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W縣稅務局個人所得稅涉稅信息管理優化研究
發布時間：2023-07-09 10:51
目 錄
第1 章 緒論 1
1.1論文研究背景、目的及意義 1
1.1.1研究背景 1
1.1.2研究目的 1
1.1.3研究意義 2
1.2 國內外研究現狀 3
1.2.1 國外研究現狀 3
1.2.2 國內研究現狀 4
1.2.3 研究現狀評述 5
1.3論文研究內容、思路和方法 6
1.3.1研究內容 6
1.3.2研究思路 7
1.3.3研究方法 8
1.4 論文研究特色 8
第2 章 現狀分析 10
2.1 相關概念及理論基礎 10
2.1.1 個人所得稅 10
2.1.2 個稅涉稅信息管理 10
2.1.3 信息管稅 11
2.1.4 信息不對稱理論 12
2.1.5 信息資源管理理論 12
2.2 W 縣稅務局個人所得稅征管概況 13
2.2.1 個人所得稅主管部門 13
2.2.2 個人所得稅收入情況 14
2.2.3 個人所得稅納稅人情況 15
2.3 W 縣稅務局個稅涉稅信息管理現狀 17
2.3.1涉稅信息采集 17
2.3.2涉稅信息共享 18
2.3.3 涉稅信息分析運用 18
2.3.4涉稅信息保護 19
2.4本章小結 19
第3 章 W 縣稅務局個稅涉稅信息管理訪談分析 21
3.1 訪談方案設計 21
3.1.1 訪談目的 21
3.1.2 訪談對象 21
3.1.3 訪談時間 21
3.1.4 訪談內容 22
3.2訪談實施 22
3.3 涉稅信息管理存在的問題 23
3.3.1 涉稅信息采集質量不高 23
3.3.2 涉稅信息共享渠道不暢 24
3.3.3 涉稅信息分析運用不足 25
3.3.4 涉稅信息安全存在隱患 25
3.4涉稅信息管理存在問題的成因 26
3.4.1 信息源發出信息失真 26
3.4.2 共享機制不健全 27
3.4.3 缺乏管理機構及人才專業 28
3.4.4 責任約束機制不夠完善 29
3.5本章小結 30
第4 章 國內涉稅信息管理的經驗與借鑒 31
4.1 國內涉稅信息管理經驗 31
4.1.1揚州市稅務局強化涉稅信息獲取和分析 31
4.1.2青島市稅務局著力構建涉稅信息共享機制 31
4.1.3金鄉縣稅務局科學運用涉稅信息填補稅收征管漏洞 32
4.1.4 織金縣稅務局大數據綜合治稅強稅收 32
4.2 可借鑒的經驗 33
4.2.1建立健全涉稅信息報告制度提升涉稅信息獲取和共享能力 33
4.2.2設立信息管理部門加強涉稅信息的分析運用能力 34
4.2.3 明確責任提高涉稅信息安全保護能力 34
4.3本章小結 34
第5 章 W 縣稅務局個稅涉稅信息管理優化方案 36
5.1 優化目標與思路 36
5.1.1 優化目標 36
5.1.2 優化思路 36
5.2 制度優化方案 37
5.2.1 明確涉稅信息共享內容 37
5.2.2 明確第三方稅收協助的義務和責任 38
5.2.3 明確第三方稅收協助的考核要求 39
5.3 流程優化方案 39
5.3.1 把控源頭提升涉稅信息采集質量 39
5.3.2 拓寬涉稅信息共享渠道 40
5.3.3 提升涉稅信息分析專業化水平 41
5.3.4 防控并舉保障涉稅信息安全 42
5.4 職能優化方案 43
5.4.1 完善稅收征管崗位職責 43
5.4.2 建立涉稅信息專管機構 44
5.4.3 搭建綜合信息管理平臺 45
5.5本章小結 45
第6章W縣稅務局個稅涉稅信息管理優化保障措施 46
6.1思想認識保障 46
6.1.1筑牢信息管稅理念 46
6.1.2重視涉稅信息作用 46
6.2技術保障 46
6.2.1充分開發利用現有個人所得稅申報系統 46
6.2.2做好涉稅信息安全基礎設施建設 47
6.3納稅服務保障 47
6.3.1加強政策宣傳 47
6.3.2增強納稅服務質效 48
6.4本章小結 48
結 論 49
參考文獻 50
致 謝 53
附 錄 54
第 1 章 緒論
1.1論文研究背景、目的及意義
1.1.1研究背景
個人所得稅是增加國家財政收入和調節社會成員分配的重要工具。2019 年全國各項 稅收收入157992.21億元，其中，個人所得稅收入為 10388.48 億元，占各項稅收6.58%。 對比所得稅的另一稅種企業所得稅，2019 年稅收入為 37300.07 億元，占各項稅收 23.61%①。我國個人所得稅收入雖然在全部稅收收入中的占比較少，但因其與億萬百姓 切身利益相關，所以備受關注。 2019年 1 月 1 日起施行的新修訂的《中華人民共和國個 人所得稅法》新增了六項專項扣除項目，規定納稅人的應納稅收入在減除基本費用標準 的基礎上，再享有教育、醫療、養老、住房等多方面附加扣除，規定教育、衛生、醫療 保障、民政、人力資源社會保障、住房城鄉建設、公安、人民銀行、金融監督管理等相 關部門向稅務機關提供納稅人專項附加扣除信息②。新規進一步為納稅人減輕了稅收負 擔，增加了實際收入，提升了消費能力，既是實實在在的為納稅人“減負”，同時也是對 稅收共治的有效踐行。
涉稅信息管理是稅務部門稅收征管的基礎性工作。隨著“信息管稅”理念的提出，稅 務部門對涉稅信息的重視程度也不斷提升。要實現推進個人所得稅制度發展、加快房地 產稅征收立法等直接稅改革目標，逐步提高直接稅比重，必須以面向自然人信息的稅收 征管為基礎［1］，這就意味著基層稅務局（論文中所稱“基層稅務局”特指縣、區級稅務局） 要對數以萬計的納稅人進行稅收管理。然而，由于信息源發出信息失真、共享機制不健 全、缺乏統一管理平臺及人才保障、責任約束機制不夠完善等實際問題和困難，基層稅 務局面臨史無前例的困難與挑戰。在此背景下，論文以 W 縣稅務局為例，從個人所得 稅涉稅信息管理（以下簡稱“個稅涉稅信息管理”）的現狀和存在問題出發，緊緊圍繞涉 稅信息采集、共享、分析運用、保護等管理環節，挖掘管理工作中存在的問題及問題產 生的原因，合理借鑒國內部分市縣稅務局個人所得稅涉稅信息管理的典型經驗，以問題 為導向提出優化方案，以期為 W 縣稅務局提升個人所得稅征管質效，防止稅源流失， 降低稅收風險，保證財政稅收提供一定的參考建議。
1.1.2研究目的
①數據來源：http://www.chyxx.com/industry/202006/876900.html.
②參見《中華人民共和國個人所得稅法》第六條第一款，第十五條。
各級稅務部門重視涉稅信息對稅收征管的重要作用，也制定了與之有關的稅收保障 條例，但指導意義大于實踐意義，且對基層稅務局涉稅信息管理的實際工作影響不大。 隨著新修訂個人所得稅法的實施，新增六項專項附加扣除信息量之大、內容之繁雜，僅 靠基層稅務局審查核對困難重重，目前，稅務部門與政府其他部門之間仍存在一定的信 息壁壘，涉稅信息的真實性難以核查；個人所得稅 APP 的推廣使用，自行申報的納稅 人數量有所增加，特別到了年末匯算清繳時工作量激增，能夠確保已掌握的稅源按時完 成稅款征收入庫尚需要基層稅務局投入大量的人力和精力，想要通過分析、運用納稅人 涉稅信息以挖掘稅源難度太大；與此同時，我國現有的法律法規并沒有明確規定相關部 門不提供涉稅信息是否承擔相應責任，以及提供涉稅信息所需要的程序、途徑，這也間 接導致一些部門消極被動，基層稅務局的涉稅信息共享缺少保障；基層稅務局缺少涉稅 信息管理部門，也沒有具體明確由哪個部門專職負責管理納稅人涉稅信息，對涉稅信息 重要性的認識和保護程度還不夠。為此，論文以 W 縣稅務局個稅涉稅信息管理優化措 施為研究對象，以信息不對稱、信息資源管理理論為理論基礎，從了解 W 縣個稅信息 管理情況入手，挖掘存在的問題及原因，提出優化方案，使 W 縣稅務局更方便、更直 接的獲取所需要的信息，從而提高個人所得稅稅收征管質效，保障稅收收入。
1.1.3研究意義
理論意義。目前，針對涉稅信息管理方面的研究大多作為提升稅收征管的一個方面 來開展，很少將其放置在基層一線的具體環境中進行研究，更不用說單就一個稅種的涉 稅信息進行研究與管理。縣級稅務局作為一線稅收管理部門，既是涉稅信息的收集者和 管理者，又是涉稅信息的使用者，將研究對象細化到縣級稅務局有助于問題的深入分析 和本質挖掘，而集中在個人所得稅這一稅種上，也加強了研究的精細度和針對性。論文 合理利用信息不對稱和信息資源管理理論分析問題，緊緊圍繞信息管理中信息獲取、共 享、運用、保護等主要階段，結合 W 縣稅務局個人所得稅涉稅信息管理現狀分析，探 討信息管理過程中存在的問題、產生的原因和優化措施。通過理論與實踐相結合，使個 人所得稅涉稅信息管理更有理論依據，也更加規范、全面、有效。
實踐意義。論文以 W 縣稅務局納稅人涉稅信息管理的工作實際為研究對象，對信 息管理的重要環節存在的問題及其成因進行了深入剖析，并通過對國內有代表性的縣市 級稅務局個人所得稅涉稅信息典型經驗的介紹，提出優化建議，對 W 縣稅務局提升個 人所得稅征管質效、營造和諧征納關系、保證財政稅收等方面具有一定的實踐意義，在 一定程度上也能夠促進我國個人所得稅征管的理論研究，對最新個人所得稅法的實施也
具有一定的積極意義。
1.2 國內外研究現狀
1.2.1 國外研究現狀
1.涉稅信息作用方面
MG Allingham, A Sandmo （1972）基于阿羅的風險及其不確定性問題研究和犯罪經 濟學理論，建立了逃稅理論模型（ A-S 模型），認為追求自身利益最大化是納稅人偷逃 稅款的主要原因,得出納稅人通過隱藏應稅收入的預期效用與稅務部門的稽查率和罰款 率呈負相關的結論,由此說明,稅務部門一旦充分掌握自然人納稅人的相關信息,并對 偷逃稅納稅人及時做出稽查、處罰等反應,降低其逃稅預期效用,將會有效降低逃稅情 況的發生,從理論上論證了稅務部門掌握納稅人涉稅信息的重要性［2］。
以稅收遵從度為基礎, Franzoni（ 2000）提出“優化稅收執行理論”,指出通過制度 的設計增加信息的披露,通過設置獎勵機制促進納稅人講真話,利用信息管控和激勵措 施雙管齊下，提升納稅人的遵從度［3］。Slemrod（2007）通過對美國國家稅務局（IRS） 主導建立的國民調查項目（NRP）數據庫的研究分析得出，個人所得稅納稅人在信息掌 握程度較高的工資薪金部分的稅收遵從度高達 99%，信息掌握程度較低的經營性收入部 分的稅收遵從度僅為 43%［4］。這一研究進一步證明了稅務部門對納稅人的信息掌握程度 越高，納稅人的遵從度就越高，反之相反。
