互聯網+”視角下的廈門市集美區稅務局涉稅信息管理研究

發布時間：2023-07-13 09:56

第一章緒論 1

第一節研究背景 1

第二節研究意義 2

一、理論意義 3

二、現實意義 3

第三節文獻綜述 3

一、國外研究現狀 3

二、國內研究現狀 5

三、研究述評 8

第四節研究思路、研究內容與研究方法 8

一、研究思路 8

二、研究內容 8

三、研究方法 9

第五節本文存在的創新之處 10

第二章理論基礎與概念界定 11

第一節理論基礎 11

一、信息不對稱理論 11

二、信息資源管理理論 12

三、新公共管理理論 12

第二節概念界定 13

一、涉稅信息 13

二、 “互聯網+” 17

第三章廈門市集美區稅務局涉稅信息管理的現狀 19

第一節廈門市集美區稅務局組織架構 19

第二節廈門市集美區稅務局涉稅信息管理的情況 20

一、涉稅信息管理的內容 20

二、廈門市集美區稅務局涉稅信息管理的過程 22

第四章廈門市集美區稅務局涉稅信息管理存在的問題及原因分析27

第一節集美區稅務局涉稅信息管理存在的問題 27

一、涉稅信息管理的基礎建設薄弱 27

二、涉稅信息采集不充分 28

三、涉稅信息的處理滯后 29

四、涉稅信息的應用不力 30

第二節集美區稅務局涉稅信息管理存在問題的原因分析 31

一、涉稅信息管理體制不順暢 31

二、涉稅信息管理缺乏科學管理技術 32

三、缺乏完善的涉稅信息管理制度 33

四、集美區稅務局涉稅信息共享差 33

第五章基于“互聯網+”完善廈門市集美區稅務局涉稅信息管理的對策 35

第一節加強涉稅信息管理的基礎設施建設 35

一、采用“互聯網+”完善涉稅信息管理 35

二、加強涉稅信息的收集和處理 40

三、加強涉稅信息的應用 41

第二節加強涉稅信息管理的制度設計 41

一、稅收遵從 44

二、納稅評估 45

三、納稅信用評級 46

四、稅收征管 47

第六章結論與展望 49

一、研究結論 49

二、研究展望 50

參考文獻 51

致謝 55

個人簡歷、在學期間發表的學術論文與研究成果 57

第一章緒論

第一節研究背景

古往今來，稅收都關乎著國家的興衰存亡，是國家賴以生存的命脈，秉承科學規范的理念構建稅收制度是一個國家能夠穩定運轉的最大保障。伴隨信息化技術的持續發展，各類知識以及相關信息更新和傳播的速度與日俱增，相應稅務機關與納稅人之間的信息不對稱問題也逐漸凸顯，由于受制于制度和相關技術的約束，稅務機構獲取的涉稅信息并不充足，而納稅人、第三方掌控的涉稅信息更為全面，因此產生了稅收管理風險、稅收遵從度不高、稅收大量流失以及稅收環境喪失公平等難題。因此，要從根本上改變信息不對稱的現狀就必須增加稅收、確保稅收環境具備公平性、增加稅收遵從度以及彰顯依法治稅準則。

當前，我國在實現現代化目標的過程中非常重視信息化技術的使用與普及，而這同樣能夠為獲得相關信息奠定良好基礎并在技術角度提供支持，但是如何把得到的涉稅信息予以分析、歸整、處理，深入挖掘信息潛力，合理體現第三方涉稅信息的重要作用，是當前學術界應當持續探究的重要課題。國務院在 2002 年正式推行“電子政務十二個金字工程”，歷經十余年發展演變之后，其已經在和社會發展相關的各部門以及行業里全面應用。同時政府信息化管理的理念已然獲得眾人認可，通過諸多工程系統獲取了公共管理工作里的巨量基礎信息，從而在數據層面為國內社會、經濟發展提供了充足的支持。不過當前不同系統間依然存在很多沒有得到解決的難題，具體表現為：數據格式以及標識規范沒有形成統一性標準，不同系統數據信息無法便捷的共享，海量數據信息沒有進行深入挖掘，沒有發掘數據信息存在的潛力等。

2015 年，國家稅務總局依托稅務工作的實際發展狀況著手推行《“互聯網

整、自主科學、嚴密監控的涉稅信息收集、甄別、處理、存儲、分析、決策支撐機制，才能健全涉稅信息管理的全流程，如從電商涉稅信息監控管理機制、處置涉稅違法犯罪信息、政府機構涉稅信息交換機制等七個方面開展①。杜珺楠從自然人涉稅信息管理開展研究，認為稅務機關要不斷提高服務水平，增加納稅人對稅務機關的信任，完善相關的配套措施，優先保護納稅人的合法權益，提供一定的稅收救濟途徑。充分考慮自然人的特殊性，為納稅人提供更加便捷的納稅通道，也要加大稅收知識的宣傳，對于最近的稅收政策法規，可以通過公眾號進行及時推送，加深納稅人對稅收的理解從而提高對自然人征稅的效率和質量，減少稅收流失，提高納稅遵從度②。

3.其他方面

一些研究者從納稅人涉稅信息保護角度開展研究。閆晴參照歐美等國的經驗，認為我國稅務部門所擁有的信息管理權和納稅義務人信息保護權之間的平衡要憑借約束公權利以及全面保障私權利來實現，同時還應當秉承稅收法定、狹義比例以及個人權益保障等基本原則③。換言之，即應當確定稅務部門信息管理權以及納稅義務人具有的信息保護權的實際范疇，形成稅務信息分層管理制度，確保稅務部門信息管理過程相關程序能夠更為嚴格，健全納稅人信息相關的爭端解決制度、納稅義務人信息責任制度，同時應該全面監督稅務部門所擁有的信息管理權，推動稅務信息層面的公私權利能夠由矛盾重重轉化為平衡狀態。于春敏認為“互聯網+稅務”模式下，我國納稅人涉稅信息保護存在立法滯后、監管缺位、救濟不足等問題，尚難以做到與大數據時代實際發展情形相銜接。有鑒于此，我國要從提升各方保護納稅人涉稅信息的意識、補足法律和監管短板以及加快建立涉稅信息侵權的民事賠償制度等方面，積極加強“互聯

①武民剛，曹靜波.如何加強涉稅信息的管理J].稅收征納,2018,12:14-17.

②杜珺楠.自然人涉稅信息管理研究[D].蚌埠市:安徽財經大學，2018

③閆晴.稅務信息管理權與保護權的沖突與平衡[J].北京理工大學學報(社會科學版),2018(4):151-160. 網+稅務”模式下納稅人涉稅信息保護①。

三、研究述評

縱觀國內外研究成果以及實務屆所取得的成果，目前我國實施的金稅三期工程建立起了“一個平臺、兩級處理、三個覆蓋、四個系統”，旨在完善信息管稅。國內外學者也從制度方面、技術方面分別提出對信息管稅的完善方案。然而，現有的實踐結果和研究成果尚未系統的解決以下幾個問題：（1）涉稅信息的需求與供給有待深入研究，具體表現為第三方涉稅信息的提供、整理與運用方面；（2）涉稅信息管理的信息技術基礎有待深入研究，即利用“互聯網+” 技術對涉稅信息的管理進行應用，從技術層面加強對涉稅信息進行管控；（3）從制度上解決涉稅信息共享的問題，即通過制度設計來激勵第三方，使其具有提供涉稅信息的動力。

第四節研究思路、研究內容與研究方法

一、研究思路

本文以廈門市集美區稅務局為主要的研究對象，按照“涉稅信息管理的現狀——存在的問題——原因分析——提出對策建議”為研究主線，結合互聯網時代的特征，以區塊鏈技術、大數據技術為主要的信息技術為支撐，對集美區稅務局的涉稅信息管理進行研究。具體而言，主要是從硬件設施、制度設計兩個層面為切入點，對研究對象進行深入的分析和探討。

二、研究內容

本文總共劃分成六個部分，具體架構是：

第一章是緒論。闡明本論文具體的選題背景、實際的研究意義、研究目的、研究思路及方法。具體而言，選題的背景主要包括了時代背景、并較為系統、

①于春敏.“互聯網+稅務”模式下納稅人涉稅信息保護問題初探J].稅務研究,2018,406（11）:105-108 全面地梳理國內外與涉稅信息管理、互聯網技術等相關的重要文獻，分析現有研究成果的優勢與不足的基礎上，提出本文的研究思路與框架。

第二章為理論基礎與概念界定。本章主要目的概述本文寫作所使用到的理論基礎，已經后文寫作中涉及到的具體概念界定。

第三章為廈門市集美區稅務局涉稅信息管理的現狀。本章主要介紹了集美區稅務局的組織結構介紹、并概述了集美區稅務局對涉稅信息管理開展工作情況。

第四章為廈門市集美區稅務局涉稅信息管理的問題分析。本章主要針對集美區稅務局涉稅信息管理中存在的問題以及背后的原因進行深入的分析和討論。

第五章為完善廈門市集美區稅務局涉稅信息管理的對策。本章以互聯網+ 技術為支撐，從硬件設施和制度設計兩個維度稅收治理的角度入手，對集美區涉稅信息管理的提升提出相應的對策與建議。

第六章是結論。本章主要對全文的研究成果進行總結。

三、研究方法

（一）文獻分析法

本文主要采用文獻分析法作為主要的研究方法。本文在大量搜集相關文獻的前提下，收集相關文獻，并對文獻中涉稅信息管理的研究狀況做出系統性、整體性的闡述。憑借閱讀分析當前的文獻，歸總相關研究成果，同時開展具有針對性的創新思考，通過更為新穎的思路與方法來合理解決各類難題。

（二）參與式觀察法

作者在工作中親身經歷基層稅務征收的信息化建設，在工作過程中參與到單位的稅收征收的信息建設部分內容。特別是隨著當前我國電子網絡化、銀行電子支付及電信業的迅速發展，傳統形式為基礎的稅收征管體系受到了前所未有的沖擊和挑戰，計算機及網絡建設和運用，物聯網等已經成為稅務機關不可或缺的必然選擇，已經對現行稅款申報、繳納方式提出了新的要求，在稅務征收單位中，作為計算機網絡建設和運用有機組成部分的電子報稅業務將被逐步運用于稅收征管之中。本文通過參與式觀察法探究依法開展信息管稅之時首先厘清了現代管理理論，然后解決管理抑或制度辦法里的各類問題，確保其能夠和稅收法治工作中蘊含的涉稅信息管理理念相適應。

第五節本文存在的創新之處

本文的創新和貢獻之處主要表現在以下幾個方面：第一，在研究內容方面，本文主要研究涉稅信息共享及其管理，從硬件和軟件兩個維度對涉稅信息共享和管理提出了一個螺旋上升的框架。

