財務信息需求主要體現在應收應付賬款的線上管理以及各產品細分成本指標的設計。

公司擁有高效的財務信息管理平臺，可以幫助公司更好地進行內部控制，管理層想要實時了解收入構成以及成本構成中諸多環節的主要因素，進行準確的收入分析與成本核算，就需要公司采購信息、倉存信息、生產信息以及銷售信息在同一平臺及時錄入并實現高度集成。公司從購進原材料到入庫加工生產，再到產成品銷售，各個環節在公司內部完成流轉，但是這些環節在信息管理過程中存在斷層，信息做不到完全透明，業務信息與財務信息的斷層，模糊的成本和收入數據不利于公司管理層做出正確的經營決策。根據美鋁合金公司業務信息管理的需求得知，財務部門每天需要根據前 30 天的材料價格預估一個材料成本價，將預估成本價提供給業務部門，實現業務發生時就在信息系統中對所有業務信息進行記錄。另外業務部門還希望財務部門能夠出具各類產品的單均成本指標，進而更細致地對成本進行管控。

財務信息管理目標：

(1)各業務環節用于財務核算的基礎數據能夠在信息管理平臺實現集成，財務核算能夠更高效。

(2)財務信息管理系統實現信息透明化，管理人員能夠及時查看數據信息。

(3)能夠線上進行應收賬款、應付賬款分析，提升公司對現金流管理的能力。

(4)設計成本指標顯示平臺供管理者查看。

(5)通過優化財務信息管理方案，通過信息管理平臺實現經營預測功能，更直接地為公司管理層做出經營決策提供支持。

公司的采購業務信息關聯財務信息管理中的應付賬款管理，應付賬款的管理會直接影響公司的資金流，利用信息管理系統對應收賬款進行管理，美鋁合金公司的采購員將采購環節設計的采購發票、付款單、其他付款憑證以及各分析報表都錄入到信息管理系統中。

應付賬款信息管理流程如圖 4-6所示：

圖 4-6 美鋁合金公司應付賬款信息管理流程

在完善后的應付賬款信息管理流程下，公司在收到訂購原材料和供應商的供貨發票后，采購信息與應付賬款信息是同時在系統中產生的，采購原材料的業務信息會直接上傳至應付賬款管理模塊，避免了信息的二次錄入，提升了員工的工作效率。另外通過關聯單據號與合同號，實現發票信息管理與合同信息管理的無縫對接，實時確認購貨合同的付款狀態，改變美鋁合金公司線下進行合同信息管理的現狀。

通過對應付數據進行匯總整理，分析公司的應付款項，除了美鋁合金公司現有的賬齡分析表和應付賬款清單，還提供了應付賬款預測表，幫助公司合理規劃利用公司的現金，提高公司資金周轉率。通過利用有關完整的應付賬款信息，出具各種報表，再將報表進行不同組合的深入分析，得到不同情況下的需求結論，幫助公司管理人員做出正確的采購決策。另外公司對應付賬款的監控有利于督促公司及時承擔付款義務，維持公司形象和聲譽。

流程再造后美鋁合金公司新增的付款預測表信息能夠監控公司的資金計劃，為公司管理現金流提供了更完整準確的數據基礎，有利于公司的管理層合理規劃公司資金，有效評估公司經營狀況。

銷售業務信息關聯財務信息管理中的應收賬款管理，對應收賬款的管理實現線上化，利用信息管理系統實現應收賬款、壞賬準備和對賬業務的一體化管理，分析應收賬款及各種銷售票據的信息，加快公司的回款速度，縮短公司的資金周轉周期，避免產生壞賬損失。

應收賬款信息管理流程如圖 4-7所示：

圖 4-7 美鋁合金公司應收賬款信息管理流程

改造后的應收賬款流程中銷售訂單完成交付后，銷售信息與應收賬款信息在信息管理系統中是相互關聯的，銷售產品種類以及產品數量會直接傳遞至應收賬款管理平臺，避免銷售數據的重復手工錄入，公司的財務人員通過對完整應收賬款信息進行分析，提升了財務核算的有效性。公司人員對應收賬款、壞賬、結算以及客戶信息進行分析整理，編制各種分析報表，美鋁合金公司應收賬款信息管理改革之前只進行賬齡分析，通過監控客戶賬齡，針對不同的客戶采取不同的管理對策，控制企業壞賬的發生，完善后的應收賬款信息管理增加了應收賬款預測分析，更深入地預測公司的投入產出情況和趨勢，有助于公司管理人員控制公司現金流，做出正確的銷售決策。