2.涉稅信息獲取方面
大部分 OECD 國家規定，工資、薪金、股息和利息等資金的支付方應定期向稅務部 門報告相關支付信息。部分國家第三方信息報告的主體范圍更廣，規定各項租金、勞務 報酬、股份和不動產買賣、無形資產轉讓等款項的支付方，也要納入信息報告的主體［5］。 除此之外，為了防止納稅人在申報個人所得稅時多列扣除項目或扣除額，有些國家還規 定某些資金的收受方也要納入第三方信息報告的主體。約三分之二的歐盟成員國規定銀 行等金融機構要主動向稅務部門報告相關信息。Leandra Lederman（2013）在《第三方 在稅收遵從中的作用》一文中論證了第三方涉稅信息的收集和分析工作對信息管稅效果 的影響，并針對完善第三方涉稅的信息采集和應用方面提出了相應合理化建議，以此促 進信息管稅目標的達成［6］。
3.涉稅信息共享方面
David Osborne 和 Ted Gaebier 合作出版的《改革政府》，提出了以企業化來運作政 府公共事業管理的新方式，強調把權利分散的同時要進行部門間的合作［7］。受這一觀點 的影響，美國政府確定了跨政府機構的業務功能團隊并梳理出了跨機構的業務流程，進 而制定了各個政府機構間的信息資源共享管理制度［8］。Sonia D. Gatchair (2015)通過對 牙買加稅收管理改革的分析，指出在協調好政府各部門之間利益關系的情況下，各部門 的信息互通、互相協調可以大大提升稅收征管的效率，征管工作會更加完善［9］。
4.涉稅信息應用方面
Henrik Jacobsen 等(2008)通過分析研究丹麥稅收征管現狀，認為由于第三方獲取 不足的原因導致逃稅現象和法律后果的產生，從而論證了第三方信息應用的必要性［10］。 隨著信息技術的快速發展，涉稅信息在稅收征管、稅源管控等方面發揮著越來越大的作 用。大部分OECD國家利用現代信息技術，建立起第三方信息報告制度，并通過建立完 善相關法律制度明確第三方提供涉稅信息的責任，保障第三方信息報告制度順利運行 ［11］。
1.2.2 國內研究現狀
1.涉稅信息的采集獲取
陳耀遠(2017)認為，高質量的數據信息對于信息管稅至關重要，稅務部門應將采 集哪些信息、從哪兒采集信息、由誰采集信息及信息采集的標準一一明確［12］。姜妍(2019) 認為，要嚴格把控信息數據采集，信息數據采集要及時、內容完整、真實準確［13］。蔣震、 商永亮(2018)認為，應建立以納稅識別號為基礎歸集全部數據信息的規則，在納稅登 記環節要建立納稅人、扣繳義務人之間的信息關聯關系［14］。
2.涉稅信息的分析利用
姜濤(2015)認為，稅務部門應通過計算機系統對納稅人的涉稅信息進行自動區分、 歸集以及推送，通過與第三方信息進行稽核比對分析，查找征管漏洞，做到稅源信息的 全覆蓋，從而轉變稅收征納雙方信息不對稱的局面，形成自然人的稅收征管新機制，將 稅源轉變為現實的稅收收入，最大程度降低自然人涉稅稅收的流失［15］。陳耀遠(2017) 認為，在數據分析過程中稅務部門要改變傳統的分析模式，拓展分析的廣度和深度，同 時，要加強信息比對能力，及時發現異常數據并作出預警，進行重點監控［12］。
3.涉稅信息的共享
涉稅信息共享的重要性方面。隋大鵬，馮國濱，陸靜波(2015)通過分析國際稅收 管理經驗和信息技術發展趨勢，認為加強涉稅信息共建共享、破除信息“孤島”、挖掘信 息“紅利”是打造科學嚴密征管體系的關鍵所在［16］。
建立涉稅信息共享機制方面。施文潑(2017)認為，稅務部門應通過列舉概括的方
式，細化涉稅信息提供主體的范圍、應提供的信息內容和信息提供規則，明確涉稅信息 使用和提供主體的權利、義務和法律責任 ［17］。阮苛(2018)認為，個人所得稅信息化管 理要想取得實效，必須建立跨部門信息共享機制，才能有效提高個人所得稅信息化管理 的質量，確保納稅人收支信息數據采集準確、完整與全面［18］。楊林峰(2018)認為稅務 部門應當積極推動與自然人個人財產收入有關的第三方機構主動對接，建立、健全自然 人涉稅信息交換共享機制［19］。
建立涉稅信息共享平臺方面，單亮、張莉(2018)認為，應建立統一的政府信息共 享平臺，建立第三方涉稅信息的技術標準體系，進一步建立自動化的納稅評估系統［20］。 湯火箭、宋遠山(2020)認為，為了方便涉稅信息的采集和分析，稅務部門應開發一套 統一的涉稅信息采集和處理平臺，連接相關政府監管部門的信息系統，抓取納稅人的涉 稅信息。難以直接連接到該平臺的金融機構、與納稅人發生交易關系的第三方，通過導 入或者手動錄入將納稅人涉稅信息錄入到該平臺［21］。陳紅國(2019)認為，稅務部門除 了與相關部門建立個稅信息共享平臺之外，還應由稅務總局牽頭建立個稅數據處理中心 ［22］。
4.涉稅信息的保護
曹爽(2018)認為，稅務部門應遵循“合規進、授權用、加密傳、保險存、審核出、 銷毀凈”的總體規范，在電子數據創建、使用、傳輸、存儲和銷毀的全生命周期內，采 取安全保護管理策略和技術措施，實現電子數據的防攻擊、防越權、防泄漏、防篡改和 防抵賴［23］。閆晴(2018)認為，明確稅務部門信息管理權與納稅人信息保護權的范圍， 構建稅務信息分層管理機制，嚴格化稅務部門信息管理的程序，完善納稅人信息的爭端 解決機制和涉稅信息違法行為的責任機制，加強對稅務部門信息管理權的監督 ［24］。潘中 秋(2019)認為，在引用現代信息技術促進稅收信息化的同時，要加緊落實相關法律， 規范現代信息技術的使用，明確各方權責和救濟程序，以實現稅收征管權力和自然人隱 私權的平衡［25］。
1.2.3 研究現狀評述
理論上，國外學者們主要運用信息不對稱、稅收遵從、稅收風險等理論對個人所得 稅涉稅信息在稅收征管中的重要作用開展研究；實踐上，形成了以美國等西方發達國家 采用的、以第三方信息報告制度為代表的、較為完善的個稅涉稅信息管理體系。國內學 者的研究方向主要圍繞涉稅信息的重要性、涉稅信息管理相關制度、涉稅信息管理主要 環節等方面開展研究。
通過國內外學者的研究可以看出，針對個稅涉稅信息管理的研究雖然廣泛，但是受 近年來我國稅務系統征管體制改革、各類稅務軟件升級、新型交易模式日新月異等內、 外部環境的影響下，相關研究成果較為宏觀，多從頂層出發、全局角度分析個人所得稅 管理制度的設計，并建議式的提出相關對策。頂層的設計固然重要，但更重要的是相關 研究設計和對策應遵循個人所得稅基層征收管理實際或能夠實際應用于基層。因此，應 當更多地開展立足于基層工作的研究，為基層的個人所得稅征管工作提供更多的指導和 建議。論文以 W 縣稅務局個稅涉稅信息管理的實際工作情況為研究對象，針對管理環 節中存在的問題提出優化方案，以期能夠對 W 縣稅務局個人所得稅的征收管理起到良 好的推動作用。
1.3論文研究內容、思路和方法
1.3.1研究內容
論文以個人所得稅涉稅信息管理的主要環節，即涉稅信息采集、共享、分析運用、
保護，作為主線開展研究，全文共分為 6 章（見圖 1.1）：
第1 章，緒論。本章主要交代論文的選題背景、研究意義，國內外研究現狀，論文 采用的研究方法，闡述論文主要章節及大概內容。
第 2 章，現狀分析。本章介紹了信息不對稱、信息資源管理理論，明確個人所得稅 涉稅信息的范圍及涉稅信息管理的相關內容，并對 W 縣稅務局個人所得稅涉稅信息管 理的現狀做了概括介紹。
第3章，調查分析。本章通過制定訪談計劃與訪談實施，對W縣稅務局10位領導、 干部開展了面對面談話，充分了解、掌握 W 縣稅務局個人所得稅涉稅信息管理存在的 問題，并對問題的成因進行了分析。
第 4章，經驗借鑒。本章歸納總結了國內有代表性的市縣稅務局涉稅信息管理的典 型經驗，梳理出可供W縣稅務局借鑒的做法。
第 5 章，優化方案。本章針對 W 縣稅務局個人所得稅涉稅信息管理存在的問題， 設計優化方案，提出優化措施。
第6章，保障措施。本章從提高思想認識、加強技術、提升納稅服務三個方面對W 縣稅務局個人所得稅信息管理優化方案的實施提出保障措施。
圖 1.1 論文組織結構圖
1.3.2研究思路
論文通過閱讀研究國內外相關文獻資料，以信息不對稱和信息資源管理理論為基 礎，強調涉稅信息管理對稅收征管的重要作用，立足于 W 縣稅務局個人所得稅征管和 個人所得稅涉稅信息管理的現狀，圍繞涉稅信息管理的主要環節，分析管理過程中存在 的問題及問題產生的原因，合理借鑒國內部分市縣稅務局典型經驗，提出具體的優化方
案和保障措施。
1.3.3研究方法 論文采用文獻研究、比較分析、訪談等研究方法，多渠道獲取資料為論文提供寫作 基礎，并通過理論學習與實踐分析相結合的方式開展研究。
1.文獻研究法 文獻研究法是通過對文獻的收集、處理、分類和研究，形成對研究對象的科學認知
方法。論文搜集、閱讀了大量的關于個人所得稅、涉稅信息管理等相關文獻、資料，了 解和掌握個人所得稅涉稅信息管理的研究現狀及相關的理論知識，提煉重要典型觀點， 分析借鑒先進經驗，對論文的理論選取和經驗借鑒有較大的啟發，為提出論文主題和深 入研究打好基礎。
2.比較分析法 比較分析法是對事物或者問題進行區分，以認識其差別、特點和本質的一種辯證邏
輯方法。論文對國內部分市縣稅務局關于涉稅信息管理工作的典型經驗進行研究分析， 包括揚州市稅務局、青島市稅務局以及金鄉縣稅務局、織金縣稅務局等涉稅信息管理較 有成效的市、縣稅務局，從中獲取一定的啟示和經驗借鑒，從而提出適合 W 縣稅務局 個人所得稅涉稅信息管理工作的優化措施。
3. 訪談法 訪談法是研究者通過與研究對象進行口頭交談，收集對方有關心理特征和行為數據 資料的一種研究方法。論文采用訪談的形式對 W 縣稅務局10 位領導干部進行了關于個 人所得稅涉稅信息管理的深度訪談，了解他們對個人所得稅征管，個人所得稅涉稅信息 獲取、共享、應用、保護，與第三方協同合作等方面的看法，并對訪談記錄進行了歸納 整理，形成訪談文本，作為論文問題及原因分析的基礎材料。
1.4 論文研究特色
目前，各省、市稅務局雖然在涉稅信息管理方面做了積極的探索，制定了稅收保障 制度，部分地區也取得了很好效果，但是相關制度、措施在指導基層稅務局的實際工作 仍有一定的局限性。在信息管稅和個人所得稅改革的大背景下，提升涉稅信息管理質效 已是各級稅務機構尤其是基層稅務局必須面對和攻克的關鍵課題。論文著眼于此，以W 縣稅務局個人所得稅涉稅信息管理為研究對象，基于一線訪談，分析歸納出在管理過程 中存在的問題及問題產生的原因，結合典型經驗，提出了針對 W 縣稅務局個人所得稅
涉稅信息管理的優化方案，以期為新形勢下基層稅務機關個人所得稅涉稅信息管理提供 較為系統的優化措施。