第二，在研究視角方面，本文以區塊鏈技術、大數據技術等“互聯網+” 技術為依托，嘗試著解決我國基層稅務部門目前存在的涉稅信息存在的問題。縱觀現有研究成果，還鮮有從區塊鏈技術、大數據技術為切入點，系統性地對涉稅信息進行研究的文獻。

第二章理論基礎與概念界定

第一節理論基礎

一、信息不對稱理論

信息不對稱實則就是在市場經濟活動里，不同人員對相關信息的掌握程度存在一定差別，對信息了解更為全面、充足的人員必然會獲得更大的優勢，而信息不足的人員，往往無法獲得優勢。該理論認為市場經濟形勢下，賣方實則更為清楚產品品質、市場售價以及性價比等，買方則有很大概率并不了解產品，所以賣方能夠向買方傳輸部分信息然后在市場里獲利，買方為預防或降低由于沒有全面掌握產品信息而產生損失，會主動從賣方處獲得具備一定價值的信息，最后判斷交易選擇是不是最優。盡管能夠憑借市場傳遞的信號來應對此問題，不過信息不對稱實質上在市場經濟中非常常見，因此政府應當提升制度建設力度，增強監督管理水平，最大程度降低信息不對稱對經濟造成的負面影響。該理論被廣泛運用到諸多相關的市場和行業，例如：產品廣告、壟斷行業等。

當前，信息時代已經到來，人們的生活時時刻刻都充斥著各類信息，每天都能夠從手機終端、網絡等媒體里獲取海量信息，不過信息不對稱理論在目前的信息時代仍然適用，并發揮作用。信息不對稱現象在市場經濟里非常常見，在進行直接利益關聯之時，不同的信息掌握者之間會出現信息不對稱現象，以理性假設人相關假設作為基礎，掌握更充足信息的一方必然要以利益最大化作為目標，同時掌握信息量的差距有一定概率會導致出現逆向選擇，繼而致使產生交易活動不公平、市場主體相關行為扭曲等狀況。

在稅收稽征管理工作里，信息不對稱屬于一類非常重要的問題。上文提及稅務機關一般會憑借三個途徑得到信息，首先是稅務機關自身的相關信息，不夠全面，信息匱乏，無法實現稅源管理的實際目標；其次是納稅義務人的信息，其足夠全面，同時信息量也能夠滿足需求，不過其真實性無法獲得保障；最后是第三方涉稅信息，其本身和稅務機關以及納稅人完全獨立，同時要保證提供的信息全面、精準，所以稅務機關應當健全第三方涉稅信息共享制度，全面拓升共享路徑，確保稅務機關與納稅人之間不再存在信息不對稱狀況。

二、信息資源管理理論

信息資源管理理論出現在上世紀八十年代初期美國，通過一段時間的發展該理論逐漸在全球興起。其主要是由信息技術尤其是以計算機技術與通信技術為根本的信息技術的全面推行所產生的一類全新的管理理論。信息資源管理廣義與狹義之分。狹義方面，就是對數據信息進行針對性管理的相關過程。廣義方面，就是對信息內容及其與之有所關聯的資源如設施、投資、設備、技術以及信息人員等實施管理的相關過程。

從企業經營者角度來說，信息資源和物力、自然、人力以及財力資源相同，都屬于企業必不可缺少的資源。而信息資源管理主要包括管理數據資源和管理信息處理的過程兩個內容。前者重視針對于數據所實施的控制，后者在真實管理者在一定的前提下怎樣獲得與處理相關信息。沖著我們能夠發現信息資源管理屬于企業管理過程的一項新的職能，導致這種原因是各類信息和文件資料的持續增加、各類管理者希望得到有序信息以及快捷方便處理信息的實際需求。從稅務監管機構來說，稅務監管機構對企業進行監督管理，實則是通過一定的信息資源對企業實施監管的過程。總體來說，信息資源管理的實際目標是要憑借提升企業處理靜態、動態條件之中內部、外部信息需求的實際能力來增加管理成效，希望能夠實現"經濟(Economical)、實效(Efective)、高效(Efficient)” 的目標，一般也將其稱為3E原則，其互相之間密切關聯，同時又存在制約關系。

三、新公共管理理論

新公共管理遛形成于 20世紀 70年代，其發源自傳統的公共行政學，同時受到公共政策和工商管理兩個學科的影響。此外，新公共管理理論還包含了部分經濟學的基礎理論，如代理理論、交易成本理論、公共選擇理論、制度經濟學等，因此，新公共管理理論也被稱為是“企業化政府”、“后官僚制模式” 等。

新公共理論把政府管理機構看成是理性的經濟人，旨在通過激勵、鼓勵，采取績效管理和結果預算的手段，來提高政府服務的效率和質量，同時兼顧政府對經濟、效率和效益的追求。隨著新公共管理理論和實踐的發展，現有的研究成果主要認為，在新公共管理理論的指導下，政府應該借鑒先進的企業管理經驗，建立起以顧客為導向的服務型政府，提倡政府管理職能市場化，建立并逐步完善績效評估系統和責任機制。

新公共管理理論提倡通過第三部門的力量來分擔政府的部分職能，這樣就對第三方提出了較高的要求與挑戰。具體到稅收征管的領域，稅務部門往往需要犧牲稅收征管的效率，來實現稅收征管的有效性，這就增加了稅收征管工作的整體效率與效益。新公共管理理論為互聯網視角下的稅收征管問題提供了相應的理論基礎，有助于稅收征管朝著服務型和企業化管理的方向改善。

第二節概念界定

一、涉稅信息

涉稅信息是指能夠對應納稅額認定產生直接或間接作用的各類事實和數據信息，尤其是和支出、收入等相關計稅依據存在聯系的涉稅信息，其屬于依法征稅的基石，這類信息屬于稅務機關專屬掌控同時能夠可供外部查詢的一類信息，同時其還屬于可以幫助納稅人切實履行其納稅義務的一類信息。

目前所使用的憑借納稅申報以及稅務登記等間接方式以及完全依賴于納稅義務人自身申報獲取涉稅信息的陳舊方式，已經無法和當前的實際需求相適應。通常，稅收征管工作里，稅務機關與納稅人之間的信息不對稱屬于其最為顯著的特點。由于在源頭方面，涉稅信息是由第三方與納稅人處獲取，尤其是和納稅義務人發生交易行為的向對方（支付人）、政府機構與銀行等第三方，實際掌控著許多涉稅信息。所以稅務機關中具體的稅源管理工作不但要獲取納稅義務人上報的各類信息，同時也要由第三方獲取相關的涉稅信息，這樣才可以更為精準的和納稅義務人上報的信息相互稽核，增加涉稅信息管理的水平。

通常，第三方涉稅信息就是和納稅義務人、納稅機關完全獨立的，與納稅義務人實際的生產經營存在緊密關聯的第三方所提供的各類信息。其存在下列幾個特點：（1）不對稱性。首先稅務部門和其他交易活動參與方之間具有明顯的信息不對稱。其他交易活動參與方涵蓋和納稅義務人進行交易的另外的經濟主體或個體消費者，其本身具有信息源地位，實質上和納稅義務人的信息狀況全面對稱。不過這類屬于交易活動參與方的第三方數目眾多、交易狀況繁雜難辨、具有較強的流動性，因此稅務部門獲得第三方涉稅信息之時存在極大的困難。其次是政府相關部門、社會相關機構以及稅務部門間存在的信息不對稱。在部分特定性涉稅信息方面，參與涉稅活動的政策相關部門以及社會相關機構和納稅義務人相互對稱，或掌握一些相關涉稅信息。同時稅務部門和政府相關部門存在只可以連接與利益存在聯系的關聯，該信息獲取途徑相較其余途徑更具可靠性，獲取的信息本身也具備更高的價值，其可信度也能夠達到一定標準，不過目前稅務部門依然沒有與上述部門、機構構建具備實效性的共享制度，因此獲取信息的途徑較為狹窄。（2）廣泛多樣性。實質上，第三方涉稅信息涵蓋范圍較廣，只要其可以體現納稅義務人經濟利益的某一面或點的相關信息，無論是否是關系人所提供的均能夠稱作第三方涉稅信息，因此使得其來源途徑較廣，一般散落于各個部門和機構，同時是由各類應用系統獲取，相關的信息標準以及口徑實際上也并不一致。（3）增值利用性。在稅務機關的角度來講，第三方涉稅信息能夠很好的解決納稅人上報的涉稅信息不全面等問題，能夠校驗納稅人上報的涉稅信息是不是足夠精準與客觀，同時在相應前提下經常會變成稅務機關提升稅源監控力度、增加稅務管理品質效率的最大推手。所以在實際使用中一定要對第三方涉稅信息予以處理提煉，將其轉化成具備實用性的稅源信息。而形成第三方涉稅信息提供機制最為重要的基礎是涉稅信息采集機制。

總而言之，只要第三方主體掌控了相關涉稅信息，那么就有義務向稅務機關上報和稅務存在關聯的各類信息。第三方主體通常涵蓋下列三種主體：第一，和納稅義務人存在市場交易同時會向其給付款項的一類主體，其和納稅義務人存在直接的交易聯系，其上報的交易數額等信息非常可靠且直觀，屬于獲得具備實效信息的關鍵渠道。第二，銀行等各類金融單位。保險、證券、銀行、信托等掌控納稅義務人開戶、存取以及收益等相關的資金流實際狀況，上述信息對了解納稅義務人經營情況、資金流量、價格、實際成本以及利潤等動態信息有著不可替代的意義。為確保稅收征收工作，在一定前提下能夠合理排除銀行相關保密規定的適用。第三，政府相關部門。商務、工商、房地產、海關、財政、自然資源、社保、公安、證券、審計等部門在管理過程里掌控了海量的涉稅信息，因此應該構建涉稅信息的行政協助制度，保證上述部門能夠就涉稅信息的共享和涉稅機關達成深度合作。

表 2-1 涉稅信息第三方主體

主體包括對象

和納稅義務人存在直接的和納稅義務人存在市場交易同時會向其給付款項的

交易聯系的對象一類主體

銀行等各類金融單位保險、證券、銀行、信托等

政府相關部門商務、工商、房地產、海關、財政、自然資源、社

保、公安、證券、審計等部門

資料來源：作者整理

從第三方涉稅信息的角度來講，其分類有下列幾類：（1）依照性質劃分，具體能夠分成：第一，權益許可型，例如礦管、公安以及工商等單位的變更、證照以及許可型登記相關信息；第二，資產變動型，例如專利、城建、土管等單位的專利權、住宅所有權、土地使用權等的登記以及變更相關信息；第三，生產要素型，例如鐵路、航運、海關、機場等的相關業務信息；資金流動型信息，具體包括社保、人事等單位掌控的企業投保以及人力信息。