另外關于各產品細化成本指標的需求，公司需要設計自己的指標體系，設計與成本相關的指標，既有利于管理者對公司成本進行更細化的管控，也有利于進行績效評估。根據訪談法和實地調研法，初步確定設立以下指標，如表 4-1所示。

對比美鋁合金公司現在的財務信息管理狀況，主要的提升點在于：一是每天為業務部門提供大宗原材料鋁的估價，實現了每日收入成本的集成。二是實現了線上化管理應收賬款和應付賬款信息，實現了財務部門事前管控和事中管控的職能目標。三是分產品設立成本指標，便于對成本進行更細化的管控。

表 4-1 細化成本指標設計表

4.3.6業財信息融合管理

問卷調查結果顯示，有 40%的公司員工認為公司各部門之間信息溝通效率一般， 26.67%的員工認為公司各部門之間信息溝通效率較低。所以為解決公司內部存在的信息孤島問題，各環節業務信息管理和財務信息管理實現線上化后，進一步需要實現業財信息之間的融合。信息融合主要體現在以下兩個方面，一是實現各業務部門之間的信息共享，二是實現業務部門與財務部門之間的信息共享。

首先是業務部門之間的信息共享，美鋁合金公司日常經營活動的業務事項分為了四個部分，其分別對應采購、生產、銷售和庫存業務，通過將各業務信息都及時錄入信息系統，在系統平臺進行展示。各業務部門負責人依照權限登錄信息系統可以查看相關的數據信息，比如采購部門負責人可以登錄信息系統查看到實時的庫存信息以及生產進度，進而對原材料的采購數量以及采購品類進行決策；庫存部門負責人可以登錄信息系統查看實時的生產情況以及銷售信息，判斷庫存是否可以充分滿足客戶需求，若出現庫存短缺的情況及時報備申請購貨；銷售部門負責人也可以查看采購信息、庫存狀況以及生產進程，判斷可以提供的產品數量及時調整銷售目標，為公司創造更多的收益。實現思路如下圖 4-8所示。

圖 4-8 業務部門信息共享框架

其次是實現業務部門與財務部門之間的信息共享。利用信息管理系統實現業務信息與財務信息的平臺一體化，財務部門及時對業務部門繁雜的信息進行統計整理，在平臺上展示更直接的報表或者指標，業務部門通過權限設置后登錄賬號可以查看需要的報表數據以及指標信息。業務部門將所有業務信息及時錄入信息系統，很大程度上解決了財務部門業務信息獲取的滯后性問題，財務部門直接從統一的信息平臺抽取信息，避免了財務分析時業務基礎數據的重復錄入，在信息完整的前提下經過分析整理提供準確有效的核算信息與預測信息，業務管理者也可以從信息管理平臺及時獲取相關信息，做出正確的經營決策，最大程度上控制公司成本，提高公司收益。實現思路如下圖 4-9所示。

圖 4-9 業財部門信息共享框架

4.4本章小結

本章首先確定了基于業財融合美鋁合金公司信息管理方案設計的目標和原則，依據權變理論和業務流程再造理論引出業務信息管理方案的設計，將業務分為采購、倉存、生產和銷售四個部分，財務包括應收賬款、應付賬款和成本指標，分別完善各部門信息管理流程。通過整個方案設計，讓公司發生的各項數據信息都相對完整的存在于同一系統中，利用共享數據庫與信息系統實現信息融合，財務部門可以實時查詢最新的業務數據，作出準確的決策分析，業務部門也可以及時看到財務部門以及其他業務部門提供的分析數據，以此對業務及時進行調整，打破信息孤島，提高信息與溝通質量，真正意義上實現業財融合。

第 5 章美鋁合金公司信息管理設計方案的實施保障措施

設計出新的信息管理方案后，想要確保信息管理方案在公司信息與溝通方面發揮作用，還需要一些保障措施。通過對方案實施前中后制定保障措施，保障信息管理方案的順利開展，切實提升公司信息與溝通質量，加快實現業財融合的步伐，利用高效的信息管理改善公司內部控制水平，實現利潤最大化。