第 2 章 現狀分析
2.1相關概念及理論基礎
2.1.1個人所得稅
個人所得稅，是國家對本國公民、居住在本國境內的個人的所得和境外個人來源于 本國的所得征收的一種所得稅。個人所得稅的作用體現在：第一，縮小貧富差距和促進 社會公平；第二，作為我國財政收入的主要來源之一，個人所得稅的收入能夠幫助提高 和優化我國的財政收入；第三，增強繳稅者的納稅意識 [26]。20 1 8年8月3 1 日，第十三 屆全國人大代表大會常務委員會第五次會議通過了《關于修改＜中華人民共和國個人所 得稅法＞的決定》，這是中國個人所得稅法自1980年實施以來的第七次修訂，也是截至 目前歷次修訂中改革力度最大、涉及面最廣、影響最為深遠的一次改革，我國的個人所 得稅開啟了綜合與分類相結合的征收模式，個人所得稅改革和稅收改革都邁出了重要的 一步。新的個人所得稅法實施后，工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費四項所得 并入綜合征稅范圍，增加了子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或者住房租 金、贍養老人等六專項附加扣除項目。
自然人稅收管理系統（ITS）（個稅部分）是國家稅務總局為提高個人所得稅代扣 代繳質量，切實保障納稅人合法權益，提供更加方便快捷的辦稅服務，研發提供的用于 個人所得稅代扣代繳申報的客戶端軟件，代替原金稅三期個人所得稅扣繳系統。該系統 面向稅務大廳端、扣繳客戶端、網頁端及手機端四個渠道，融入了現行的稅收政策和申 報流程，實現了自動計稅、申報校驗、查詢統計和自助學習等功能，便于扣繳義務人使 用操作和防范稅收風險，于2018 年12 月31 日正式開放。
2.1.2 個稅涉稅信息管理
個人所得稅涉稅信息的概念有廣義和狹義之分。廣義的個人所得稅涉稅信息包含的 內容較為廣泛，指與個人所得稅稅收相關的一切活動中產生的各種數據或者資料的統 稱，既包括個人所得稅稅收征管活動中產生的與納稅人相關的信息，還包括個人所得稅 行政活動中衍生的信息。狹義的個人所得稅涉稅信息指稅務部門在進行個人所得稅稅收 征管活動中產生的信息。論文所指的個人所得稅涉稅信息概念僅指其狹義概念（見表 2.1 ）。
表 2.1 個人所得稅涉稅信息的具體內容
信息分類 具體內容
基礎信息 包括納稅人基本信息，任職受雇從業信息，聯系方式，銀行賬戶信 息，投資信息，其他信息，華僑、港澳臺、外籍個人信息等
綜合所得信息 包括納稅人工資、薪金所得信息，勞務報酬所得信息，稿酬所得信 息，特許權使用費所得信息，免稅收入信息等
經營成本費用信息 包括生產經營活動中發生的各項直接支出和分配計入成本的間接費 用以及銷售費用、管理費用、財務費用的信息
扣除信息 包括專項扣除信息（基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險 費、住房公積金）、專項附加扣除信息（子女教育、繼續教育、大
病醫療、住房貸款利息、住房租金、贍養老人）、其他扣除信息等
捐贈信息 個人將所得通過中國境內的公益性社會組織、國家機關，向教育、
扶貧、濟困等公益慈善事業的捐贈信息
涉稅信息管理，就是運用信息的觀點，把征收活動的過程抽象為征收信息運動的過 程，通過對信息流的分析和處理來達到管理的目的，實質就是對涉稅信息流的掌控。涉 稅信息管理具體包括涉稅信息的采集管理、分析運用管理、保護管理與共享管理等環節， 既涉及對納稅人稅基的嚴格監控，又涉及對納稅人權利的充分保障。具體到個稅涉稅信 息管理，就是對個人所得稅涉稅信息（包括第三方涉稅信息）生命周期各環節的管理， 包括個人所得稅涉稅信息的獲取、分析應用、傳遞共享、安全保護等，以實現對個人所 得稅稅源的即時跟進、有效追蹤和深度挖掘。
2.1.3信息管稅
2009年 6月，在全國稅收征管和科技工作會議上，原國家稅務總局副局長宋蘭正式 提出大力推進信息管稅。信息管稅理念是國家稅務總局在深入分析經濟和社會發展趨勢 的基礎上，創新管理理念提出來的指導性思想，是全國稅務系統當前以及今后一段時期 內把握稅收管理工作的指導理念。所謂信息管稅，就是充分利用現代信息技術手段，以 解決征納雙方信息不對稱問題為重點，以對涉稅信息的采集、分析、利用為主線，加強 業務與技術的融合，進而提高稅收征管水平。簡而言之，信息管稅就是應用現代信息技 術對涉稅信息進行管理和應用，以達到加強稅源管理的目的［27］。信息管稅抓住了信息這 個稅收管理的關鍵因素，是以信息化帶動征管現代化的必然要求，是逐步破解征納雙方 信息不對稱的難題、全面提高稅收征管工作水平的必由之路。
信息管稅理念對涉稅信息管理工作的指導作用體現在：一是強化信息采集的質量。 涉稅信息工作流的第一個環節和首要工作就是涉稅信息采集；二是優化涉稅信息傳遞的 效率。只有傳遞的信息才有意義；三是強調信息分析利用。經過采集和傳遞后的信息只 有經過分析加工，支持決策才有意義。論文以信息管稅理念為指引，根據 W 縣個稅涉 稅信息管理權限及具體工作實際，將個人所得稅涉稅信息的獲取、共享、分析運用、保 護等主要環節作為主要研究對象開展研究。
2.1.4 信息不對稱理論
信息不對稱(Information Asymmetric)，指的是信息在經濟個體之間呈現不均勻、 不對稱的分布狀態，即經濟活動中某些參與人擁有而另一些參與人不擁有的信息。這種 現象直接來自于信息的產生，交易雙方總是有一方擁有對方不知道的私人信息。參與經 濟活動的某一方往往只能參與事件的某一部分或某一過程而非全部，因此他們只能掌握 與其參與時間相關的信息；而擁有私人信息的一方就可以在交易過程中策略性地利用這 種優勢為自己謀利，損害對方利益。信息不對稱的后果是導致某些參與人，主要是擁有 信息優勢的一方出現“逆向選擇”，或產生“道德風險”，進而造成國家稅源流失。信息不 對稱理論認為，防止信息不對稱條件下產生的“逆向選擇”和“道德風險”，需要作出適當 的策略選擇和機制設計。
個人所得稅的涉稅信息不對稱，是指稅務部門對納稅人總體收入信息的了解有限， 在納稅人不主動申報的情況下，稅務部門無法掌控納稅人的全額應稅所得。隨著經濟元 素多元化和收入多樣化的發展趨勢，納稅人對自己收入多少、收入來源、收入構成、獲 得收入所付出的成本信息基本了如指掌，而稅務部門所獲得的相關信息是不完全的，納 稅人若不主動全員全額申報，稅務部門將對納稅人未申報或未完全申報的隱形收入形成 征管缺位，使該部分成為稅收征管的“真空地帶”，由此可導致納稅人的逆向選擇，即納 稅人為增加自身福利而有意隱瞞某些隱形收入，只申報部分收入，導致個人所得稅的稅 基縮小，財政收入減少［28］。
2.1.5 信息資源管理理論
信息資源管理(Information Resources Management , IRM)作為一種社會實踐，起源 于20 世紀中期；作為一種學科理論，形成于20 世紀70 年代后期，并成熟于 80年代中 后期和 90 年代，是現代信息技術特別是以計算機和現代通信技術為核心的信息技術的 應用所催生的一種新型信息管理理論。狹義的信息資源管理理論僅對信息內容展開流程 管理，包括數據信息的采集、處理、利用等。廣義的信息資源管理理論除了展開數據信 息的流程管理外，還包括對資金使用、處理信息的基礎軟硬件設備、管理機構、信息技 術人才等方面的管理。霍頓認為信息資源是公司的一種重要的資源，就必須和管理人力、 物力一般重視和管理起來，信息資源具有生命周期，從信息需求的確定到信息的產生、 采集、傳遞、處理、儲存和利用等。由于信息數據量的劇增，要通過信息處理管理手段 使信息的使用者可以快速準確的獲取到所需要的信息［29］。信息資源管理的核心內容是信 息資源的合理配置，基本目標是信息資源的充分開發和有效利用。在社會的多元開發與 多層次組織中，信息資源的形態呈多樣化趨勢，各種形態的資源在形態轉化中相互作用， 成為一體，由此形成社會的信息資源結構。目前，基層稅務局對信息資源管理的認知及 重視程度明顯不夠，隨著個人所得稅改革的推進，基層稅務局將需要獲取大量涉稅信息 以滿足征管需要，因此要重視并完善對涉稅信息的管理，減少和降低征納雙方信息不對 稱造成的稅收風險。
2.2W 縣稅務局個人所得稅征管概況
2.2.1 個人所得稅主管部門
W 縣稅務局成立于 1994年 9月。 2018 年7 月20 日，根據國、地稅征管體制改革 的總體部署，原W縣國家稅務局、地方稅務局合并，W縣稅務局正式掛牌成立。目前， W 縣稅務局擔負著全縣 9898戶國有、集體企業及個體工商戶關于增值稅、消費稅、企 業所得稅等稅種的稅收征管工作，內設13個機關股室、 1個事業單位，下設6個稅務分 局，現有干部職工 121 人（正式在編）。
個人所得稅改革以來,W縣稅務局根據個人所得稅征管需要依次成立了減稅降費領 導小組、個人所得稅改革領導小組、匯算清繳專班、申報信息核驗核實處理團隊、個人 所得稅改革自然人數據信息共享工作團隊等臨時性組織，制定了個人所得稅改革工作實 施方案及相關工作制度，確保改革工作任務落實到位。個人所得稅的征管工作幾乎涉及 到所有業務股室和基層稅務分局（見表 2.2），主要使用金稅三期系統處理相關業務。 由于減稅降費、個人所得稅改革等工作領導小組辦公室設在稅政股，因此，稅政股成為 負責個人所得稅日常管理的部門。
表 2.2 W 縣稅務局負責處理個人所得稅相關業務的部門
主責部門 具體工作 涉及管理環節
稅政股 政策指導部門 負責個人所得稅政策的傳達和業務培 訓。 信息分析、運用
征管股 征收管理部門 負責梳理和解決系統運行維護問題。 信息分析、運用
納服股 納稅服務部門 負責指導辦稅服務廳納稅服務工作，
及時更新稅收知識庫、納稅服務規范， 暢通納稅服務熱線等納稅人及其他方 面反映問題和簡易通道，收集問題和 建議并及時研究解決。 信息分析、運用
風險管理股 風險管理部門 負責異議申訴處理、評估納稅人稅收 風險。 信息分析、運用
收入核算股 收入核算部門 負責對個人所得稅信息數據的測算、 審核、匯總。 信息分析、運用
各稅務分局 催報催繳部門 負責對個人所得稅的催報催繳工作。 信息分析、運用
辦稅服務廳 信息錄入部門 負責對個人所得稅自行申報的信息錄 入。 信息米集 信息分析、運用
信息保護
信息中心 技術保障部門 負責保障基礎設施環境，完成軟件部 署、系統升級完善、系統功能調試、 基礎數據清理、系統運維等技術保障 工作。 信息分析、運用
2.2.2 個人所得稅收入情況