表 2-2 第三方涉稅信息角度的分類

主體涉及對象內容

權益許可礦管、公安以及變更、證照以及許可型登記相關信息

型主體工商等單位

資產變動專利、城建、土專利權、住宅所有權、土地使用權等的登記以及

型主體管等單位變更相關信息

生產要素鐵路、航運、海相關業務信息；資金流動型信息，具體包括社保、

型主體關、機場等人事等單位掌控的企業投保以及人力信息

資料來源：作者整理

（2）依照對稅務機關的實際用途劃分，能夠分成：第一，稅收分析型，例如相關統計部門分析宏觀經濟發展趨勢以及經濟主管部門設計相應的行業經濟發展指標等；第二，戶籍管理型，通常是工商部門、技監部門的各類登記信息，稅務局的各類稅種稅基相關信息；第三，評估參考型，例如自來水公司和電力公司的用水、用電狀況，行業管理部門抑或行協的指標參數，車管所、保險公司以及銀行需求的經營狀況和納稅義務人實際資產等信息；第四，稅源監控型，例如關聯企業相應的交易數據、機場、鐵路、海關等單位的業務信息與大宗貨品流動信息、二手車交易數據、進出口報關情況等；第五，非居民所得稅型，例如外匯收支信息、外管部門相應的進出口貿易信息及其公安部門中流出的出入境信息。

表2-3稅務機關的實際用途的第三方分類

主體包括對象

相關統計部門分析宏觀經濟發展趨勢以及經濟主管部門設計稅收分析型

相應的行業經濟發展指標等

工商部門、技監部門的各類登記信息，稅務局的各類稅種稅基戶籍管理型

相關信息

自來水公司和電力公司的用水、用電狀況，行業管理部門抑或

評估參考型行協的指標參數，車管所、保險公司以及銀行需求的經營狀況和納稅義務人實際資產等信息關聯企業相應的交易數據、機場、鐵路、海關等單位的業務信

稅源監控型息與大宗貨品流動信息、二手車交易數據、進出口報關情況等非居民所得稅外匯收支信息、外管部門相應的進出口貿易信息及其公安部門

型中流出的出入境信息

資料來源：作者整理

二、“互聯網+”

2015 年，國務院《政府工作報告》里第一次提出要全面推行 “互聯網+” 計劃。該計劃是要將互聯網獲得的各類創新成果和經濟社會的不同領域相互融合，促進技術發展、提高效率、推動組織變革，增強實體經濟的生產力以及創新水平，打造全面的將互聯網視作基礎設施以及創新源泉的經濟社會新形勢。在全世界開始科技革命以及產業革新中，互聯網和其余不同領域的融合發展具備一定的發展前景與潛能，已經變成時代發展不可抵擋的趨勢。目前，人們的學習、生活以及生產都無法脫離互聯網，同時伴隨互聯網的革命性發展，其必然會具備更為充足的功能。簡單來講， “互聯網+”計劃是將網絡和各類產業及其政府相關服務深度融合，構建一類新業態及其更為新穎的服務模式。

借鑒《政府工作報告》的內容，“互聯網+傳統行業”兩者的結合是利用信息通訊技術以及互聯網平臺，讓互聯網與傳統行業深度融合，創造新的發展業態。“互聯網+”包括了物聯網、移動互聯網、大戶數、云計算等技術，具有跨界融合、創新驅動、重塑結構、注重人性、開放生態和連接一切等六大特征。

第三章廈門市集美區稅務局涉稅信息管理的現狀

第一節廈門市集美區稅務局組織架構

1994 年 9 月，廈門市集美區地方稅務局正式成立，2003 年末受廈門市機構調整合并影響，集美區地方稅務局與原杏林區地稅局合并，之后 2018 年 7 月由原廈門市集美區國家稅務局、原廈門市集美區地方稅務局合并而成廈門市集美區稅務局。目前單位機關設置計劃財務科、稅政科、監察室、辦公室、黨務辦公室、規費科、人事教育科、征管與法規科、信息技術科、納稅服務科（即辦稅大廳）等 10 個科室，同時轄制直屬單位稽查局與后溪、杏林、僑英、杏濱、

灌口、集美、等 6 個基層分局。

圖 3-1 集美區稅務局組織架構

目前，單位職工人數共計 76 名，受教育程度大專以上者 75 名，占所有職工總人數的 98.68 %；共產黨員 58 名，占所有職工總人數的 76.32%，承擔了轄區中 16832戶納稅戶的稅收征管任務。

第二節廈門市集美區稅務局涉稅信息管理的情況

一、涉稅信息管理的內容

（一）稅務部門掌握的稅收信息

在稅收工作中，稅務部門屬于直接承擔管理任務的機構，也屬于稅收信息最為重要的管理方，掌控著海量涉稅信息，另外在稅收征管里還會持續形成新信息，因此稅收部門掌控的涉稅信息涵蓋稅收相關政策以及征管過程中的相關信息。

稅收政策涵蓋我國人大出臺的相關稅法，國務院以及相關部門下發的部分規章，同時也包括各省市稅務機構形成的意見、準則、管理辦法、實施細則以及工作規范等。通常稅收政策中會明確指明稅率、納稅地點、應稅行為以及納稅時限等相關準則，依照經濟發展的實際狀況形成與調節稅收優惠政策，依照稅收征管工作的實際狀況更新相關的管理規定，其不但指出納稅義務人的各類權利與義務，而且對稅務工作者的正常征管工作也有著一定的指導作用。集美區稅務局在嚴格遵照上級機關相關文件的基礎上，也聯系當地經濟情況與涉稅管理情況，形成區級的管理方法及其工作標準。

目前，稅收信息管理系統已全面使用至稅收征管工作之中，稅收管理的時候憑借系統里的數理法則實施計算與統計，持續形成新型稅收信息。集美區稅務局稅收征管工作里形成的相關信息涵蓋不同行業稅收占比、納稅人主體種類、地方稅收總收入、納稅人數目、欠繳稅款狀況、代開發票、非正常納稅人與發票領用等信息。稅務機構在調查與核查之時，也可以獲取部分漏征漏管相關信息、納稅義務人偷稅、虛開、走逃等違法違規情況、納稅義務人故意沒有上報的真實生產經營狀況等。

（二）納稅人提供的稅收信息

納稅人一定要依照我國相關法律規定積極向稅務機構上報涉稅信息，由其積極性程度可以劃分成主動和被動提供兩類。

主動提供也叫做自主申報。納稅義務人成立企業之時登記的相關信息涵蓋生產經營地址、注冊地址、法人、注冊資本、資方狀況、財務管理人、稅務工作者的姓名、經營范圍、財務制度、身份證號與聯系方式、會計核算方式、課征主體種類以及總分機構相關信息等。納稅人應該在規定的時間內備案銀行開戶賬戶信息，簽署相應的三方協議。依照真實經營業務的實際需要，納稅義務人申請核定資格登記、稅種、票種、個體戶定期定額信息、享受稅收優惠備案狀況、停業復業信息等。同時納稅義務人還要在所有納稅期上報納稅的銷項稅額、虧損情況、成本、進項稅額、稅款稅費、銷售收入、利潤等。

被動提供則是稅務機構根據稅收征管的實際需求，要求納稅人提出額外上報相關信息，比如個體定額典型調查里會選擇相應占比的納稅人，填寫相關的調查表格，上報經營面積、月均收入、核心設備數目、租金、員工數量、月均耗電情況等信息；在構建稅收風險模型之時，需要企業上報投入產出比、生產工序、市場需求、主料與輔料配比情況、產品價格變動、平均能耗。稅務機構在檢查之時還能夠要求納稅義務人提供銀行流水、員工簽到表、客戶名錄、賬務狀況、購銷合同等。

（三）第三方擁有的稅收信息

稅務機構在開展稅收監管之時，經常會核對信息流、資金流以及物流信息，所以對第三方抑或能夠互相驗證的信息有所需求，這就是第三方擁有的涉稅信息，而這必然會涉及不同政府部門、事業單位以及企業機構。通常第三方掌控的涉稅信息類型多樣、數據量較大，這種與之存在密切聯系的政府部門和相應的涉稅信息具體有如下幾類，如自然資源局的土地轉讓交易信息，工商部門的專利與其余特許權的轉讓、注冊登記情況、股權變動狀況等，城建局的建筑項目狀況，科技部門的高新技術公司資格核定信息，人社部門的用工數據，外經委的外商投資信息與出口貿易狀況，公安機關的車輛登記狀況、海關的繳款書等專門性的進出口狀況，發改委、經貿委的固定資產投資活動信息等。對于企事業單位來說，其相關的涉稅信息涵蓋保險企業的車險出險情況和維修情況，證交所的上市融資數據，電力公司的用電量和電表登記狀況，物流企業的貨品輸送情況，銀行的賬戶信息以及貸款情況、抵押情況，醫保卡的刷卡信息等。

二、廈門市集美區稅務局涉稅信息管理的過程

涉稅信息管理，即指稅收情報管理，是加強稅收管理，堵塞稅收漏洞的重要環節。廈門市集美區稅務局對涉稅信息管理，采取加強涉稅信息管理的基礎建設、積極采集涉稅信息、處理涉稅信息、應用涉稅信息。

（一）涉稅信息管理的基礎建設

通常，涉稅信息管理工作的基礎建設涵蓋硬件以及軟件相關投入、構建信息管理部門、人才與技術儲備情況等。集美區稅務局內部網絡專線主要是由我國的三大移動通信運營商一同運維，提供相應的備用線路，保證專網可以穩定運行且具備安全性，網絡會持續不斷的運作。每一年度單位均有一定的費用來購買電腦和交換機等，這類設備的使用年限通常是六年，對于設備要求其可以滿足日常工作的實際需求，運維與各類耗材的置換工作一般托付于其他電腦技術企業。由于涉稅信息管理過程中對相應的軟件需求較少，一般在硬件購買過程中已經包含了相關的軟件，因此在日常信息管理過程中不存在大型的軟件投入。當前選用的信息管理系統以及相關的應用系統都是稅務總局或省市局研發的，集美區稅務局沒有研發相關的管理信息系統，所配備的服務器只用作形成內部文件傳輸體系。目前單位中主要應用的信息系統為防偽稅控、稅收風險管理、數據質量管理、金稅三期稅管、征管檔案掃描、增值稅發票管理、電子稅務局等 30余個系統，其中囊括了納稅服務、風險管理、稅收征管、發票管理等諸多方面，應當說全部的稅務工作均和信息系統密切關聯。

（二）涉稅信息的采集

通常，納稅義務人通過辦稅服務廳或電子稅務局辦理涉稅業務，主要憑借稅收征管相關系統獲取其相關的登記情況、申報納稅情況、發票情況、法人股東情況以及銀行賬戶情況等。集美區稅務局積極推行稅收征管工作的無紙化辦公，增強征管電子材料的傳輸與獲取；檔案科職工把稅收征管里的各類紙質資料逐一掃描至稅收征管檔案信息系統，把獲得的電子檔案依照具體的涉稅事務劃分類別并進行歸檔，同時裝訂各類紙質資料并予以保存。各類新型稅收政策通常是憑借內網發帖轉載，一些會議文件、政策匯編以及法律規定等，都會放置于內部 FTP 為所有部門的職工共享。