5.1實施前的準備

5.1.1調整公司組織架構

美鋁合金公司目前沒有自己的信息技術部，有關工作是由安全部門負責的。之前美鋁合金公司的信息化程度較低，很多環節并沒有開發利用信息系統，信息技術方面涉及的工作較少，可以由安全部門員工負責，但是新的信息管理方案很大程度上利用了信息系統，隨著系統模塊的應用，相應地也要增設專業部門負責，缺少信息技術部門不利于實現公司高效信息管理，也不利于公司的長遠發展。另外，公司也沒有自己的內部監督部門，由集團負責所有子公司的內部監督工作，集團獲取的信息是由子公司上報的，存在人為操控的可能性，所以公司內部設定監督崗位也是非常必要的。

5.1.2完善人力資源管理

美鋁合金公司從人才招聘和人才培養兩個層面加強人力資源管理。一是完善招聘制度，公司應該制定規范的招聘制度，使整個招聘流程有章可循。美鋁合金公司信息管理方式進行改革后，公司首先需要梳理分析其用工需求，考慮對于信息技術人員與綜合財務人員的聘用需求，在分析的基礎上確定公司的招聘原則、錄用條件以及考核方式。只有保證公司招聘制度的規范性才能錄用合適的人才，減少員工入職過程中的信息不對稱性。

二是制定人才培訓機制，美鋁合金公司整體員工對于業財融合和信息管理的理念還不夠深入，工作能力也存在深入發掘的空間，公司在引入人才后，可以根據人員應聘的崗位，結合員工的性格特征以及個人職業規劃開展具體的培養，比如為了高效貫徹信息管理方案，公司聘請的財務人員僅掌握會計核算職能已經無法滿足企業需求，財務管理涉及大量的數據信息，財務人員要求擁有一定的數據搜索與分析加工的能力，在眾多數據信息中洞察和挖掘有價值數據的能力是至關重要的。另外應業財融合的大背景，公司的財務人員還需要對業務流程擁有一定的了解。因此，對于聘用的人才要制定相應的培訓機制。

5.1.3加強資金保障

美鋁合金公司現有的信息管理方式與目標管理方式存在較大的差距，所以信息管理設計方案的實施并不是一次性的投入，且改造投入不能很快產生經濟效益。隨著信息管理系統的建立，后續會持續產生相應的資金投入用于系統的維護、開發以及系統升級，公司需要每年預留一筆資金用于信息管理的改造投入，提前留出預算資金，為公司實現信息高效管理和業財融合提供資金保障。

5.1.4弘揚信息化管理企業文化

良好的企業文化是企業發展的靈魂，是企業生存的內在動力，企業文化直接影響著公司員工的行為，決定著員工的工作成果，是企業核心競爭力的體現。在落實推行美鋁合金公司信息管理方案實施過程中，也需要弘揚與之匹配的企業文化，在公司之前的企業文化基礎上增加信息化管理理念，宣傳信息化在企業發展過程中的重要作用，使公司各員工形成重視、推行及發展信息化的思維。信息化管理為實現業財融合提供了基礎保障，信息化有助于公司財務人員與業務人員進行高效溝通，認識到自身工作質量對于公司其他崗位工作的影響，幫助公司所有員工都從整體的角度理解和開展本職工作。

5.2實施過程中的保障措施

5.2.1以績效管理推動信息管理方案落實

通過信息管理方案設計，可以實現在信息管理系統中錄入更多的業務信息和財務信息，但是是否可以真正實現信息共享和業財融合，取決于各個部門員工能否做到及時在信息系統中錄入準確的實時數據。調查問卷中問題七的調查結果顯示有 74.67%的員工認為公司目前對于信息管理缺乏具體的管控措施，為了提高業務人員與財務人員的參與積極性，可以以績效考核來督促各部門人員在信息系統中錄入信息和分析信息。

要根據美鋁合金公司信息管理的實施目的設計績效方案，比如為了督促業務人員及時在信息系統中錄入發生的業務信息，設計錄入發生比指標；為了評估公司財務人員的績效可以設計財務報告提交及時率指標；為了評估業財融合的程度可以設計預算與實際差額比指標等。還要規范激勵機制的實施，公司需要建立動態機制，組織員工完成績效評估，對于表現優秀的員工及時給予物質或者精神獎勵，對于變現不好的員工也要及時進行監督調整，保證考評的公正性和準確性。