從稅收收入情況來看。近幾年來，W縣稅務局主要稅收收入來自于增值稅、企業所 得稅等稅種，個人所得稅的稅收收入雖然逐年有所提升（2016-2018年，W縣稅務局個 人所得稅的稅收收入逐年提升，2019年有所下降，主要原因是受個人所得稅改革的影響， 納稅起征點由3500元提升到5000元，增加了專項附加扣除項目），但收入比重較小， 且稅收增長幅度相對較慢（見表 2.3）。
表2.3 2016-2019年度W縣稅務局個稅收入占總稅收收入比重及增幅表①
稅種\年份 2016 年 2017 年 2018 年 2019 年
個稅占比 3.55% 3.89% 4.00% 1.30%
個稅增幅 47.81% 7.43% -65.64%
在個人所得稅的各項所得收入中，工資薪金所得是主要稅收來源，比重最大，占比
① 數據來源： W 縣稅務局金稅三期稅收管理系統
分別為56.1%、 51.4%、 52.1%、 39.7%（如表 2.4）。
表 2.4 2016-2019 年度 W 縣稅務局個稅分稅目占比情況統計表①
分稅目 \年份 2016 年 2017 年 2018 年 2019 年
工資薪金所得 56.1% 51.4% 52.1% 39.7%
生產、經營所得 8.4% 12.7% 11.0% 25.4%
企事業單位承包、 承租經營所得
勞務報酬所得 2.9% 5.8% 5.4% 4.7%
稿酬所得
特許權使用費所得
利息、股息、紅利所得 25.3% 20.0% 23.1%
財產租賃所得 1.6% 3.5% 2.1% 3.1%
財產轉讓所得 5.0% 3.6% 5.8% 23.3%
偶然所得 0.3% 0.7% 0.1% 0.3%
其他所得
稅款滯納金、罰款收入 0.4% 2.3% 0.4% 3.5%
合計 100% 100% 100% 100%
2.2.3 個人所得稅納稅人情況
根據新個人所得稅法規定，對納稅人的工資薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得， 特許權使用費所得，經營所得，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得， 偶然所得等 9 項個人所得征收個人所得稅。從表2.5中可以看出， 2016 至2019 年期間， W 縣稅務局個人所得稅認定納稅人所得僅涉及其中 7 項，且個別所得如財產租賃所得、 財產轉讓所得、限售股轉讓所得只在個別年份出現，雖然個人所得稅納稅人呈逐年增長 趨勢，但主要以工資薪金所得和經營所得納稅人為主，納稅人的其他所得項目有待挖掘。 表 2.5 2016-2019 年度 W 縣稅務局個人所得稅納稅人各項所得認定戶數② 單位：戶
序號 所得項目 年份
2016 年 2017 年 2018 年 2019 年
1 工資薪金所得 174 693 1161 1230
2 勞務報酬所得 1 0 6 11
①數據來源： W 縣稅務局金稅三期稅收管理系統
②數據來源： W 縣稅務局金稅三期稅收管理系統
3 經營所得 115 968 915 937
4 利息、股息、紅利所得 5 1 1 0
5 財產租賃所得 0 0 1 0
6 限售股轉讓所得 0 0 0 1
7 偶然所得 1 0 1 0
稅種認定總數 296 1662 2085 2179
從納稅人性質構成來看。2016至2019年，W縣稅務局個人所得稅稅（費）種認定 納稅人按性質分類共計28類，主要以其他有限責任公司、私營有限責任公司、內資個 體納稅人為主（見表 2.6）。
表2.6 2016-2019年度W縣稅務局個人所得稅納稅人構成情況①. .單位：戶
序號 納稅人性質\年份 2016 年 2017 年 2018 年 2019 年
1 非國有控股非上市企業 1 3 8 8
2 非國有控股上市企業 1 1 3 3
3 港、澳、臺獨資經營企業 1 2 3
4 股份合作企業 1 1 1
5 國家機關 13 73 16
6 國家獨資公司 2 3 6 4
7 國家絕對控股非上市企業 1 1 1
8 國家絕對控股上市企業 2 5 4
9 國有企業 7 28 35 49
10 國有相對控股上市企業 1
11 國有相對控股非上市企業 1 1
12 集體企業 1 7 19 10
13 民辦非企業單位（法人） 2 3 4 6
14 民辦非企業單位（個體） 1
15 內資個人 1 30
16 內資個體 115 960 446 884
17 其他 2 2 4 6
18 其他企業 3 10 21 62
19 其他有限責任公司 65 323 567 448
① 數據來源： W 縣稅務局金稅三期稅收管理系統
20 社會團體 4 4 4
21 事業單位 37 9 105 53
22 私營獨資企業 3 7 242 119
23 私營股份有限公司 1 4 6
24 私營合伙企業 2 5 5
25 私營有限責任公司 37 296 494 478
26 外商投資股份有限公司 1 1
27 外資企業 1 2
28 政黨機關 1 2 3 4
合計 296 1662 2085 2179
2.3W 縣稅務局個稅涉稅信息管理現狀
2.3.1 涉稅信息采集
涉稅信息采集是稅務部門涉稅信息管理與運用的基礎性工作。不同來源的涉稅信 息，其采集方式也不同。系統內部和政府其他部門的涉稅信息主要通過上下級或部門之 間的傳遞和交流；納稅人的涉稅信息采集主要通過申報納稅和其他辦稅活動直接被稅務 部門和相關系統所接收。在日常工作中，受傳統管理思維模式的影響， W 縣稅務局大部 分稅務人員對涉稅信息管理的認識不足，個稅涉稅信息管理處于真空狀態。隨著個人所 得稅改革的深入推進，六項專項附加扣除的新規需要稅務部門充分掌握納稅人的相關信 息，且需要教育、衛生、民政、人力資源社會保障、住房城鄉建設、公安、人民銀行等 相關部門的協助，涉稅信息的重要性才逐漸得以體現。
除個體工商戶的生產經營所得和企事業單位承包、承租經營所得等少數所得稅目需 要納稅人自行申報外，個人所得稅的其他稅目均可由扣繳義務人代扣代繳征收入庫。截 止目前，W縣轄區內個人所得稅扣繳義務人共有150戶，負責3480個自然人納稅人代 扣代繳工作。2018年12月，為了宣傳和貫徹個人所得稅改革及專項附加扣除相關政策， W縣稅務局對這150戶扣繳義務人進行了集中培訓，并且針對人數較多和情況較復雜的 企事業單位進行了入企入戶一對一的培訓輔導，以達到專項附加扣除政策的應知應會率 百分之百，并對專項附加扣除信息的采集情況進行持續跟蹤，確保做到有稅均采集，無 稅鼓勵采集。
納稅人的身份信息及個人所得稅申報數據是歸集納稅人個人所得稅匯算清繳信息 的基礎。納稅人或扣繳義務人在稅務局辦稅大廳或電子稅務局辦理涉稅業務時，通過金 稅三期稅收管理系統米集納稅人的基本（登記）信息、申報納稅人信息、銀行賬號信息、 附加扣除信息等。在個人所得稅預繳環節，為了讓納稅人能夠依法準確享受專項附加扣 除政策，W縣稅務局開展了專項附加扣除信息核驗試點工作，隨機選擇了一部分已采集 專項附加扣除信息的納稅人進行個性化納稅輔導，如果納稅人收到了稅務機關的短信提 醒，說明目前該納稅人在個人所得稅申報系統中填寫的專項附加扣除信息有某方面的疏 漏，需要納稅人根據短信消息提醒進一步核實，以便準確、充分享受個稅改革紅利。如 果不及時處理，不僅會影響納稅人個人所得稅的匯算清繳，還可能影響到納稅人的征信。
2.3.2涉稅信息共享
涉稅信息共享是稅務部門提高稅收征管效率、降低稅收征管成本和促進納稅人稅法 遵從的有效途徑。新個人所得稅法規定了相關部門協助稅務部門確認、提供涉稅信息， 個稅征管也需要第三方信息的補充和修正。政府部門之間的涉稅信息共享能夠將分散在 稅務部門以外的涉稅信息匯集到稅務部門，從而有效提升稅收征管能力［30］。然而，W縣 稅務局涉稅信息共享并未形成常態。
第三方涉稅信息獲取方面。目前，W縣稅務局獲取個人所得稅涉稅信息的主要途徑 是通過納稅人自行申報和扣繳義務人申報，并沒有與縣財政局、縣公安局、銀行等第三 方，針對個稅涉稅信息的提供建立相關制度或規定。大部分情況下是為了應對某一突發 任務，臨時性獲取第三方涉稅信息，或者只獲取某一特定時期的第三方涉稅信息。在涉 稅信息獲取的過程中，需要局領導提前與第三方單位領導做好溝通協調，有時甚至需要 上級局的領導出面協調，才能獲取第三方的配合協助。
涉稅信息提供方面，除相關部門因調查個別納稅人申報、納稅等情況的特殊原因以 外, W縣稅務局向外單位提供的涉稅信息大部分都是匯總類的信息數據，作為數字依據 在稅收計劃情況、稅收收入完成情況、政策效應分析情況等報表、報告或總結中呈現， 不單獨列明納稅人的涉稅信息。
2.3.3涉稅信息分析運用
涉稅信息的分析運用，指的是稅務部門將采集到的涉稅信息篩選、分類、排序、統 計以及進行各種數學運算，以獲得各種有用的信息和報表。由于個人所得稅納稅人數量 大且流動性強，且稅基較穩基本依靠工資薪金所得和核定征收的生產經營所得，加之這 一稅種稅收貢獻率較低，W縣稅務局個人所得稅涉稅信息應用于稅源分析的作用明顯不
足。
目前，W縣稅務局個人所得稅涉稅信息主要應用于業務查詢、申報統計、稅收匯總 等，且涉稅信息的分析比對主要依賴稅務系統內部資源，利用實名辦稅系統、ITS系統、 電子稅務局、省涉稅信息保障平臺中的相關涉稅信息，定期與金稅三期系統數據進行比 對，對于系統間同一涉稅信息數據不一致的，通過在納稅人網上辦理涉稅事項時進行提 示或電話通知，告知納稅人對不一致的涉稅信息進行修正，保持各系統間統一涉稅信息 的一致性。例如，個體工商戶因銷售貨物（不考慮其他稅種）申報繳納增值稅時，需報 填寫銷售額。與此同時，對銷售貨物的經營所得要申報繳納個人所得稅，填報生產經營 所得額。申報完成后，省局金稅系統后臺會對銷售額和生產經營所得額進行比對，如果 數值一致，則比對成功；如果數值不一致，則會產生疑點數據，層層推送至主管稅務分 局，由稅管員核實情況并處理。
2.3.4涉稅信息保護
納稅人的涉稅信息是納稅人收入來源與財富多寡的直接體現，涉稅信息的濫用、丟 失、泄露會成為社會性信息公害，理應得到充分保障。因此，保護已采集的納稅人涉稅 信息是稅務部門依法履行的義務，是稅收征管中不可或缺的中間環節。為保護個人所得 稅納稅人的個人信息，在金稅三期系統內查詢納稅人申報情況時，會對納稅人姓名、身 份證號碼加*號處理。例如納稅人姓名為張*三，身份證號為 123456********1234，以保 護納稅人權益。由于金稅三期系統只限制于在稅務局內網操作，不會通過互聯網傳播， 因此對保護納稅人的涉稅信息提供了系統保障。