對于第三方涉稅信息方面。國內的法律規定和相關地方規章制度為采集第三方涉稅信息在法律與政策方面提供了最大的支持。國內出臺的征管法等都明確指明了各類部門相應的稅收保障義務，同時福建省出臺的相關政策也明確提出各政府部門應當切實履行協稅護稅義務，積極參加稅收信息共享體系的構建，應當提升人力、技術以及資金等角度的投入，同時應當在指定的時間中依照相關規定把所有涉稅信息上報于所屬地區的稅務機構。集美區稅務局在獲取第三方信息之時，會在每個季度派遣職工到工商部門查看并獲得新登記戶的信息，借由 U 盤存儲，通過人力篩選可能存在的漏管戶；許多股權轉讓信息僅可以單戶查詢，工商部門不具備直接導出信息的權限。電力局和稅務局的管理區域并不相同，因此區局不能由電力局獲得信息，僅可以憑借上級機關獲得一些用電信息，導致許多用電戶名稱和納稅義務人無法一一對應，因此要核驗對應關系，工作量顯而易見。另外，還獲得了極少的出口、車輛保險以及醫保信息。目前采集第三方信息的工作不具常態化，大多數僅僅是為應對某個突發性的工作任務，采集工作具有臨時性，或者只針對于某個時間段的涉稅信息予以采集。采集之時局領導經常要和第三方機構的負責人進行溝通，部分時候甚至需求上級部門協調，才可以獲得第三方的支持與幫助。

（三）涉稅信息管理的處理

廈門市集美區局能夠憑借征管績效考核系統，實時監控主要征管系統的信息完善程度與差錯率，繼而對發現的問題予以糾正。憑借稅收數據質量管理系統，能夠檢測發現從業員工數目不正常、稅種信息和定額信息不匹配、稅種登記信息重復、主觀稅務部門出錯等問題，部分錯誤信息通過前臺能夠糾正，部分則必須要上報運維單才可以通過省局后臺予以糾正。

針對稅務機關當前存儲的所有信息和最新制定的各類政策，及其各類業務科室于工作過程里挖掘的涉稅信息，通常都是不同業務科室以及稅務工作者依照自身實際需求以及傳遞于其余職員執行的需求，在較小范圍中傳遞于共享，缺少合理的系統化的歸整，僅僅是小范圍傳輸。通常內部各類信息的傳輸會選用內部文件傳輸系統（FTP）,同時省、市、縣區局均具備單位FTP,系統所有成員都能夠快捷方便的把自身傳輸的信息共享于其他職工，也能夠把自己的文件予以備份。不過因為 FTP 權限較為開放,因此導致一些涉稅信息具有雜亂繁多的特征,同時其中還存在很多私人文件夾或文件,因此管理者運維工作難度較大；另外FTP沒有配備檢索功能，只能逐一進行參照。不同局都建設了自己單位的主頁,部分重要的通知信息、工作安排以及信息公開均在其上公開,同時還會開辦小型專欄例如政策規定、省局下發的文件等,不過因為網頁開啟速度需要達到一定標準,因此能夠放置的文件極少,容量也無法滿足實際需求。

針對由第三方獲取的信息,稅收風險管理系統中配備了相關的第三方信息采集模組,不過首先系統無法支持多樣性的數據形式,同時第三方數據格式類型眾多,其次第三方信息的使用者不想耗費海量時間將其轉換為系統支持的格式。因此第三方信息大部分并沒有上傳至系統,僅僅是由稅收征管系統獲取稅收業務信息,和第三方的信息實施比較,憑借 Excel 等工具,實施增加、刪除、篩選與排序等處理。

（四）涉稅信息的應用

當前,稅務機關獲取的各類信息一般會在兩個方面使用,首先是供于稅收工作者查詢；其次是用作甄別各類稅收風險。在查詢方面,目前系統較為全面, 普及程度較高,日常工作中稅務工作者都會使用稅收征管信息系統搜索納稅義務人的申報信息、違法違規情況、基礎登記信息、發票開具情況、征收情況等。憑借查詢,可以快捷、精準的獲得業務需求的各類信息,然后下載或打印以方便工作開展和使用,能夠讓稅務工作者在開展各類工作任務之時更為便捷,同時也具備更為充足的執法憑據。

在篩選識別稅收風險上,盡管已經出現了稅源監管等相關方法,能夠把風險的識別細化至不同的業務部門與稅源管理分局，不過在真實使用之時，大多數的識別工作依然是風控部門開展。省局與市局在這方面配備了部分具備一定專業性的技術員，可以憑借稅收風險管理系統由其余的業務系統獲取各類數據，構建指標以及需求的模型，開展階段性抑或隨機性的風險掃描，制作風險清冊發放至基層局開展風險預防應對。同時集美區稅務局此類縣區單位，其風控部門僅僅是依托于征管科，由一到兩名職工兼職開展簡易的風險分析，通常是憑借稅收管理、風險控制系統獲得納稅人的發票申請與開啟情況、納稅情況，通過 Excel 工具，完成申報狀況監控、行業稅負探究、發票情況比較等分析工作，篩選存在一定風險的企業名單以及具體的風險點，下發至稅源管理分局實施風險預防應對。

第四章廈門市集美區稅務局涉稅信息管理存在的問題

及原因分析

0 第一節集美區稅務局涉稅信息管理存在的問題

一、涉稅信息管理的基礎建設薄弱從目前情況來看，集美區稅務局實際上在涉稅信息管理方面的基礎建設較為滯后，具體表現于：電腦設備因為是由稅務總局成批次采購，因此配置不高、質量無法達到標準，極易產生死機或運行速度慢，另外在日常使用過程中網速也較為緩慢，個別辦公設備，如高拍儀、高速掃描設備無法獲得高清的掃描件。軟件方面，涉稅信息管理系統更新極為緩慢，尤其是產生部分亟需處理的 BUG 之時，補丁下發速度極為緩慢，同時還要完全停止系統運作，因此對正常業務造成了極大的影響。目前研發了一定數量的信息系統，功能也非常多樣，不過沒有整合，同時沒有實施統一規劃，因此許多系統的功能都存在交叉，導致產生極大的資源浪費。大多數系統研發均存在一類相同問題，即前期研發投資較多，后期運行運維投資較少，導致許多系統 BUG 無法得到處理，繼而導致信息系統徹底廢棄。

隨著信息化、數字化的進程加快，稅收信息管理目前已經無法脫離信息技術，一定要配備具備專業素養、專業能力的信息工作者在技術上提供支持，這是集美區稅務局目前在信息管理的基礎設施建設存在的最大問題。稅收信息管理在所有稅務工作里的占比極低，缺少專門性的機構、相關的專業人士擔負起相應的管理責任。開展稅收信息管理的職工數量較少，可以做的事務不多，可以做好的事務更是少之又少，同時其余稅務工作者也并不主動參加涉稅信息管理工作，大多數職工均認定涉稅信息管理和自身毫無關聯，同時也不具備通過涉稅信息全面科學管理納稅人的新型理念。

二、涉稅信息采集不充分

在日常工作中,該局在對于涉稅信息管理過程中沒有完全或者精準采集納稅義務人相關基本信息。在原本使用的稅收管理員機制改革之后,納稅人的相關基礎情況均是由其自己上報,然后在稅收征管系統之中予以登記儲存。不過大部分時候,很多納稅人上報的信息并不精準,或者沒有及時更新自己的納稅信息,致使稅務工作者在稅收征管系統不能獲得全面、精準的納稅人相關信息, 例如撥打聯系電話無人接聽、下戶調查在填報的經營地址處無法找到目標,導致稅務機構的基礎管理困難重重。特別在金稅三期運行之前統一清理數據之時, 發現集美區稅務局僅數據邏輯方面就產生了超過2200條問題,這個數據還是沒有加入數據信息內容錯誤的數據,由此可知系統里產生的數據錯誤數量已經遠遠超過預想。

相關政策文件查找難度極大。稅務機構的政策文件數量繁多,稅務總局、省局、市局、縣區局均會對政策綱領進行細化,形成和地方實際狀況相適應的稅收政策；相關政策同時還會伴隨經濟發展趨勢改變,因此需要對其及時更新。很多相關政策文件均沒有合理歸整、清理,在要進行查詢相關政策的時候,不能快捷方便的獲得相關文件,或者不能確認是不是最新的政策規定等問題。

從第三方信息角度來看。稅收信息管理工作的基礎是掌握詳盡且精準的涉稅信息,不過由納稅義務人的角度分析,通常其會遮掩或者漏報部分非常關鍵的信息,而第三方信息的出現則能夠解決這個問題,第三方信息能夠在全面性以及精準性方面予以彌補。通常第三方信息是由政府部門以及各類企事業單位所提供,例如電力、保險、銀行以及醫院等。當前,零售業依然具有許多現金結算的現象,很多商戶不會積極為客戶開票,稅收管理人員不再管戶之后,很多少申報抑或零申報行為無法得到管控,假如能夠得到其存款戶頭和收入支出的明細,那么就能夠快捷方便的篩選出其中存在的稅收風險。另外政府部門依然沒有構建健全的信息共享制度,因此稅務機構基本無法采集第三方信息,同時也沒有構建共享稅收相關信息的有效制度。不同部門之間缺少必須的信息共享制度,同時信息共享傳輸的措施非常初級,毫無效率可談,無法保障安全性,

尤其是沒有形成統一的數據標準，致使獲得第三方信息之后也無法在稅收相關業務中合理使用。另外，集美區稅務局在進行信息傳輸通常是通過 Excel 形式，一般憑借 U 盤、移動硬盤等媒介，或憑借郵箱輸送，導致效率不高同時無法保障安全。

三、涉稅信息的處理滯后

目前，稅收業務系統中所配置的查詢功能已經較為完善，不過依然缺少統計分析功能，同時后臺管理者也基本沒有針對數據信息實施加工處理。因此領導在形成決策之時沒有一手數據信息的支持，領導要想掌握最近的稅收管理狀況，依然要憑借各科室職工人力分析各類信息，繼而把分析結果提交于領導輔助其形成決策。當前所使用的稅收信息管理系統缺少對相關信息的統計分析，同時也沒有配置定時分析功能，無法讓決策者直觀的查看統計數據形成決策。已經獲取的部分稅收信息，也沒有得到合理的歸納與整合，致使各類信息資源無法直接使用，導致稅收信息管理工作的效率低下，最終使得征管工作受到負面影響。部分稅收系統僅面向于單一角度的業務，信息沒有得到合理整合，無法由各個角度實施橫向、縱向的比較分析，無法合理應用，不能夠體現出大數據的實際潛能。