5.2.2制定方案分步實施計劃

考慮到美鋁合金公司現在的信息管理現狀，直接一步實現設計的信息管理方案可能存在較大的困難，所以需要對設計方案進行分解，分步實現。從管理層決策角度出發，相較于營業收入，管理層對成本費用信息更為重視，更迫切的獲得更細顆粒度的成本費用信息，找到具體是哪個產品、哪個環節的成本較高，更具體的進行成本管控，降低公司的生產成本。所以整個信息管理方案，首先開發實施生產環節的信息管理方案，之后再依次開發落實銷售環節、倉存環節和采購環節的信息管理方案。

5.2.3安全保障

調查問卷中問題六結果顯示有 85.33%的員工表示公司缺少對信息管理的風險評估。美鋁合金公司的信息化程度提高后，保證信息安全非常關鍵。公司需要防范信息泄露，響應業財融合的大背景，公司內部信息的共享程度很高，所以無論是數據信息的錄入還是查詢都要保證其可追溯性，公司要規范企業內部管理人員的授權，依照崗位對公司的信息使用者以及信息提供者進行維度劃分，明確各維度人員的信息需求范圍，只有被劃分為有權限登錄的人員才能登錄信息管理平臺查看相關的數據信息，降低公司經營信息被竊取的可能性。美鋁合金公司可以在資金允許的前提下在登錄頁面設計登錄人員的專有水印，在此情境下即使發生信息泄露也可以定位責任人。與此同時還需要對使用信息系統的員工進行專業培訓，協助員工熟練掌握業務操作流程，減少因操作失誤造成的信息誤差。

另外，信息管理系統本身就存在一定的質量風險，公司需要建立一套系統的風險評估體系，利用現代風險檢測技術排查信息管理系統可能存在的問題和漏洞，并及時進行修補，還需要預防病毒對系統的侵犯，定期檢查公司的軟硬件，發現損壞后及時更換，不因小失大。公司還要定期將所有經營信息進行備份，有效減少信息丟失與篡改情況的發生。

5.3實施后的保障措施

5.3.1建立監督評價機制

調查問卷的問題九顯示公司有 81.33%的員工表示公司缺乏對信息管理執行情況的監督。公司企業各項方案的實施，都需要進行事后監督，設立方案、實施方案、評價方案、完善方案，形成PDCA循環模式，這樣實施起來才有真正的意義。美鋁合金公司的信息管理方案實施也需要有監督評價機制的保駕護航。信息管理方案的實施不僅僅是為了公司管理效率優化，更多的是企業深層次的良好運轉與價值創造，通過信息管理實現業財融合的初衷是為了助力企業更高效的發展。因此，在方案實施后需要對方案的實施進行監督與評價。從業績指標、內部人員評價以及外部人員評價等多個方面建立評價機制，進行深度有針對性的分析，評估信息管理方案的實施效果。

5.3.2不斷優化信息管理平臺

美鋁合金公司在實施信息管理方案后可能會發現方案設計存在一些問題和不足，對公司實現最終的信息管理目標造成了阻礙，因此在方案實施后要根據實際情況繼續優化信息管理平臺，滿足信息使用者的信息需求，提升信息使用者的滿意度，為公司的決策制定提供便利，為公司實現業財融合搭建更好的平臺。公司各種經營信息的綜合性驗證是判斷其是否實現業財融合的依據，信息管理系統的構建不是一成不變的，要根據公司的業務發展不斷進行優化，才能保證信息管理方式適應公司的發展，進而更深入的實現業財融合。

5.4本章小節

本章從方案實施前、方案實施過程中以及方案實施后三個角度給出了保障措施。實施方案前的保障措施包括調整公司組織架構、完善人力資源管理、加強資金保障以及弘揚信息化管理企業文化。方案實施過程中的保障措施包括以績效管理推動信息管理方案落實、方案分步實施計劃以及安全保障。方案實施后的保障措施包括建立監督評價機制以及不斷優化信息管理平臺。