W 縣稅務局依法保護納稅人合法權益，非經法定許可不得隨意泄露納稅人涉稅信 息，對納稅人涉稅信息的傳遞也做出了相關規定，如果稅務局內部股室、稅務分局需要 納稅人涉稅信息，可以通過內網FTP或安全介質相互傳遞；如果稅務局外部單位需要稅 務局提供納稅人涉稅信息，需要提供相應文書、清單，經稅務局主管領導同意簽字，方 可進行傳遞。傳遞的方式一般以Excel表格的格式通過U盤、光盤等移動介質進行傳輸, 有時為了方便也采用外網電子郵箱傳遞，效率低且安全性較差。
2.4本章小結
本章主要介紹了相關概念和理論基礎，并對W縣稅務局個人所得稅征管情況以及 個稅涉稅信息管理現狀做了概述。首先，明確相關概念及理論基礎。通過對個人所得稅、 個稅涉稅信息管理、信息管稅等有關概念的界定，明確了個稅涉稅信息管理的內容和重 要作用；其次，通過對信息不對稱、信息資源管理理論的介紹，為論文奠定理論依據； 最后，對W縣稅務局個人所得稅征管情況及個稅涉稅信息管理的現狀做了梳理和概括, 為下文做好理論及背景鋪墊。
第 3 章 W 縣稅務局個稅涉稅信息管理訪談分析
3.1訪談方案設計
3.1.1訪談目的
在分析 W 縣稅務局個人所得稅征管情況和個稅涉稅信息管理現狀的基礎上，論文 通過設計、實施訪談，對W縣稅務局從事個人所得稅業務的主要領導、干部開展調研, 進一步了解W縣稅務局在涉稅信息采集、共享、分析運用、保護等個稅涉稅信息管理 環節的具體情況及存在問題，并在此基礎上分析 W 縣稅務局個稅涉稅信息管理存在問 題的成因，進而為提出W縣稅務局個稅涉稅信息管理優化方案提供依據。
3.1.2訪談對象
在掌握W縣稅務局個稅涉稅信息管理現狀的基礎上，論文采取訪談的形式，對W 縣稅務局從事個人所得稅業務的部門中層領導和業務骨干開展調研，進一步了解W縣 稅務局個稅涉稅信息管理情況。訪談對象包括W縣稅務局中層領導干部6人，一般干 部 4 人（見表 3.1）。
表 3.1 訪談對象基本情況
訪談對象編號 性別 年齡 學歷 職務
A 男 49歲 專科 征管股股長
B 女 46歲 本科 稅政股副主任科員
C 女 47歲 本科 納稅服務股股長
D 男 49歲 專科 收入核算股股長
E 男 41歲 本科 稅收風險管理股科員
F 女 44歲 本科 DY稅務分局副局長
G 男 34歲 本科 DY稅務分局科員
H 女 54歲 專科 DE稅務分局副分局長
I 女 32歲 本科 DE稅務分局科員
J 男 37歲 本科 信息中心主任
3.1.3 訪談時間
根據 W 縣稅務局個人所得稅改革、納稅申報以及年度匯算清繳等重要時間節點，
分時段、分內容對訪談對象開展調查，具體調查時間安排如下：
2019年12月，主要了解掌握納稅人身份驗證不通過、收入與事實明顯不符等異常 申報數據處理情況；
2020年3月，主要了解納稅人個人所得稅六項專項附加扣除信息填報、審核比對、 第三方涉稅信息提供等情況；
2020年7月，主要了解個人所得稅申報及匯算清繳工作開展情況，掌握工作開展過 程中在涉稅信息管理方面存在的問題和不足。
3.1.4訪談內容
訪談提綱的主要內容包括：個稅涉稅信息對個稅征管的影響，個稅涉稅信息獲取、 共享、分析運用、安全保護等環節的管理情況及評價，應從哪些方面加強個稅涉稅信息 管理等等。通過與被訪者的談話了解，收集 W 縣稅務對個稅涉稅信息管理情況的真實 評述，并以此作為論文分析 W 縣稅務局個稅涉稅信息管理問題及原因的依據。具體內 容見附錄《W縣稅務局個稅涉稅信息管理情況訪談提綱》。論文對訪談過程中的談話內 容進行了整理，并按照訪談提綱中的問題設計進行編號，例如，第一位受訪者第一題的 訪談內容記錄為編號“A-01”，以此類推。
3.2 訪談實施
根據訪談提綱，選取了 W 縣稅務局征管、收核、稅政、稅務分局等部門主要負責 同志6人、一般干部4人，進行一對一的面談（訪談對象、問題及內容摘要見表3.2）， 深入了解各部門、各層級不同人員對個稅涉稅信息管理的理解及評價，從中提取 W 縣 稅務局個稅涉稅信息管理存在的問題，并從業務需求、管理部門、人員配備等不同角度 分析問題產生的原因，為研究和制定 W 縣稅務局個稅涉稅信息管理優化對策準備充實 資料。
表 3.2 訪談摘要
訪談 對象 訪談問題 訪談摘要
A 一、您認為個人所得稅涉稅信 息對個人所得稅的征管有無實 質幫助？ 基層稅務局實際獲取、掌握的信息都是碎片式 的、片面化的，不可能覆蓋到納稅人全部的收 入和財產信息。
B 五、您認為涉稅信息的分析不 足對個人所得稅的征管會有哪 些影響？ “應該交”是稅務局主動掌握了解納稅人的生產 經營、收入所得等情況；“交多少”則是稅務局 無法掌握納稅人實際情況，納稅人交多少稅務 局就收多少，足額不足額稅務局搞不清楚。
C 二、您認為采集、獲取個人所 得稅涉稅信息存在哪些問題？ 個別納稅人向我們反映自己在登錄時出現了任 職受雇的單位與實際不符的情況。雖然沒有產 生稅款，但對納稅人而言，在自己不知情的情 況下，身份被冒用風險很大。
D 三、您認為個人所得稅的征管
是否需要其他政府部門或金融
機構等第三方提供涉稅信息？ 以我們股室為例，接觸較多政府部門只有縣政 府和財政局。我們從系統中調取數據后按照具 體要求報送給他們，但從來沒有從他們那里獲 取過涉稅信息數據。
E 二、您認為采集、獲取個人所 得稅涉稅信息存在哪些問題？ 盡管納稅人可以通過個人所得稅App自帶的 “個人所得稅異議申訴”功能，但核實反饋情況 需要一定的時間，在此過程中對納稅人的個人 利益或多或少還是會造成一定的影響。
F 三、您認為個人所得稅的征管
是否需要其他政府部門或金融
機構等第三方提供涉稅信息？ 目前，個稅納稅人的身份核準需要公安部門的 配合。除此之外，很少通過其他政府部門或者 金融機構獲取個稅涉稅信息。
G 七、您認為W縣稅務局個人所 得稅涉稅信息保護工作存在哪 些問題？ 咱們局向外單位提供涉稅信息的情況很多，至 于提供了多少回、向誰提供這好像都沒有記錄， 也沒人管。
H 八、您認為對于W縣稅務局個 人所得稅的征管，納稅人的參 與度如何？ 每到個稅征期，尤其到個稅匯算清繳的時候， 我們分局稅管員都要對納稅人進行催報催繳， 工作量很大。尤其是現在很多個體并沒有專門 的會計，對稅法又知之甚少，甚至不會用電腦， 很難溝通。
I 四、其他政府部門或金融機構 等第三方是否主動向W縣稅務 局提供過涉稅信息？ 大部分情況下都是納稅人自己或者委托扣繳義 務人到第三方開具相關信息證明，再到稅務局 辦理業務，基本都是納稅人自己在跑，沒有哪 個部門主動向稅務局提供信息的。
J 六、您認為信息中心是否負責 個人所得稅涉稅信息保護工 作？ 目前，信息中心主要是負責一些系統保障性的 工作，間接對涉稅信息安全起到一定的保障作 用。涉稅信息安全工作應該“誰使用誰負責”， 不能一提到“信息”，就都是由信息中心負責。
3.3涉稅信息管理存在的問題
3.3.1 涉稅信息采集質量不高
個人所得稅納稅人眾多面廣，稅務部門不可能一一采集納稅人信息。納稅人的基礎 信息、申報信息等一般通過ITS系統納稅人端或扣繳義務人端進行采集錄入、填報，很 少經過辦稅服務廳采集錄入。也正因為如此，稅務部門對個人所得稅涉稅信息獲取較為 被動，對于涉稅信息的真實性和完整性無法充分掌控。通過訪談了解到：“‘稅收征管， 信息為王'，準確的信息是稅務部門依法征稅最重要的依據。個人所得稅之所以能在許 多發達國家成為主要稅種，除了有完備的稅制體系和征管手段之外，大量獲取掌握納稅 人的涉稅信息為個人所得稅的征管提供了非常重要的幫助和依據。然而，咱們基層稅務 局實際獲取、掌握的信息都是碎片式的、片面化的，不可能覆蓋到納稅人全部的收入和 財產信息。”（A-01） “個稅App上線后，我們通過各種方式向納稅人宣傳下載使用個稅 App。個別納稅人向我們反映自己在登錄時出現了任職受雇的單位與實際不符的情況。 雖然沒有產生稅款，但對納稅人而言，在自己不知情的情況下，身份被冒用風險很大。 ” （C-02） “盡管納稅人可以通過個人所得稅 App 自帶的‘個人所得稅異議申訴'功能，向 我們舉報虛假的任職受雇信息，再由分局調查核實處理，但核實反饋情況需要一定的時 間，在此過程中對納稅人的個人利益或多或少還是會造成一定的影響。”（E-02）與此 同時，在實際工作中，還發現了部分納稅人的基礎信息不準確、申報信息數據與金稅三 期核心系統信息數據不匹配、生產經營地址和注冊地址不準確、納稅人存款賬戶賬號信 息不準確，同一身份證對應多個自然人等等納稅人涉稅信息不真實、不準確的問題。通 過訪談了解到：“每到個稅征期，尤其到個稅匯算清繳的時候，我們分局的稅管員都要 對納稅人進行催報催繳，工作量很大。經營時間久、跟稅務局經常打交道的納稅人好說， 在微信群里提醒一下或者打電話告知一下就行。但也有一些納稅人，接到我們的電話就 跟接到詐騙電話一樣，說兩句就掛電話，甚至就不接了。尤其是現在很多個體并沒有專 門的會計，對稅法又知之甚少，甚至不會用電腦，很難溝通。 ”（H-08）
3.3.2 涉稅信息共享渠道不暢
隨著經濟的不斷發展，越來越多的新興行業涌現，個人收入所得的來源渠道呈多樣 性，但稅務部門所掌握的涉稅信息獲取渠道卻十分有限。目前，稅務部門獲取涉稅信息 主要有三個途徑，第一，納稅人主動申報納稅信息；第二，稅務部門通過稅務調查、納 稅評估、稅務稽查等活動，主動調取、掌握涉稅信息；第三，通過第三方獲取涉稅信息。 在實際工作過程中，考慮到個體趨利性以及稅務稽查事務的復雜性，僅通過前兩個途徑 來保證涉稅信息的全面性與真實性是不現實的。因此，為了提高稅收征管工作的效率和 質量，稅務部門需要積極爭取第三方的配合，獲取第三方涉稅信息。但在實際工作中， W 縣稅務局并沒有與相關第三方建立良好的涉稅信息共享渠道，獲取到的第三方涉稅信 息十分有限。通過訪談了解到：“目前，個稅納稅人的身份核準需要公安部門的配合。 根據新修改的個人所得稅法規定，身份證號為納稅人識別號，納稅人在首次辦理涉稅事 項時，應向稅務局或扣繳義務人提供有效身份證件，將身份證號碼輸入系統后，公安部 門會對納稅人身份進行核實比對，比對通過就可以辦理相關涉稅業務了。但這些流程都 是通過系統后臺進行處理，并不需要人為操作。除此之外，很少通過其他政府部門或者 金融機構獲取個稅涉稅信息。 ”（F-03） “以我們股室為例，接觸較多政府部門只有縣政 府和財政局，因為他們會定期讓咱們報稅收數據，尤其到年末結算的時候。我們從系統 中調取數據后按照具體要求報送給他們，但從來沒有從他們那里獲取過涉稅信息數據。 ” （D-03） “實際業務處理上，大部分情況下都是納稅人自己或者委托扣繳義務人到第三 方開具相關信息證明，再到稅務局辦理業務，基本都是納稅人自己在跑，沒有哪個部門 主動向稅務局提供信息的。 ”（I-04）