稅收數據信息質量沒有達到標準，不同系統對信息采集的把控與檢測形同虛設，致使系統中許多信息不完善且存在諸多錯誤。同時，沒有構建數據質量階段性清理的相關制度，缺少后期的人力檢驗，即便已經察覺問題也沒有及時快速地進行糾正。同時在稅收風險管理工作里，相關的風險信息沒有合理加工處理，大多數從事風險預防的工作人員對于涉稅信息缺少充足的認知水平與敏感性，經常出現其已經發現某企業的相關參數超出預警數值，不過卻并不知道導致出現這種狀況的原因以及可能具有的稅收風險，唯有告知企業自查自糾，最后使得稅收風險預防無法體現出實際作用。

另外工作過程中因為 FTP 權限較為開放，因此信息具有雜亂繁多的特征，同時其中還存在很多私人文件夾或文件，因此管理者運維工作難度較大；另外 FTP沒有配備檢索功能，只能逐一進行參照。不同局都建設了自己的主頁，部分重要的通知信息、工作安排以及信息公開均在其上公開,同時還會開辦小型專欄例如政策規定、省局下發的文件等，不過因為網頁開啟速度需要達到一定標準，因此能夠放置的文件極少，容量也無法滿足實際需求。

由于第三方信息沒有上傳至系統，通常都是經辦人存放于電腦之中，其余職員很難獲悉，因此二次利用也就無從談起。由信息儲存傳輸情況分析，數據儲存與傳輸的方式非常初級，無法實現海量信息處理的實際目標。當前信息共享系統的構建并不健全，數據集中化水平極低，數據庫構建也非常初級，所以第三方信息數量級較大，同時稅務機關不能合理儲存和傳輸之時，極易讓出現數據冗余，同時還會產生危害安全的風險。

四、涉稅信息的應用不力

稅收數據的使用范疇依然較窄，當下依然僅在查詢和風險分析篩選過程使用，其余方面基本沒有得到合理利用。實質上稅收信息能夠發揮的作用遠超當前的狀況，其能夠通過整合為決策形成提供支持，確保決策者能夠更好的掌控稅收征管的實際狀況，相應設計的稅收相關政策也能夠和真實需求相適應。一些稅收信息能夠直接向納稅義務人公開，能夠幫助其進行納稅申報等活動，確保其具備更為優異的納稅遵從度，同時也能夠降低涉稅風險出現的概率。此類信息同時還能夠向第三方共享，確保其了解社會整體的納稅狀況，體現不同行業的發展狀況，獲知個體或某單位的納稅信用情況。

目前，在第三方信息使用方面大多之時淺顯的應用，沒有深層挖掘信息，因此沒有體現出信息實際擁有的價值。從一個角度來講使用范圍補款，僅僅被限制在對地區稅源作用較為明顯的納稅人，沒有合理使用至全部納稅義務人的稅收管理過程里；從另一個角度來講被限制在稅務、工商等部門提供的各類信息，能夠察覺謊報注銷、沒有登記漏管等情況，由銀行以及物流獲取的信息不足，沒有對納稅人生產經營里的資金流以及貨物流實施研究并予以應用。所謂的稅收風險評價毫無意義，相關風險信息的使用沒有合理的管理，沒有構建完善的閉環，導致稅收風險管理工作的考評無法落至實處，分析稅務風險的職工認定應對處理風險的工作者沒有合理應對，應對處理風險的職工認為分析識別結論并不科學客觀，導致稅收風險管理水平無法提升。

1第二節集美區稅務局涉稅信息管理存在問題的原因分析

一、涉稅信息管理體制不順暢

從廈門市集美區稅務局的組織架構上來看，單位機關設置計劃財務科、稅政科、監察室、辦公室、黨務辦公室、規費科、人事教育科、征管與法規科、信息技術科、納稅服務科（即辦稅大廳）等 10個科室。其中，稅政科負根據相應相關政策，制定相關的政策實施指南與解讀；征管與法規科負責稅務政策的執行工作；監察室負責稅收征管過程中相關實務的監督與檢查。在這個過程中，稅政科相當于是事前管理、征管科相當于是事中管理，而監察室更加偏向于事后管理。在這個管理的過程中，信息技術科提供相應的技術支撐。

然而，在這個管理體制中，關于涉稅信息的管理缺乏一個完善的頂層設計。稅政科在制定相關的政策實施指南時，對涉稅信息的搜索、分析和運用的方法缺乏相應的指導意見，征管與法規科在征管的過程中，更多的是憑借經驗判斷涉稅信息的需求等。對于較為成熟的征管事務，信息技術科能夠保障相應的技術保障。一旦出現了涉稅信息的需求的變化，就會出現涉稅信息的搜集和運用的困難。因此，從整體上看，地方基層的涉稅信息的管理體制較為不順暢。

同時，集美區稅務局目前沒有成立獨立的稅收信息管理部門，和市局信息與風控部門相關工作對接的責任主要由征收管理科承擔。信息中心通常承擔電腦軟件硬件運維、網絡運維以及各類系統運維等工作，風控中心則承擔研究和使用各類稅收風險信息。單位中只有兩名職工擔負風控中心的具體工作，一名職工還要從事信息中心的工作，另一名還要承擔征管任務并管理科室，換算之后可知，單位中僅有1.5 的人力資源完成涉稅信息管理工作。涉稅信息管理科室設置不適當，同時人力資源投入嚴重不足。

二、涉稅信息管理缺乏科學管理技術

大部分取得成功的信息技術項目都需要主管領導以及上級領導的指揮引導才可以收獲成效。在通過信息技術優化稅收管理之時，政府之中的組織架構以及不同部門的職能均會出現一定變化，這必然會影響不同部門的實際利益，因此部分部門或職工存在抵觸情緒、不愿配合管理工作。所以政府部門的領導一定要對其提高重視，合理引導與協調各項工作。目前，大部分領導簡單的認定提升稅收信息管理力度僅僅是增加了一項預算，構建相應的信息管稅平臺，只要平臺構建完畢就撒手不管。實質上這僅僅是稅收信息管理最為基本的步驟，系統的運維工作、專業人才的培養與引進、稅收數據的分析處理程序等均要耗費一定的人力與成本。

除去成本以外，專業人才同樣能夠對涉稅信息管理產生重要的影響。伴隨國稅地稅合并工作的推行，集美區稅務局逐漸開始完善稅源專業化管理工作。單位中的進出口管理科、政策法規科、征管科的相關職能逐漸落實到位，脫離以往上傳下達的模式，需要擔負其余的核查工作、稅源監控、審核審批等工作任務。不過上述工作僅僅是不同業務科室擔負稅收管理工作的重構，依然無法和預想中的信息管理需求相適應。區局并沒有組建相應的稅收信息管理科室，部分相關工作依然無法獲得重視。大多數稅務工作者在沒有形成信息管稅理念的前提下，已然開始在信息系統中操作相關業務，這部分職工依然要通過手工操作，部分審核手續不但需要紙質文件在各科室流轉，而且要在系統之內流轉，相比以往耗費了更多的時間，沒有獲得應有的效果。通常，稅收信息管理工作的實際主體是人，而最為關鍵的主體則是稅務工作者，其專業能力以及知識積淀決定這其稅收信息管理能力的優劣。不過由當前集美區稅務局職工的總體狀況分析，基本沒有相關的信息技術人才，尤其是同時具備稅務理論積淀與信息技術水平的人才更是少之又少。另外集美區稅務局的職工組成老齡化嚴重，部分老職工并舉具備操作電腦的能力，正常的稅務工作都無法通過電腦完成，在信息系統里開展稅務工作的效率極其低下，遑論通過稅收信息來合理提高征管能力。

三、缺乏完善的涉稅信息管理制度

從涉稅信息的來源來看，涉稅信息來源于稅務局的內部與外部。其中，對于稅務局的內部信息，具有一系列的涉稅信息管理制度，輔助于稅務局內部形成的非正式制度，可以滿足內部的涉稅信息搜集、流轉與運用。目前，集美區稅務局在處理涉稅信息方面依然十分初級，在應用技術方面則無從談起。針對通過納稅服務、稽征管理、征管檔案等系統中獲取的信息，因為服務器位于福建省局，同時區局也沒有數據庫的相關權限，因此區局根本無法開展信息技術處理，唯有在察覺信息存在問題時予以修改，抑或接獲數據清理任務之時開展相應范疇的彌補與健全。

對于來源于稅務局外部的第三方涉稅信息，則缺乏相應的涉稅信息管理制度，從其他部門獲取第三方涉稅信息更多的是依靠稅務工作人員與外部第三方所建立起來的人情關系。

因此，從整體上看，對于涉稅信息的供求與需求關系缺乏相應的涉稅信息管理制度，包括了涉稅信息的提供、搜集、整合、分析和運用的整個過程，對涉稅信息的供給方、需求方沒有產生相應的約束力。

四、集美區稅務局涉稅信息共享差在當前的稅收治理信息生態鏈里，信息實際上就是涉稅信息，主要由信息提供者所供給；信息人則是對信息存在實際需求的一方，也就是稅務監管機構；信息環境則是能夠對涉稅信息形成廣泛且關鍵影響的外部制度環境。詳細來講：（1）涉稅信息涵蓋物流、產權、會計以及資金流等信息。而涉稅信息提供者則涵蓋納稅者與征納雙方毫無關聯的其余單位或者企業、個體等提供信息的一方。當前，涉稅信息共享制度依然位于初期發展階段，各類涉稅信息具有明顯的碎片化特征。同時第三方涉稅信息相關的共享過程依然具有共享范圍狹窄、信息不完善、涉稅信息共享過于被動、涉稅信息品質較低及其對應配套制度不完善等狀。除去第三方涉稅信息化發展程度不均衡以外，此類信息在口徑、形式以及內容等角度依然沒有構建統一標準也是導致以上問題出現的根源。所以第三方報告涉稅信息、稅務機構采集、篩選、匯總、提煉與分析此類信息都具有一定的成本，導致涉稅信息自身的增值應用空間被極大的壓縮。（2）稅務監管機構自身具有并不相同的實際信息需求，也就是各類稅種、稅源、產業、稅基、行業需求的涉稅信息具有很大的不同。所以稅務監管機構在涉稅信息方面的實際需求具有明顯的多元性特征。（3）我國出臺的法律規定對涉稅信息造成的影響非常顯著。從征納雙方角度來講，稅務相關法律、會計準則對企業的限制與規整十分關鍵，能夠合理增加會計信息的質量。另外將原則視作根本導向的稅務法律、會計準則都給予了相應的人為判斷權力，在一定層面上會導致會計信息喪失其本來的公允性。這也使得稅務監管機構在鑒定分析會計信息方面的成本持續提高，相應納稅評估風險也不斷增加。從涉稅信息共享的角度來講，法律規定同樣是稅務監管機構是否可以順暢獲得第三方涉稅信息的關鍵作用要素。例如國《稅收征管法》里針對工商部門所能夠提供的信息內容做出了確定的說明，而這屬于工商部門協稅態度顯著超過其余單位的根源。在缺少相關法律規定的前提下，涉稅信息完全憑借“私人交情”保證共享制度的運轉。另外，缺少更具標準型以及更為規范的信息共享制度、不同部門間的利益爭端同樣會對涉稅信息共享產生極大的負面影響。