結論

公司完善的內部控制離不開有效的信息與溝通，信息與溝通作為內部控制的五大要素之一，其在內部控制中的作用至關重要，在當今經濟高速發展的新時代，實現業財融合是企業發展的必然選擇，而實現業財融合也需要完善的信息與溝通機制，公司的信息管理方式直接影響公司信息與溝通的質量，美鋁合金公司的信息管理現狀已經無法適應新的經濟環境，目前公司的信息管理方式還存在很多問題，公司的財務不應只是事后核算，而應走到前臺，與業務并肩作戰，同時充分發揮財務管理價值整合和決策支持的關鍵作用，提升財務管理核心地位，提升公司價值增值能力與核心競爭力，所以必須對公司現在的信息管理方式進行優化。本文以美鋁合金公司為研究對象，從業財融合的角度出發，研究該公司的信息管理。縱觀全文，主要取得以下研究成果：

(1)分析了美鋁合金公司信息管理存在的問題及原因。通過訪談法、實地調研法和問卷調查法分析發現存在以下問題：一是存在信息孤島，業務與財務的界限依舊比較顯著，業財信息不融合，業務流程管理效率也較低；二是信息管理不完整，公司很多信息都沒有具體的管理措施，比如購銷合同管理和價格評審，非常不利于信息在公司內部的完整溝通；三是信息管理不及時，很多業務發生時不能及時產生財務數據，導致內部信息溝通不及時，比如公司的生產投料成本和銷售收入都只能在月末進行核算，導致管理層決策滯后，內部控制水平低。究其原因，主要有缺少對信息管理的風險評估、缺少對信息管理的具體管控措施、公司的信息化水平低、缺乏對信息管理的監督以及對業財融合與信息管理的重視度不夠。

(2)設計了一套基于業財融合的美鋁合金公司信息管理方案。通過對美鋁合金公司的業務進行梳理，設計了一套業務信息與財務信息相融合的信息管理方案，并對各部門業務重新進行了流程再造，再將新的信息管理流程通過共享數據庫實現融合，徹底解決信息孤島問題，提升了公司信息與溝通質量，更有利于公司開展有效的內部控制。

(3)提出了方案實施的保障措施。從方案實施前、實施過程中以及方案實施后三個方面分別提出了保障措施。方案實施前的保障措施包括調整組織架構、完善人力資源管理、弘揚信息化管理企業文化以及加強資金管理。實施過程中的保障措施包括通過績效管理推進信息管理落實、制定方案分步實施計劃以及信息系統安全保障。方案實施后的保障措施包括建立監督評價機制以及不斷優化信息管理平臺。

公司內部人員評價：

撰寫完文章后及時與公司管理者進行了溝通，其認為本文對公司信息管理情況進行了深入的分析，在了解公司需求的基礎上提出了設計方案，且方案很大程度上可以解決公司內部信息溝通問題，有利于公司各部門在掌握更完整信息的基礎上開展內部控制。根據美鋁合金公司現在的資金儲備以及各方面的能力考慮，方案設計具有可實施性，且文章提出了方案實施分步計劃，讓公司的資金投入有了一定的緩沖。管理層表示在方案實施之前，公司將首先進行員工培訓以及聘請專業技術人員。

本文的創新與特色如下：

(1)選取中小型企業研究信息管理與業財融合。通過對國內外文獻的梳理，發現基于業財融合的企業業財信息管理研究比較少，并且現有研究大多都是針對規模較大的企業，對于中小企業和小型微利企業的研究更是鮮見，因此本文是針對小型微利企業的信息管理研究，結合業財融合對公司的信息管理進行流程設計。

(2)解決美鋁合金公司的實際問題。從美鋁合金公司的實際需求出發，針對美鋁合金公司的實際情況，以業財融合為目的找到公司業務與財務的剝離點，通過信息需求分析規劃一套專門服務于美鋁合金公司的信息管理流程，消除美鋁合金公司的信息孤島，解決了美鋁合金公司目前存在的棘手問題。

本文的不足和展望：

由于時間限制，在調研公司信息管理需求時沒能做到征求所有部門員工的意愿，主要還是與業務人員和財務人員的溝通，所以信息管理方案仍有進一步細化的空間。另外隨著公司規模的進一步擴大，信息共享使得管理人員權限控制變得尤為重要，所以管理人員的權限分類有待進一步研究。但是美鋁合金公司現在很重視業財融合，立中集團也在逐步要求子公司信息管理全面實現信息化，未來會密切關注美鋁合金公司信息管理的發展趨勢，不斷完善本文研究的不足之處。

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