3.3.3 涉稅信息分析運用不足
在涉稅信息管理的過程中，涉稅信息的分析運用是極其重要的環節。通過對采集、 獲取數據進行分析，發現稅收征管過程中的風險，及時開展納稅評估和稅務稽查，堵塞 稅收漏洞。但就目前來看，W縣稅務局對于申報征稅的重視程度遠大于對涉稅信息的獲 取、分析和運用，通過訪談了解到：“現在稅務局面臨一個什么問題呢，就是不重視納 稅人應該交多少稅，只關注納稅人交了多少稅。 ‘應該交'和‘交多少'是有區別的， ‘應該 交'是稅務局主動掌握了解納稅人的生產經營、收入所得等情況，然后據此分析判斷納 稅人是否足額繳稅；‘交多少'則是稅務局無法掌握納稅人實際情況，納稅人交多少稅務 局就收多少，足額不足額稅務局搞不清楚。我覺得產生這樣的情況，一方面是由于稅務 局監管不到位，另一方面就是稅務局對納稅人的涉稅信息分析能力較差。 ”（B-05）
與此同時，W縣稅務局個人所得稅涉稅信息的主要應用只停留在業務查詢、申報統 計、稅收匯總等簡單的常規分析上，對重點行業、特定對象的監管分析很少，信息分析 缺乏針對性，分析程度不高，難以運用所獲取的涉稅信息對納稅人日常申報納稅資料的 完整性、真實性進行全面比對分析，無法有效地預防稅收執法風險的發生。與此同時， 利用涉稅信息對稅源分布結構、稅收風險等分析工作在部門之間還存在一定的推諉現 象，認為信息數據的分析利用應該是上級局或者是省局的工作，基層稅務局只需要接收 上級局或省局的疑點數據，然后調查核實處理即可。因此，涉稅信息只是以數據的形式 存在，分析挖掘工作嚴重不足。
3.3.4 涉稅信息安全存在隱患
“人人都是自媒體”的時代，信息傳播途徑之廣、速度之快、數量之多，信息資源越 來越得到人們的重視。與此同時，人們也更加注重信息的安全問題。根據新修訂的個人 所得稅法的規定，個人所得稅納稅人和扣繳義務人在繳納稅款時，需要向稅務部門報告 專項附加扣除如子女教育、住房貸款等相關信息，大都涉及個人隱私。與此同時，采用 個稅App、互聯網數據平臺完成申報程序也存在黑客竊取風險，互聯網運營企業截存風 險和運營企業安全泄露等風險，這些都可能導致納稅人的隱私被泄露汕。W縣稅務局的 雖然成立了網絡安全和信息化領導小組，并規定由征收管理股、信息中心負責日常工作， 但并沒有規定具體的工作職責和工作規范，涉稅信息安全工作沒有落到實處。通過訪談 了解到：“安全管理應該是由稅政或者征管這些業務部門負責吧，具體我還真不太清楚。 目前，信息中心主要是負責一些系統保障性的工作，比如軟件升級、維護，定期檢查計 算機有無病毒、網絡安全監控等方面，間接對涉稅信息安全起到一定的保障作用。可能 你覺得信息中心這個部門名字很大，但實際上我們并不是‘高大上'的信息管理部門，我 們的人員編制屬于事業編而不是公務員編，實際職責功能定位也很基礎的。我認為涉稅 信息安全工作應該‘誰使用誰負責'，不能一提到‘信息'，就都是由信息中心負責。 ”（J-06） 加上稅務人員對涉稅信息安全意識淡薄，管理十分松散，向外單位提供的涉稅信息并沒 有形成臺賬式管理，即涉稅信息提供的時間、內容、提供部門、被提供部門、具體用途 等都沒有記錄，涉稅信息安全存在隱患。通過訪談了解到：“咱們局向外單位提供涉稅 信息的情況很多，比如縣紀委調查案件時，會需要從咱們局調取嫌疑人的稅務登記、申 報、發票等信息，（信息需求方）一般都會出具文書，告訴我們都需要哪些信息。我們 提供的都是紙質材料，不提供電子版。至于提供了多少回、向誰提供這好像都沒有記錄， 也沒人管。 ”（G-07）
3.4涉稅信息管理存在問題的成因
3.4.1 信息源發出信息失真
1.納稅人申報信息不準確 根據“誠實推定”原則，如無特定事實或相關證據，稅務部門應該認定納稅人的申報 信息是積極、誠實和可信的，不能在相關程序中區別性或選擇性對待。但如果納稅人、 扣繳義務人存在納稅遵從度不高、為自身利益偷逃稅款的情況，就會造成申報信息虛假 或遺漏。在實際工作過程中，個人所得稅代扣代繳主要由扣繳義務人負責，納稅人的參 與度較低；當納稅人在兩處以上的地方取得收入時，要采用自行申報的納稅方式，在社 會信息數據庫不夠完善，難以對納稅人的全部涉稅信息進行監督管理的情況下，納稅人 傾向于不去如實申報收入從而少納稅，部分納稅人甚至不正當利用稅收優惠而少繳納稅 款陽。個人所得稅改革后，納稅人需在ITS系統或個人所得稅APP中填報提交自己各項 專項附加扣除信息，扣繳義務人以這些信息為基礎計算預扣繳稅款，但是這些信息的真 實性稅務部門無法全部核實。與此同時，由于稅收宣傳不到位、納稅人納稅意識不強等
原因，納稅人的態度普遍是消極配合、能免則免，個人所得稅很難做到應收盡收。
2.納稅人記賬核算不規范
根據《個體工商戶建賬管理暫行辦法》的規定：“從事生產、經營并有固定生產、 經營場所的個體工商戶，都應當按照法律、行政法規和本辦法的規定設置、使用和保管 賬簿及憑證，并根據合法、有效憑證記賬核算。①”個體戶不代表可以不建賬經營，私人 賬戶收款不代表可以不記賬，這是常識，但是大部分個體工商戶納稅人并不這么認為。 隨著購買商品支付方式的多樣和便利，掃碼支付已逐漸取代現金支付成為主流。個體工 商戶在店鋪中張貼支付寶、微信掃描二維碼（絕大多數都是個體工商戶的私人二維碼）， 通過顧客掃描二維碼付款而得到的收入，個體工商戶再通過個人微信、支付寶提取到自 己私人賬戶上，這些收入既未建賬也未申報納稅，極易造成稅款流失。其實，納稅人通 過微信、支付寶等第三方支付機構進行大額交易也是會被稽查到，只不過個體戶的數量 太大，要想全面稽查是不現實的。
3.4.2 共享機制不健全
1.涉稅信息共享缺少法律支撐
涉稅信息管理的前提是準確而詳實的涉稅信息。個人所得稅的各項所得涉及大量納 稅人個人信息，由于第三方涉稅信息可以在正確性和全面性上對此作出補充，因此需要 教育、衛生、民政、人力資源、公安、銀行等第三方提供或確認相關信息。從法律層面 上看，第三方涉稅信息的提供雖然有了一些基礎的法律依據，如在《稅收征管法》及其 《實施細則》中有“政府各有關部門和單位應當支持、協助稅務部門依法履行職責”的規 定，但沒有規定具體的法律義務與責任，也未授權稅務總局制定相關規范的規定。稅務 部門只能通過稅務登記、納稅申報等間接手段獲取信息，缺乏直接獲取涉稅信息的必要 權力和手段［33］。除此之外，由于六項專項附加扣除信息涉及到醫療、教育、房產等多個 部門，這些部門可能存在相關信息掌握不全的情況，導致稅務部門扣除信息的核對過程 存在困難。更為重要的是，當前稅務部門與政府其他部門之間仍存在一定的信息壁壘， 出于自身利益和保護納稅人隱私等多方面的考慮，其他部門可能會在提供有關信息時存 在異議、不愿或者不能提供涉稅信息等情況，這也使得涉稅信息共享工作難以進行。
2.涉稅信息共享制度缺失
良法是善治的前提。有效運用第三方涉稅信息的關鍵，就是要建立成熟的涉稅信息 報告制度，以此提高稅務部門掌握涉稅信息的廣泛性、透明度和真實性，突破和解決征
① 參見《個體工商戶建賬管理暫行辦法》第二條。 納雙方信息不對稱的瓶頸。然而在實際工作中，涉稅信息報告制度的缺失直接造成了稅 務部門獲取涉稅信息渠道的單一，涉稅信息管理的有效性就無法保證。由于缺少涉稅信 息報告制度規定的約束，第三方在向稅務部門提供涉稅信息時，往往缺乏主動性、積極 性。第三方向稅務部門提供涉稅信息所需要的的程序、途徑，以及若不向稅務部門提供 涉稅信息是否應受到相應處罰等，目前我國法律法規沒有明確規定，致使稅務部門在獲 取第三方涉稅信息時缺少一定的法律依據。稅務局因為一個稅種需要跟這么多的部門打 交道，征管成本太高，而且實際效果也不一定很好。即便獲取了第三方涉稅信息，在稅 務局后臺信息處理過程中，也存在著大量的問題，因為第三方存儲信息的類別、形式各 異，需要耗費大量的時間和人力去核實、比對、清理，不但不能對稅收征管起到輔助作 用，反而可能降低了稅收征管效率。
3.4.3 缺乏管理機構及人才專業
1.管理機構的缺失
國、地稅征管體制改革后，W縣稅務局對各業務股室進行了重組，相關職能進一步 明確，部分股室還承擔了稅源監控、核實核查的工作任務。然而，各業務股室重組承擔 的僅僅是稅收管理職能，稅收信息管理工作依然邊緣化。雖然設置了信息中心這樣的部 門，但其工作內容僅限于安裝維修設備、更新升級軟件、調試視頻等日常維護，很少涉 及涉稅信息的分析、處理、保密等工作，與信息管理的職能需求相差甚遠。而這些工作 散落在稅務局的各個業務股室，如果沒有業務往來，各個業務股室基本“各自為政”，根 本談不上對涉稅信息的綜合管理。以個人所得稅稅源分析為例，稅源管理股認為個人所 得稅的稅源管理應該是稅務分局的工作，因此稅源分析應該由稅務分局負責；稅務分局 由于個人所得稅納稅人眾多、收入形式多樣，稅管員人員有限且信息數據分析能力偏低， 沒有人力和精力通過納稅人的涉稅信息去分析稅源。涉稅信息管理機構的缺失，導致了 涉稅信息不能綜合統籌管理。
2.管理人才的缺失
首先，信息專業人才少。截止到2020年底，W縣稅務局共有正式稅務干部121名， 平均年齡在 41 歲以上， 35 歲以下年輕干部僅占全體干部的 33.1%，干部年齡結構日趨 老齡化（見圖3.3）。121名稅務干部中學習計算機專業的僅有5人，其中1人在業務股 室、 1 人在行政股室、 3 人在稅務分局。絕大多數稅務干部對信息技術的了解僅限于文 件處理、軟件升級等，自我學習的主動性較低，專業知識和信息技術水平不高，直接影 響了涉稅信息的管理水平。
圖 3.3W 縣稅務局在職干部年齡結構分布圖
其次，信息類專業培訓匱乏。對信息部門工作人員的培訓工作始終落后于信息化的 發展速度，始終落后于其他崗位類別，對于信息管理人員的培訓，往往重技術而不重業 務，與現實的需要不相匹配。
第三，稅務人才流失嚴重。從前的熱門部門現階段出現了“遇冷”的情況，稅務干部 尤其是年輕干部主動考到了別的部門。國、地稅機構合并以來，W縣稅務局年輕干部陸 續通過遴選考試調出13 人，借調外單位5 人，辭職 1人，均是入職工作3 年以上、 35 周歲以下的年輕干部，這對 W 縣稅務局來說是非常大的人才損失，也加重了稅務干部 老齡化的趨勢。很多老同志對計算機操作不熟悉，還停留在依靠手工填報工作方式的思 維模式，也不愿意學習新知識、新技能……這些現實原因造成了 W縣稅務局個稅涉稅 信息管理嚴重滯后。