第五章基于“互聯網+”完善廈門市集美區稅務局涉稅

信息管理的對策

2第一節加強涉稅信息管理的基礎設施建設

一、采用“互聯網+”完善涉稅信息管理

從稅收治理信息生態鏈層面分析，通常涉稅信息會有納稅義務人、第三方涉稅信息提供方傳輸至構建完成的信息憑條，稅務監管機構依照實際需求合理提煉以及使用信息。在這個階段里，信息平臺能夠體現出支撐效果，擔負著涉稅信息的獲取、存儲和輸出。因為全部信息均是從經濟事項里獲取，為確保信息質量能夠達到標準，應該由源頭全面而精準的記錄各類原始交易事項。所以涉稅信息平臺的構建是為了記錄更加全面且符合實際狀況的各類信息，最大程度還原經濟交易活動的原始狀態。由信息需求層面分析，涉稅信息平臺能夠為稅收監管機構依照其實際需求獲取信息提供支持，增加納稅評估工作以及稅收征管工作的實際效率；由信息供給的層面分析，涉稅信息平臺能夠保證第三方涉稅信息以及會計信息能夠同源。

涉稅信息本身的共享、鑒定、加工成本較高是導致稅收治理信息生態鏈不均衡的根源。當前使用的區塊鏈技術所具有的特點可以減少涉稅信息的各類成本。細化來講：（1）信息供給側，在區塊鏈中第三方涉稅信息機構與企業具有完全相同的地位，采集的信息是憑借大部分節點的一致認可，能夠保證數據形成統一標準。另外，大部分節點一致認可的計算機審核方式可以從根本生增加原本人工審核的速度與效率。所以區塊鏈能夠從整體角度減少涉稅信息的加工成本。（2）因為區塊鏈技術本身存在不可逆性，因此能夠順著區塊鏈回溯涉稅信息，保障其無法被篡改且符合實際狀況。另外共識機制也縮減了潛在的尋租行為，繼而徹底減少了額涉稅信息舞弊的概率。所以區塊鏈由整體角度增加了涉稅信息的品質，減少其鑒定成本。（3）通常共享第三方涉稅信息的過程需要相關法律規定予以限制，不過區塊技術鏈能夠提供一類合理的軟激勵。通過區塊鏈競爭獲取記賬權的人必然會獲得相應的獎勵，就是由于具有這類激勵，因此記賬行為通常也被叫做挖礦。憑借經濟激勵能夠加強涉稅信息共享。另外區塊鏈之中具有的非對稱加密技術也可在一定層面解決大數據環境中的互聯網信息安全問題，消除涉稅信息共享過程中的存在的風險。

構建涉稅信息平臺首先應該合理完成信息化規劃，確定實際的短期和長期需求，同時確保其具備能夠滿足需求的可拓展性。所以一定要首先完成數據對接以及涉稅信息化相關規劃。依據“經濟交易事項——區塊鏈——稅務監管機構”之間的信息流轉邏輯，考量相應的成本效率，能夠厘清下列重要問題：首先，涉稅信息怎樣合理錄入相應的區塊鏈；其次，什么時候采集區塊鏈中的所有信息；再次，采集哪部分區塊鏈相關信息；最后，怎樣應用區塊鏈中的所有信息。對于上述四個難題，涉稅信息平臺應當涵蓋四個步驟：把經濟交易事項依據適當的標準轉換同時記錄在區塊鏈中；設置采集區塊鏈相關信息的前提條件；依照實際目標采集各類涉稅信息；合理分析涉稅信息同時構建可視化報告。本論文把以上四個步驟定義成：區塊層、合約層、數據層以及報告層。

上述四層會依照次序發生演變。區塊層是初始以及前提條件，屬于涉稅信息符合實際情況的最大保障。而合約層屬于引發區塊鏈信息采集的前置要件，憑借智能合約以及人工合約相互聯系的方法，階段性抑或隨機性的從區塊鏈里采集信息，同時將其導入至數據層。該層屬于主體，主要架構于區塊層之上，能夠把區塊鏈之中存在的涉稅信息通過各種方式轉變成便于應用的數據信息。報告庫則屬于結果，由數據層里采集、精煉、構成具備一定價值的信息，同時構建相關的涉稅報告。四個層級之間實際的邏輯結構參照圖 5-1。

該層的構建基礎由理論基礎與技術基礎兩個因素組成。理論基礎具體為事項會計，而技術基礎則是區塊鏈技術。前者主張依據實際的經濟事項來體現出企業相關的經濟活動，同時基于此獲得財務會計確認、計量以及報告的相關理論以及具體方法。基于事項會計，最大程度恢復企業經濟交易事項的實際狀況，確保其后的信息、規整與分析具備查詢的依據。例如境外購入設備，除去原本數值的會計信息以外，還能夠獲得的涉稅信息涵蓋銀行能夠出具的資金流信息、商檢局的進口設備數據、海關報關單、外經貿局的對外貿易進出口相關數據、外匯管理部門的購匯數據、貨品運輸部門（機場、公路與鐵路）的相關物流信息等。更加關鍵的則是區塊鏈技術具有明顯的去中心化特點，能夠讓稅務監管機構切實從境外獲得相關的第三方涉稅信息。任意區塊均獨立記錄某類事項，其信息的具體形式涵蓋各類原始圖像、數據以及文字。為確保區塊記錄信息能夠足夠標準，其后能夠對較為完善的區塊信息設置相應的標準，甚或是完全一致的業務編碼，憑借于此減少其后出現的共享成本。

(二)合約層

該層的構建基礎為智能合約(Smart Contracts) 。Nick Szabo (1994)認為智能合約是：“一個智能合約實際上屬于一類通過數字形態做出定義的具體承諾(promises)，涵蓋所有參與合約方能夠在合約中履行以上承諾的一類協議” ①②。因此通俗認為智能合約是：一類存在于計算機系統之中，在相關條件滿足之后，能夠自動履行的一類合約。為增加涉稅信息平臺自身的運轉速度，應當設置相關的智能合約。細化來講由稅收遵從的層面分析，聯系事項會計，逐漸完成納稅義務過程的自動確認，甚或能夠完成稅收自動劃轉。由稅收評估層面分析，能夠把涉稅指標以及實踐等視作一類觸發條件，由涉稅區塊鏈中采集信息同時儲存于數據層，為其后的分析提供充足的數據支持。由稅收征管的層面分析，能夠將稅收評估結果視作具體的觸發條件，更加自動的引發稅收征管，規制改正水周不遵從行為。由稅收征管工作實際的處理結果分析，將稅收不遵從行為的實際性質作為存在差異的觸發前提，稅務監管機構于涉稅信息平臺中自主錄入信息，最后使得信用評級能夠更新。另外觸發前提能夠讓其余監管機構設定，最后引發跨部門的協作監管。上述內容均是一些非常常規的監管設置智能合約。針對部分非常規的狀況，能夠將人工觸發條件作為輔助條件，確保能夠觸發智能合約并保證其切實履行。另外還能夠依照納稅信信用評估的實際等級設定各類觸發條件以及頻率，對于納稅信用評級不高的企業予以抽樣監督管理和審計等。

①Thomas Bocek. Digital Marketplaces Unleashed[M]. Springer-Verlag GmbH. 2017-09-15: 169-184.

②Tapscott, Don; Tapscott, Alex. The Blockchain Revolution: How the Technology Behind Bitcoin is

Changing Money[J], Business, and the World. May 2016: 72, 83, 101, 127

總之，合約層涵蓋人工合約與智能合約兩個組成部分，后者的設置能夠縱貫稅收治理的所有過程，其觸發條件的種類涵蓋指標、時間及其其余各類事項等。

（三）數據層

如上文所屬，區塊層信息最為根本的理論基礎為事項會計，其所記錄的信息非常詳盡且復雜。盡管能夠憑借預先設置的標準減少內容的多元化，不過信息標準化水平相較經濟交易事項依然更為遲緩，無法保障信息徹底標準化。所以數據層最為重要的目標是要采集區塊層之中的信息同時將其轉變成簡單明確的信息，便于之后查詢、欲奴算、分析以及對比。轉化之時，不但應當考量實物量計量、貨幣計量及其其余計量方法的單位轉化狀況，而且應當考量稅法及其會計準則的等法律規定的實際要求。針對這種狀況，能夠參照商業語言報告（extensible business reporting language，EBRL ）自動抓取、處理與編排各類數據信息，構建數據層完成信息轉化與標準化的渠道。

通常，區塊層所供給的信息非常完整，不過其數據統計分析能力并不強。所以數據層的另外一個目標是合理應用效率較高的分析技術以及大數據之中的存儲與挖掘技術，增加區塊層中所有信息的使用空間以及實際價值。

（四）報告層

數據層之中的信息在轉化之后，能夠具備關聯性、可靠性等特點，另外也會具有一定的標準化水平。數據層之中的信息很難實現重點突出，無法估計稅務監管機構應用該層信息的成本效益。所以應當基于數據層構建報告層不但可以很好的實現各類監管目標、措施實際的信息需求，而且能夠增加信息采集和應用的效率。針對報告層之中的內容，能夠設定復合選項，監管機構僅需導入實際需求報告的對應命令，系統就可以自動采集數據制作報告。針對報告層的實際格式，能夠參照大數據的研究方法，通過可視化窗口實施編排。針對報告層權限，可依照各類監管機構的真實工作需求，依據行業、稅種等要素設置存在差異的報告輸出權限。針對報告產能的安全性，可參照區塊鏈中適用的非對稱加密技術，報告的制作和分析選擇存在一定差異的密鑰，保證報告不會被沒有關聯的信息使用者得到。

由計算機技術的層面分析，人工神經網絡模型能夠在技術層面提供相應的支持。由大數據層面對納稅評估相關的選案建模實施分析，提出通過人工神經網絡能夠保障信息的分布型儲存，通過自學習、自組織與自適應來解決各類環境變化，妥善處理涉稅信息非線性關系。

二、加強涉稅信息的收集和處理

（一）從統籌各政府部門職能角度保障涉稅信息共享

集美稅務局可以到區政府呼吁，使區政府統籌政府職能部門，從不同的職能部門出發，確定各個政府職能部門對于涉稅信息必須共享。涉稅信息對于我國信息共享體系里不可或缺的地位，通過涉稅信息共享可以保障涉稅參加信息共享各方的正當權益。構建將第三方提供信息視作根本的完善的涉稅信息管理機制并確保其具備高效性是稅收征管體系現代化的前提，同時也屬于向自然人征收直接稅、全面應用和自行申報機制相互搭配的稅款評定機制的前置要件。政府部門可以在在相關政府文件和規定中強調新型涉稅信息管理規定，通過政府文件等形式明確稅務部門采集涉稅信息的合法權利，構建第三方涉稅信息報告體系，把政府相關部門、銀行等機構、第三方掌控的所有涉稅信息盡數包括在內，從管理的角度確定政府不同職能部門、社會機構以及企業需要承擔提供征信狀況、金融以及消費等信息的義務，通過條文確定第三方涉稅信息報告的應用規范、相關內容以及所有關聯方違背法律規定的責任，增強稅務部門采集獲得涉稅信息的實際能力。

（二）確保涉稅信息共享能夠統一標準

保障“一號”“一賬”和“一庫”的構建。“一號”就是納稅人識別號在國家干預下形成統一標準，“一賬”就是通過納稅人識別號形成納稅賬戶，“一庫”及時構成將云計算數據中心作為根本的數據庫。通過國家干預的方式形成納稅人識別號標準，給予任一自然人、法人唯一的納稅識別號，嚴禁轉借、買賣以及制造虛假的納稅識別號。通過該納稅識別號形成相應的納稅賬號，歸總源自全國甚或全世界的各種信息，憑借構成將云計算數據中心作為根本的國家聯網的數據庫來完成對稅收信息系、企業會計信息與政府部門涉稅信息的統一管控、共享與使用。另外應當形成標準化的產權登記規定，全面應用財產登記實名制等相關機制，便于稅務部門采集各類涉稅信息。

三、加強涉稅信息的應用

在目前已經采集到的海量信息的前提下，怎樣憑借相關的數據挖掘方法以及處理方法來獲得各類數據蘊含的價值是合理應用稅收大數據提升稅源管控力度的重中之重。所以，稅務機關應該在詳盡調查分析的前提下，持續探索研究，持續試驗各類科學客觀的數據挖掘方法以及相關的分析法。

首先，能夠構建統一標準的數據庫，對散落于不同政府部門的信息實施分析并予以統一管理，確保數據信息能夠歸總與共享，這是其后數據挖掘創新的前提。

其次，要想獲取新型數據挖掘方式應該由下列五個角度著手：一是宏觀分析、微觀著手。具體為開展微觀角度的納稅評估以及稅務稽查工作以前，首先應該研究該區域宏觀經濟狀況以及稅負，尋找有一定概率具有的稅收管理缺陷。二是管理部門合力劃分工作范疇，確保其職能能夠細化。換言之即要將具備現代化特征的稅收管理方式視作標桿，繼而在省、市、縣體系中確保稅源管理以及涉稅數據信息挖掘更為全面、更具針對性。三是重視數據總體和關鍵數據的深層聯系。在全面研究數據的前提下，重視關鍵數據是達成數據挖掘創新目標的根本。四是應當定量聯系定性的開展數據挖掘。通過定性分析能夠幫助我們認知數據其后隱藏的信息，定量分析可以引導我們精準發現稅源管理里出現的各類缺陷。五是重視動靜結合。在研究數據挖掘相關方法之時我們應該應用各類數據，保證在時間的各個跨度上研究稅源，徹底掌握稅務工作中的各類風險。

3第二節加強涉稅信息管理的制度設計

涉稅信息管理實際上屬于信息管稅中非常重要的組成方式，同時也屬于稅收征管理念與征管方法的改革，是一類能夠形成深遠影響、涵蓋范疇極廣、任務繁重的系統性工程。應該從制度、人力以及安全三個角度著手構建完善的保障體系，確保涉稅信息管理能夠全面推行。首先是從制度層面提高保障力度。

構建完善的制度體系是全面推行涉稅信息管理工作的前提。涉稅信息管理工作一定要確保政府各部門間互相配合，在持續健全稅源管理、信息化建設等相關制度規定之時，應該健全“四位一體”的良性交互工作制度。細化來講，應當將信息管稅體系之中相關預警信息的分析、公開、落實作為主要脈絡，通過分析過程來引導評估工作、通過評估工作促進稽查工作、通過稽查工作推動管理工作，把稅源監控、稅務稽查、稅收分析、納稅評估牢固的聯結起來，全面體現政府不同部門的實際職能，確保能夠形成合力，從總體角度提升效能。其次應該增強人力保障。在涉稅信息管理工作中業務和技術的融合不可或缺，同時人力保障對技術與業務都有著無法替代的作用。應該大力引進信息化人才，持續改良人才資源配置，持續提升業務培訓力度，盡全力培育擅長信息技術以及稅收理論的綜合性人才，為發展信息管稅提供充足的人才支持以及全面的智力保障。應當嚴格遵守不求所有，但求所用的基本準則，主動由社會引進高水平人才，確保其能夠在稅務機構的信息管稅工作中發揮所長，體現價值。最后是應該在安全角度加強保障。全面推行涉稅信息管理，一要確保信息安全。同時確保涉稅信息安全屬于保障納稅人正當權益的前提。稅務機構應該切實履行保密規定，確保各類涉稅信息僅在稅收管理中使用，保證涉稅信息不被公開。二是信息管理工作里，應當適當劃定決策層、管理層以及操作層實際的職責以及權利，擔負起相應的管理職責，確保涉稅信息在獲取、儲存、歸總、提取以及分析使用等過程中的安全。三是應該提高網絡防護水平，改良儲存介質，妥善保存數據備份，增強預防理念，保障互聯網大環境中的信息安全。

同時，涉稅信息管理應當在稅收治理角度實施改革。適當的稅收治理機制可以同時考量稅收征管成本與能力，同時屬于一類具備自發性、主動性，螺旋發展型的治理機制。由稅收治理的實際結果分析，在這類理想化的稅收治理機制中，納稅義務人都主動的依據稅法條文切實履行其應當承擔的納稅義務。許多專家由前景理論、契約論以及威懾理論等層面闡述和研究稅收遵從，不過在應對實際問題之時卻各具適用范疇，同時都具有一定的局限性。在實踐活動里，稅收遵從的效果并不顯著，全球各國也在不斷進行研究。歐美等國在預防稅收征管風險方面的研究各有千秋。總體來講，除去重視依法治稅、征管對策信息化以及現代化以外，還存在優越的稅務審計、稅務稽查以及風險評估等對策，同時依照納稅義務人的實際特點予以專業化、精細化的管理，確保能夠減少稅收成本，增加依法納稅效能，減少稅收流失的實際風險。所以應當參照歐美等國的先進經驗，同時和區塊鏈技術深度來規劃，構建一類有關稅務治理的框架體系。

美國反虛假財務報告委員會(COSO) (2017)公開的《企業風險管理框架》由核心價值、愿景以及使命等角度入手，其目標是要增加主體的實際價值于績效，重視和主體交融的管理業務以及核心價值鏈。COSO在此框架體系里徹底的回避企業這種說法，希望其可以和各種組織相適應，涵蓋政府相關部門以及各類非盈利社會機構等。所以 COSO 創建的風險管理框架實際上為稅收治理工作提供了一類優越的框架理念。

參照COSO所提出的價值創造目標，稅收治理應當以增加治理績效作為目標。通過研究可知稅收治理績效會受到稅收治理成本以及稅收收入的直接作用。后者屬于各類經濟交易事項于稅法中應該履行納稅義務的一類量化結果，在已經出臺的稅法以及確定的經濟交易事項里，實際能夠獲得的稅收收入數值是能夠確定的。不過真實稅收所具有的不確定性是由納稅義務人自身納稅不遵從可能性所引發的。所以，由稅收收入層面分析，應當最大程度提升納稅人的納稅遵從度。稅收治理成本通常是指稅務監管之時出現的承恩，通常涵蓋稅務稽查以及納稅評估等過程中出現的成本，及其一些溝通成本等。所以為增加稅收治理的績效，不但應當提升納稅人納稅遵從度，也就是加大其納稅不遵從的代價，而且應該最大程度的減少稅務監管成本。

針對于此，稅收治理工作能夠構建“稅務遵從——納稅評估——納稅信用評級-稅收征管”的框架體系。其中，稅務遵從以及納稅信用是憑借納稅不遵從成本，預先作用于納稅人的一類活動；稅收征管以及稅收評估則是憑借事后控制的方法，轉變納稅人的不遵從行徑。該體系憑借納稅人聲譽對其納稅遵產生作用，稅務監管機構在這個前提下推定納稅評估，同時依照實際狀況更新納稅人的信用等級。聯系納稅信用憑借以及納稅評估，稅務監管機構推行稅收征管相關對策，合理轉化納稅人的不遵從，繼而構建相應的閉環。其相關的稅收治理框架體系參照圖 5-2。

合合 O

評怙成本

征管成本

圖 5-2 稅收治理的框架

一、稅收遵從

納稅義務人一般會將追逐最大利益視作納稅遵從與否的根本憑據。除去以上的聲譽損失成本以外，納稅不遵從成本還涵蓋罰金以及稅收滯納金。納稅義務人在形成相關決策之時，一般還會分析納稅不遵從被察覺的可能性，也就是分析納稅不遵從相應的期望成本。提高稅收滯納金以及罰金數額是政策角度的針對性措施，而增加納稅不遵從被察覺的幾率則屬于技術角度的問題。由稅務監管機構的層面分析，合理辨別納稅不遵從本身也受到成本效益的直接作用。具體表現于涉稅信息的鑒定以及共享成本極高。因此僅需在管控監管成本的前提下，增加稅收不遵從被識別的幾率。

區塊鏈技術可以合理應對稅收遵從里因為錯誤、舞弊等要素之時的信息失真。憑借這種技術，能夠合理提升第三方涉稅信息以及會計信息的重合度，預防納稅義務人上報錯誤、虛構的涉稅信息，減少此類信息的鑒定成本，提高稅收不遵從被及時識別的幾率。詳細來講，區塊鏈技術之中的涉稅信息本身能夠互相驗證，因此能夠大幅降低信息鑒定成本。針對部分清晰明確、具備一定標準化水平的經濟交易事項，能夠把其設定成半自動性的納稅遵從，也就是自動運算獲取應納稅額。在這樣的前提下，僅需比較應納稅額和繳納稅額。例如，張之樂(2017)通過研究獲知區塊鏈技術能夠讓增值稅管理體系更具效率和透明度，增值稅抵扣鏈更為精準與完善，最終確保實現納稅遵從。針對部分具有一定個性化程度的經濟交易事項，一般會憑借區塊鏈技術破除原本的涉稅信息孤島狀況，合理識別有一定概率出現的數據差別。在這樣的前提下，確保具備更高個性化程度的經濟交易事項能夠實現標準化目標。憑借這類方式，在確保納稅不遵從能夠快速識別的前提下，增加監管效率，降低監管成本。