3.4.4 責任約束機制不夠完善
1.涉稅信息使用監管缺位
隨著稅收信息化的不斷發展，稅務信息數據高度集中并呈指數級增長，具有數據規 模大、應用類型多樣、涉及個人隱私和敏感信息等特點［23］。與此同時，隨著大數據、互 聯網的日益發展，信息傳遞快捷便利，納稅人對個人信息的安全意識也有所提高。當信 息的獲取、傳播或處理直接影響到公民的人身、財產等方面的利益時，該信息即蘊含了 質的法律保護的權利［34］。《稅收征管法》第八條規定：“納稅人、扣繳義務人有權要求稅 務部門為納稅人、扣繳義務人的情況保密。稅務部門應當依法為納稅人、扣繳義務人的 情況保密。 ”該法條被認為是涉稅信息保護的最主要條款。 2007 年，國家稅務總局印發 了《關于加強年所得 12 萬元以上個人自行納稅申報信息保密管理的通知》明確了年所 得12萬元以上個人自行納稅申報信息的保密范圍①。2008 年,國家稅務總局出臺了《納 稅人涉稅保密信息管理暫行辦法》（國稅發〔2008〕93號）②規定了納稅信息保密的 范圍。這些法律規章雖然對保護納稅人涉稅信息提供了一定的法律依據，但在實際執行 過程中，依然存在盲區和薄弱環節［35］。金稅三期系統推行后，涉稅信息在稅務局內部實 現共享，稅務人員通過登錄自己的系統賬號即可查閱到大量的納稅人涉稅信息。由于縣 級稅務局對涉稅信息保護的重視程度還沒有跟上時代的發展，涉稅信息拷貝的限制、監 管機制的缺失，稅務人員可以自由拷貝涉稅信息且不被記錄，很大程度上增大了稅務人 員泄露涉稅信息的風險，涉稅信息保護工作迫在眉睫。
2.問責機制不健全 一般而言，公務員在發生違法行為后要面臨政治問責或法律問責的后果，但《稅收 征收管理法》僅在第 87 條規定了所在單位或有關單位給予行政處分，具有較明顯的內 部處理色彩且未與行政責任、刑事責任形成緊密銜接，離“法治”社會還有距離［36］。在個 人所得稅實際征管過程中， W 縣稅務局涉稅信息保護這一環節其實沒有著重強調，近些 年，雖然沒有發生過類似泄露納稅人涉稅信息的問題，但這不能代表涉稅信息保護工作 不存在隱患。涉稅信息一旦泄露，稅務部門或稅務人員應該誰來承擔責任、承擔哪些責 任、如何進行處罰等，這些問題都應該通過完善相關法律加以明確。
3.5 本章小結
本章主要圍繞 W 縣稅務局個稅涉稅信息管理存在的問題及其產生原因開展分析。 通過訪談的制定與實施，充分掌握 W 縣稅務局個稅涉稅信息管理存在涉稅信息采集質 量不高、涉稅信息共享渠道不順暢、涉稅信息分析運用不足、涉稅信息安全存在隱患等 問題，并從信息源發出信息失真、共享機制不健全、缺乏統一管理平臺及人才保障、責 任約束機制不夠完善等四個方面，對問題的成因進行了分析。
①內容出自文件《關于加強年所得 12 萬元以上個人自行納稅申報信息保密管理的通知》（國稅函〔 2007〕1248 號） 第二款。
②內容出自 《納稅人涉稅保密信息管理暫行辦法》（國稅發〔 2008 〕 93 號）第三條。
第 4 章 國內涉稅信息管理的經驗與借鑒
4.1 國內涉稅信息管理經驗
4.1.1揚州市稅務局強化涉稅信息獲取和分析
揚州稅務局是稅務總局確定的六家稅收征管體制改革試點單位之一。近年來，揚州 稅務局搭建起大數據治稅平臺，并建立了相應的技術支撐和制度保障。依托“金三”數據 平臺，綜合稅務部門利用稅收信息系統采集的內部數據及第三方涉稅數據實施分析。其 中，政府綜合治稅平臺提供 38 個部門的綜合數據，采集 138 個數據項目，涉及第三方 數據的風險指標 143 個，識別稅收風險點 2.8 萬個，稅收貢獻 1.2 億元。在所有稅收風 險指標中，涉及第三方數據的指標超過二分之一①。外部數據的取得關鍵在于地方政府 的支持，近 10 年來，江蘇省政府、揚州市政府先后出臺文件，明確各部門提供涉稅數 據的時間、標準、內容及相應的考核辦法，有力地保障了綜合治稅平臺的正常運行［37］。 為保證涉稅信息的安全性，所有數據的存儲、運轉、清理、分析利用只能在內網中實現， 外網無法進入。
2011年以來，揚州稅務局利用大數據，建立了收入分析評價、征管質量分析、稅收 風險等各種分析指標，對稅務部門的收入質量、征管質量等進行分析監控，實施全方位 的風險管理。 2016年，全市運用176個風險指標，分析內外部數據1億多條，識別稅收 風險點16.12萬個，其中利用外部數據識別稅收風險點占比達 18.42%。稅收貢獻率占稅 收收入5.6% ，全市風險應對入庫稅款 12.89 億元①。
4.1.2青島市稅務局著力構建涉稅信息共享機制
山東省青島市的涉稅信息共享工作走在全國前列。 2005-2014 年，青島市政府先后 出臺《青島市人民政府關于加強財源經濟建設的意見》《青島市人民政府辦公廳關于建 立完善稅源信息報告制度有關問題的通知》《山東條例》《青島市稅收征收協助條例》 等一系列涉稅信息共享制度，并于2008年12月搭建了“青島市財源建設信息平臺”，為 第三方涉稅信息共享提供了基礎設施。值得一提的是，《青島市稅收征收協助條例》是 全國首部市級稅收征收協助條例，對第三方涉稅信息共享進行了詳細規定：一是明確人 民法院、人民銀行(青島市中心支行)、青島市銀保監局、青島市海關等 32 個主管單 位為信息報告主體，二是明確了信息報告的具體范圍，并設置了兜底條款，三是明確規
①數據來源：陳子龍，陳樹清,陳愛明.稅收大數據流研究［J］.稅收經濟研究,2018(3):40-47. 定了涉稅信息保密條款，四是明確了法律責任，包括信息報告義務人不履行報告義務的 法律責任以及稅務部門違反保密條款的法律責任。與此同時，《青島市稅收征收協助條 例》創設了一種極具特色的信息共享方式制度《涉稅信息目錄制度》，通過極具靈活性 的目錄形式對涉稅信息的范圍、內容和提供的規則予以明確，有關部門再據此提供相關 信息。
稅務部門通過信息平臺采集第三方涉稅信息后，對信息進行分析比對，核查納稅人 申報數據的真實性。在《青島市稅收征收協助條例》及多部規范性文件的指導下，青島 市涉稅信息報告匯集了19個政府部門及相關單位的48類317項第三方涉稅信息，累計 約 4727 萬條數據，增加稅收 28.6 億元［38］。青島市的第三方涉稅信息共享應用實踐是成 功的，制度設計合理、操作性強，多方主體積極配合，拓寬了涉稅信息的獲取渠道，有 效緩解了征納雙方信息不對稱問題，為加強青島市稅收征管、防止稅款流失作出了巨大 貢獻。
4.1.3金鄉縣稅務局科學運用涉稅信息填補稅收征管漏洞
金鄉縣作為濟寧市綜合涉稅信息平臺運行的試點單位，積極探索、穩步推進，綜合 治稅平臺運行成效明顯。一是按照“實事求是、貼合實際、邊開發邊完善”的原則，先后 出臺了地方稅收保障工作考核、信息員量化管理等多項制度辦法，科學設置平臺模塊， 完善從信息上報到分析利用等整個稅收保障工作流程，形成了包括房地產開發企業繳納 稅種信息、土地使用信息與稅收繳納情況、企業用電量與稅收等 18 項比對任務，并對 每項涉稅信息逐項設計采集指標、采集內容、比對范圍、比對公式，確保每項涉稅信息 都有效轉化為稅源。二是充分發揮綜合涉稅信息平臺的作用，集成政府各部門管理數據、 公共服務機構業務數據、公安專業數據等各類數據，打破了部門之間的“信息孤島”，為 財稅部門加強稅收征管，提高稅收征水平奠定了基礎。三是以第三方數據與內部征管數 據的有機結合為契機，以風險防控為重點，從建立重點領域、重點事項、重點行業的風 險識別指標入手，建立和完善覆蓋全縣稅收征管全流程、各環節、各稅種、各行業的風 險識別指標體系、風險特征庫和分析模型，實現自動預警。通過加強對涉稅信息的對比 分析，及時發現違規行為線索，有效解決了過去稅源不清、監控不力、稅基不明等問題， 補強了征管薄弱環節，逐步滿足各部門、各層級的經濟運行、宏觀決策、政策效應分析 等特定應用需求。
4.1.4織金縣稅務局大數據綜合治稅強稅收
織金縣稅務局運用大數據推動信息管稅，加強稅收源泉控管。在當地縣政府的牽頭 下，成立了綜合治稅領導小組，從領導機制上為推進綜合治稅奠定堅實基礎；制定并出 臺了《縣人民政府關于印發織金縣財稅大數據工作考核辦法的通知》和《縣人民政府關 于印發織金縣財稅大數據工作管理辦法的通知》，明確了涉稅信息的傳遞、處理、反饋、 保密、考評的規范管理，從制度機制層面明確了各部門和單位的信息交換和信息共享的 管理與考核，為稅務部門及時準確全面獲取第三方涉稅信息提供保障；搭建了織金縣財 稅大數據綜合管理平臺，形成了“政府領導、財稅主管、部門配合、社會化綜合治稅”的 稅收共治格局，激發政府各部門協稅護稅和統籌稅收工作的潛力，有效實現了“信息孤 島”向“多方信息共享”的轉變，破解了綜合治稅工作合力不強、稅收信息共享程度低、 稅收收入任務考核不精準等稅收瓶頸，逐步形成了政府依法管稅、稅務部門依法征稅、 涉稅部門依法協稅、納稅人依法納稅的良好局面，促進了地方財稅收入穩定增長。
織金縣財稅大數據綜合管理平臺將第三方涉稅信息比對分析成果充分應用于稅收 征管的各個環節，讓大數據“盯緊”稅源、監管稅源，加強對煤炭、房開、住宿業、醫藥 零售等重點行業涉稅數據的采集利用，強化大數據管理和數據共享，及時消除稅收風險， 堵塞征管漏洞，提高信息增值運用水平。自 2017年運行以來，該平臺共享數據80多萬 條，發現涉嫌漏征漏管戶377戶，提取增值稅、企業所得稅疑點數據共3780多萬元①。 4.2 可借鑒的經驗
4.2.1建立健全涉稅信息報告制度提升涉稅信息獲取和共享能力
第三方主體范圍廣泛，小到自然人，大到機關團體，只要掌握涉稅信息都可能成為 第三方主體，例如掌握納稅人賬戶信息的主體、了解納稅人交易信息的主體、質效納稅 人現金流量信息的主體等等，涉稅信息的廣泛性決定了第三方主體的廣泛性［39］。江蘇省 政府、揚州市政府先后出臺文件，明確各部門提供涉稅信息的時間、標準、內容及相應 的考核辦法，有力地保障了綜合治稅平臺的正常運行；青島市建立覆蓋市、區兩級的全 市涉稅信息報告制度與稅收信息反饋制度，在雙向傳遞的過程中篩選有效信息；金鄉縣 從制度機制層面規定了各部門信息交換和信息共享的管理與考核，為稅務部門及時準確 全面獲取涉稅信息提供保障；織金縣出臺了財稅大數據工作管理和考核辦法，明確了涉 稅信息的傳遞、處理、反饋、保密、考評的規范管理，明確了各部門和單位的信息交換 和信息共享的管理與考核，為稅務部門及時準確全面獲取第三方涉稅信息提供保障。
典型地區的稅務部門大多爭取地方政府的支持和配合，積極與其他部門協同合作，
① 數據來源：http://cs.gog.cn/system/2018/03/27/016494227.shtml.