二、納稅評估

納稅評估實際上衍生于歐美等國的稅務審計機制，我國稅務總局(2005) 出臺的《納稅評估管理辦法》表明國內的納稅評估已經具備規范化、制度化、標準化特征。當前，納稅評估工作的最大難題是信息采集、加工以及挑選對比標桿等，能夠體現出納稅評估工作的多樣化需求和信息質量的及時性、準確性可信性以及信息采集的被動型之間的沖突。依照上文可知，應用區塊鏈技術可以妥善的應對以上難題。所以，以區塊鏈技術為基礎的納稅評估應當重視信息加工、挖掘及其分析。

由納稅評估的實際過程分析，金稅三期具備風險識別、評估、分析與評價等功能。把區塊鏈相關技術融匯至當前的納稅評估過程，可以合理應對涉稅信息的對接，也就是其由何處來、到何處去的難題。由涉稅信息流轉的層面分析，納稅評估第一步會由區塊層里獲得對應的涉稅信息，繼而將其轉變成納稅評估需求的數據層信息，同時在這個前提下出具納稅評估報告，將其用作納稅信用評價的切實根據。由納稅遵從的層面分析，納稅評估目標涵蓋納稅人的納稅遵從及其納稅遵從糾正兩個層面。由技術角度分析，應當深度聯系大數據技術和區塊鏈技術，構建由區塊層直至數據層的信息轉換途徑和方式，同時聯系數據挖掘相關技術，健全數據層直至報告層的加工過程，增加信息的實用性。由納稅遵從的納稅評估標桿甄選層面分析，通過區塊鏈技術能夠獲得更為充足指標對比數據，構建多維度納稅評估指標體系。例如通過歷史數據信息，合理劃分各類稅種、地區、行業等要素，構建各類指標數據庫，用作評估根據。甚或能夠通過線性、非線性模型評價獨特的納稅義務，用作納稅評估工作的另外一類憑據。

三、納稅信用評級對于社會治理來講，完善的信用管理是其開展工作的前提，而納稅信用則屬于經濟信用甚或社會信用最為關鍵的標尺①，其在社會信用體系里具備不可替代的作用②。我國稅務總局(2014)出臺的《重大稅收違法案件信息公布辦法》，明確提出要把達到涉案數額標準的稅收違法案件公之于眾。另外，稅務總局聯合其他 21 部委對嚴重違背稅法的當事人予以聯合懲處。此類 “黑名單”機制為納稅信用評級提供了充分的支持，不過依然需要持續健全。詳細來講，“黑名單”僅僅針對涉案數額超過一定標準的違背稅法的案件，依然沒有構成一類適當的分級體系。同時，“黑名單”僅會在我國監管部門間開通共享。盡管“黑名單”會依照季度公之于眾，不過納稅義務人的實際利益相關者經常不能獲知

①唐曉鷹，孫振華，王樹韌等.納稅信用與社會信用體系的融合J].稅務研究,2016(10):112-114.

②張一培.稅收違法“黑名單”制度的思考[J].稅務研究,2017(05):93-98. 交易方的所有納稅信用信息①，極易致使出現共享效果低劣、共享程度不高的狀況。所以由納稅人層面分析，聲譽損失成本的懲罰力度依然不高。

在納稅信用評價之中區塊鏈技術的作用毋庸置疑，也就是稅務監管機構依照納稅不遵從的實際狀況，出具納稅評估報告，同時于區塊鏈里導入納稅不遵從的相關信息。詳細來講，通過區塊鏈自動加工處理形成納稅不遵從程度，同時依照時限設定的準則實施納稅信用評級。如此能夠保證納稅信用評級工作的高效性，相關信息的及時性，同時還能夠減少評級報告被惡意篡改的概率。在納稅信用評級相關的社會共享角度，可合理應用非對稱加密技術，適當的配置私鑰與公鑰，確保評級報告能夠在納稅義務人利息相關者間進行公示，在確保信用評級相關信息安全性的前提下，減少納稅信用評級本身的共享成本。據此能夠獲知，區塊鏈技術能夠在減少納稅監管成本之時，增加納稅義務人聲譽損失成本，借由此推動稅收遵從。

四、稅收征管

所謂稅收征管就是按照我國出臺的法律規定，在稅款征收之時采用的組織、管理以及檢查等相關工作的集合。其涵蓋管理、征收以及檢查三個步驟。因此當納稅評估無法精準識別納稅不尊崇之時，稅收征管即會采用各種對策引導納稅義務人切實履行其應盡的納稅義務。當前，金稅三期將納稅評估作為根本，構建了統籌、處理、追蹤和反饋的全過程風險處理步驟，在當前的稅收征管體系里，應該合理應用區塊鏈技術增加稅收征管的效能。

由區塊鏈技術層面分析，納稅評估核信用評級的結論屬于引發稅收征管的相關智能合約。而稅務監管機構在該合約完全產生效用之時，能夠推行相關的征管對策，合理規制納稅義務人的稅務不遵從，分析出現這種狀況的根源，出具相應的納稅征管報告。由稅收征管相應的任務分配過程分析，能夠在合約層設定各個層級的智能合約，繼而向責任部門發放稅收征管工作。針對部分非常獨特的征管任務，能夠憑借智能合約傳輸至相關管理部門實施統籌，繼而憑借

①張之樂.以區塊鏈技術促進納稅遵從的設想[J].稅務研究,2017(12).

智能合約傳輸征管任務。憑借于此提升信息的傳輸速度，減少內部信息流轉所產生的成本。由稅收征管的對策分析，聯系納稅信用評級可能出現的經濟后果敦促納稅人完成納稅遵從的自我評價，合理緩解征納雙方的信息不對稱，縮減征納雙方之間的博弈，確保征納雙方能夠在提高效率方面實現共贏。由稅收征管的終極目標分析，其是通過事后監管的方法引導納稅義務人納稅遵從，繼而構建一類閉環。總而言之，涉稅信息平臺通常是由技術角度對涉稅信息流轉、鑒定、加工處理、挖掘與應用予以設計，其目標是要緩解涉稅信息的不對稱，增加涉稅信息的實效性和實際價值。目前常用的稅收治理框架將大數據、區塊鏈等相關技術作為根本，由理論層面形成具備主動性、積極性的一類能夠螺旋發展的框架。二者之間互相聯系，互相依存，其實際的內在關聯參照圖 5-3。

納稅評估

納稅遵從

另外在其余維度上，可依照真實需求，分行業、稅種實施稅收治理，出具相關的涉稅報告。首先應當確保具備靈活性以及權變性同時預防產生信息冗余各個層級的稅務監管機構能夠依照實際需求設定報告要素、構架和詳略；其次應該確保具有一定的開放度，方便稅務監管機構由第三方采集涉稅信息抑或向為第三方提供其實際需求的稅收信息。

第六章結論與展望

一、研究結論

通過上文所述，我們能夠發現國內的稅收信息管理水平較低，尤其像集美區稅務局這類區級稅務機構，其稅收信息管理相關的基礎建設并不完善，同時稅收信息相關的采集、處理和應用中也存在一些缺陷。通過分析能夠獲知，對稅收信息管理水平產生較大影響的根本因素是政府重視程度不足及其投資匱乏、缺少具備專業性的稅收信息管理部門以及專門性人才、沒有構建合理的激勵制度，同時還存在納稅義務人與第三方參與程度較低、沒有構建長效合作機制等問題。在提出具有針對性的應對策略之時，本文緊緊把控新公共管理理論之中的公共服務思想，由稅務機構、納稅義務人、第三方三個主體的層面，探究其怎樣為稅收信息管理提供支持，怎樣從稅收信息管理過程提煉先進經驗，然后協同合作增加涉稅信息管理水平。在針對性的提出增加對涉稅信息管理重要程度的認識、從財政角度予以支持、構建專門機構以及培養專門性人才、健全監督與績效考星制度等策略以后，主要探究了稅務機構、納稅義務人、第三方在稅收信息相關的采集、處理和應用中應當飾演何種角色，應當怎樣承擔起責任，怎樣合理增加稅收信息管理的質量。稅務機構屬于稅收信息管理工作的主導者，應當在整體角度完成制度保障、信息系統支持、流程把控，應該主動和納稅義務人以及第三方溝通對接，另外在實際的信息管理里也應該擔負應盡的責任。納稅義務人屬于稅收管理工作的主要目標，大多數的稅收信息均是在納稅義務人與其生產經營過程里出現的，納稅義務人應該科學精準的提供自己的涉稅信息，主動參加信息處理和應用過程，這樣必然能夠更好的預防企業出現稅收風險。第三方屬于一類體量極大的群體，具備類型眾多的納稅義務人涉水信息，同時其協稅護稅是法律條文明確指出的義務，第三方應該在相關稅收保障機制與稅務部門的引導下，最大程度提供充足的信息，另外應該探究涉稅信息對其余存在關聯的工作的實際效用，在全社會構建稅收信息管理的卓越體

系。

二、研究展望

稅收信息管理工作本身涵蓋的部門眾多、信息體量較大，并非一朝一夕就能夠獲得成效，因此依然需要處理許多難題。本文僅僅從基層稅務局的層面看待這個問題，因此考量問題的范圍非常狹窄，最后針對性提出的策略僅可以解決其中的一些問題。由近些年國內稅收信息管理工作的實際發展狀況，尤其是 2016 年，金稅三期項目的正式運行、企業推行“三證合一”、標準化信用代碼的應用、個體戶的“兩證整合”等工作都促使我國稅收信息管理水平持續提高。伴隨互聯網+技術以及大數據技術的規模化應用，信息的實際作用得以彰顯，稅收信息也逐漸獲得了整個社會的重視，未來的稅收信息必然能夠更為方便的采集，同時信息質量也能夠得到合理保障，另外稅收信息的應用方面也一定會獲得更為卓越的成績。

本文受限于研究水平、研究條件和時間等因素，本文還存在的一定的局限性，不足之處主要表現在一下幾個方面：

第一，在研究內容方面，本文對涉稅信息的管理進行研究，但是對涉稅信息的供求分析主要是從理論角度進行分析，未對政府各部門以及相關監管部門之間的涉稅信息實際的供需情況進行分析。后續研究中，可以分稅種對涉稅信息的實際供需以及供需主體進行詳細的分析。

第二，在研究視角方面，本文是以區塊鏈技術、大數據技術等互聯網+技術為依托進行研究，但考慮到區塊鏈技術是國家在2019年強調的未來重點發展的技術，目前能夠運用該技術解決實際問題的部門不多。因此，本文的研究是否能夠適用，還有待檢驗。

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