如銀行、工商、司法等，在征收過程中充分運用申報的納稅信息與第三方信息。因此， 為保證涉稅信息數據真實、完整、連續、及時、有效，W縣稅務局應積極與當地政府其 他相關部門及銀行保險等金融機構建立良好溝通渠道，逐步建立和規范個人所得稅涉稅 信息提供制度，確保涉稅信息的獲取有據可循。
4.2.2設立信息管理部門加強涉稅信息的分析運用能力
獲取第三方信息的主要目的和用途就是通過計算機程序將這些信息與納稅申報表 進行數據對比，據以評估遵從風險和篩選稽查（審計）對象［40］。揚州市稅務局綜合內部 數據及第三方涉稅數據建立稅收風險指標，實施全方位的風險管理；青島市稅務局通過 信息平臺對采集的第三方涉稅信息進行分析應用，比對核查納稅人申報數據的真實性； 金鄉縣稅務局通過加強對涉稅信息的對比分析，補強了征管薄弱環節；織金縣稅務局強 化大數據管理和數據共享，及時消除稅收風險，堵塞征管漏洞。
典型地區的稅務部門通過建立綜合信息平臺或信息處理中心充分地獲取涉稅信息， 并加強對涉稅信息的分析比對，發現申報疑點，堵塞稅收征管漏洞。先進的信息化建設 是實現涉稅信息共享與運用的充分保障,W縣稅務局應該結合自身征管實際加快信息化 建設，在充分獲取第三方涉稅信息基礎之上，探索設立信息管理部門以加強對涉稅信息 的分析利用，提升個人所得稅征管質效。
4.2.3明確責任提高涉稅信息安全保護能力
保護涉稅信息，不僅需要信息所有權人即納稅人具有涉稅信息保護意識，與涉稅信 息有關的稅務部門、稅務部門工作人員以及與稅務信息有接觸的第三方，也需要強化保 障意識［41］。揚州市稅務局為保證數據信息的安全性，所有數據的存儲、運轉、清洗、分 析利用只能在內網中實現，外網無法進入。《青島市稅收征收協助條例》第 19 條明確 規定了納稅人不履行報告義務的法律責任以及稅務部門違反保密條款的法律責任。金鄉 縣制定了財稅大數據工作管理辦法，明確涉稅信息的傳遞、處理、反饋、保密、考評的 規范管理。
典型地區的稅務部門通過制定和實施涉稅信息保護規范，明確了涉稅信息保護責 任，強化了涉稅信息保護意識，切實增強了涉稅信息的安全保障。涉稅信息涉及到納稅 人的利益，以納稅人所得為征收對象的個人所得稅尤為突出，因此，W縣稅務局應該加 強對涉稅信息保護的重視程度，保護納稅人隱私。
4.3 本章小結
本章以 W 縣個稅涉稅信息管理存在問題為指引，搜集整理了國內部分縣市關于涉 稅信息管理工作的典型經驗，包括揚州市稅務局、青島市稅務局、金鄉縣稅務局、織金 縣稅務局等涉稅信息管理的實踐經驗。通過對典型經驗的梳理和介紹，提煉出建立健全 涉稅信息報告制度提升涉稅信息獲取和共享能力、搭建涉稅信息管理平臺加強涉稅信息 的分析運用能力、明確責任提高涉稅信息安全保護能力等可供 W 縣稅務局借鑒的經驗， 為下文優化措施的提出奠定了經驗基礎。
第 5 章 W 縣稅務局個稅涉稅信息管理優化方案
5.1 優化目標與思路
5.1.1優化目標
國、地稅征管體制改革和個人所得稅改革為優化個稅涉稅信息管理帶來契機，作為 基層一線，W縣稅務局要充分結合自身征管工作實際，針對個人所得稅涉稅信息管理的 主要環節，即涉稅信息的獲取、共享、分析運用、保護等環節存在的問題及不足進行優 化和完善，不斷提高個人所得稅涉稅信息質量和分析利用能力，充分挖掘潛在稅源，從 而提升個人所得稅征管質效，保障稅款應收盡收。具體優化目標主要集中在以下幾個方 面：
一是涉稅信息采集獲取更全面。通過在涉稅信息采集與獲取上要把好質量關、統一 第三方涉稅信息采集標準，進一步提升涉稅信息獲取能力，保證涉稅信息的準確性和完 整性。
二是涉稅信息共享渠道更暢通。通過創新涉稅信息獲取渠道、重視和利用稅務中介 的媒介作用，進一步拓寬涉稅信息共享渠道，歸集和使用更廣泛的涉稅信息。
三是涉稅信息分析運用更高效。通過認真開展涉稅信息分析評估、重視培養專業人 才隊伍，進一步強化涉稅信息分析運用能力，更好地用于輔助決策。
四是涉稅信息安全保護更規范。通過加強涉稅信息安全日常管理工作、強化稅務人 員規范操作管理、加強信息安全宣傳教育，進一步增強涉稅信息安全保護意識，防止涉 稅信息在傳遞和管理過程中，侵犯納稅人的隱私權。
5.1.2優化思路
個稅涉稅信息管理工作如何能充分、有效地獲取涉稅信息，并能夠充分發揮其重要 作用，提升個人所得稅征管質效，防止稅源流失，即是個稅涉稅信息管理優化思考和探 索的方向。針對 W 縣稅務局個稅涉稅信息管理存在的問題，論文從涉稅信息采集、共 享、分析和保護等管理環節入手設計優化方案、提出優化措施，旨在減少或消除因采集 質量不達標、共享制度不健全、部門職能不明確、責任約束不到位等原因造成的管理不 到位、不完善、不健全等問題，綜合運用各種管理方法和手段，倡導以政府為主導，多 方主體參與的有效整合，做好個稅涉稅信息管理工作，以保障 W 縣稅務局個人所得稅 的征管質效。
5.2制度優化方案
5.2.1 明確涉稅信息共享內容
信任是信息主體愿意分享的最重要先決條件，而承諾和互惠的影響也很大。信息共 享主體之間的信任、承諾、互惠、意愿的程度不同，信息共享呈現的效果也不同［42］。有 效的涉稅信息共享機制對于實現涉稅信息共享、推進綜合治稅工作、培植壯大稅源、依 法加強稅收征管、堵塞稅收漏洞、有效防止稅收流失，促進稅收與經濟協調增長具有非 常重要的意義。 W 縣稅務局在實際工作中，應積極嘗試爭取地方政府的支持，以“政府 領導、稅務主責、部門合作、信息共享、社會協同、公眾參與”原則，建立起由政府主 導、稅務局參與、相關部門配合的信息共享制度，以此為依托整合相關部門的力量，做 好稅收保障工作，確保征稅信息共享渠道暢通。
確定共享主體。從源頭上看，涉稅信息來源于納稅人和第三方，特別是與納稅人交 易的相對方（支付人）、銀行、政府相關部門等第三方。因此，在確定涉稅信息共享的 主體時，應將政府部門，金融機構、社會中介組織等非政府部門納入信息共享主體，確 保涉稅信息的完整性和真實性。
明確共享范圍。根據稅收征管實踐，第三方涉稅信息按信息主體性質可以劃分為兩 大類，一是政府部門所掌握的納稅人涉稅信息，如市場監督、公安、財政等；二是非政 府部門所掌握的納稅人涉稅信息，如銀行、保險、證券等金融機構和涉稅中介等。以個 人所得稅為例，各信息主體所掌握的涉稅信息內容如下表：
表 5.1 第三方提供或協助核實個人所得稅涉稅信息內容列表
第三方 具體信息內容
政府部門 市場監督管理部 門 個體工商戶開業、變更、注銷、吊銷登記和核發營業執照情況及相關登記信 息
人力資源 部門 技工院校學生學籍信息、技能人員職業資格繼續教育信息、專業技術人員職 業資格教育信息
民政部門 婚姻、教育等基礎信息；提供殘疾人就業信息；慈善個人捐贈信息
衛生健康 部門 岀生醫學證明信息、獨生子女信息
科學技術和知識 產權部門 技術轉讓及專利權使用、轉讓等涉稅信息
體育部門 體育彩票銷售相關信息
統計部門 國有、集體和其他各種所有制單位全部職工人數與工資總額（按企業、事業、 機關分組）情況信息
社保部門 社會保險、醫療保障信息；提供就業情況、勞動合同、醫院就診等信息
公安部門 戶籍人口基本信息、戶成員關系信息、岀入境證件信息、相關岀國人員信息、 戶籍人口死亡標識等信息
教育部門 有關學生學籍信息（包括學歷繼續教育學生學籍、考籍信息）、在相關部門 備案的境外教育機構資質信息
住房城鄉建設部 門 房屋（含公租房）租賃信息、住房公積金貸款還款支岀信息
自然資源 部門 不動產登記信息
房管部門 房屋產權登記、房屋轉讓、租賃等信息；提供商品房銷售情況
其他政府 部門 稅務部門需要了解的其他政府部門可以提供的納稅人涉稅信息
銀行 賬戶、銀行卡、個人銀行卡等信息，以及資金往來、存款金額變動情況
非政府部門 保險 財產保險、車輛理賠等事故理賠信息
證券 納稅人的資本利得和損失情況
電子支付平臺 交易額、交易總金額信息
其他非政府部門 稅務部門還需要的其他非政府組織或個人可以提供的納稅人涉稅信息
明確涉稅信息提供期限。第三方涉稅信息提供主體要按照規定期限將涉稅信息提供 給稅務機關，保障涉稅信息共享工作有效開展。W縣稅務局以實際工作需要，以月、季 為單位，制發涉稅信息共享清單。
為了保證稅源完整，稅款征收準確全面，保證納稅人相關信息的真實、準確，稅務 部門有責任對涉稅信息進行審核。因 W 縣尚未搭建綜合信息管理平臺，為保障涉稅信 息的及時獲取和使用，W縣稅務局應根據實際工作需要，及時與相關第三方協調溝通， 通過簽訂合作協議等形式獲取相關涉稅信息，建立點對點的合作模式。
5.2.2明確第三方稅收協助的義務和責任
明確第三方提供涉稅信息的義務和不履行涉稅信息提供義務、反饋義務、保密義務、 故意濫用或泄露涉稅信息所要承擔的民事、行政和刑事責任。第三方要指定專人負責本 部門涉稅信息報送工作，按照規定時間和內容報送涉稅信息。對不履行涉稅信息提供義 務的第三方主體，由稅務局出具書面通知限期改正，如未改正，報告本級政府或其上級 機關責令改正。因未及時提供或提供虛假信息造成稅款流失的，根據稅收損失程度，給 予第三方主管及責任人員行政處分。對不履行涉稅信息保密義務、故意泄露涉稅信息造 成納稅人涉稅信息權利受損、擅自改變涉稅信息用途的稅務部門和第三方，給予主管及 責任人員行政處分，情節嚴重構成犯罪的，應及時向本級政府或上級機關反映，追究主 管及責任人員的刑事責任。
5.2.3明確第三方稅收協助的考核要求
為促進個人所得稅涉稅信息管理制度的有效運行，監督規范稅收保障工作效果，W 縣稅務局應建議縣政府將稅收保障工作納入政府年度責任目標工作考核范圍，制定稅收 協助工作考核獎懲辦法，對負有稅收保障責任和義務的相關部門履行稅收協助職責情 況，提供的涉稅信息質量、數量、應用情況，作為扣繳義務人的稅款扣繳情況等方面進 行考評。同時，成立稅收協助工作督查組，根據稅收協助工作考核獎懲辦法，對稅收協 助工作的組織領導、信息傳遞、工作開展等情況，每月督查并通報結果，確保各項涉稅 工作順利推進。
5.3流程優化方案
5.3.1把控源頭提升涉稅信息采集質量
1.在涉稅信息采集與獲取上要把好質量關
涉稅信息獲取的源頭在于納稅人自主申報、稅務稽查以及第三方的提供。一旦信息 源頭缺乏有效監管，涉稅信息的質量就難以保障。因此，W縣稅務局要在源頭把控上下 功夫，提升涉稅信息質量。首先，及時清理問題信息數據。嚴格按照稅務系統操作規程 和權限對已有涉稅信息數據進行規范和整理，及時修正完善問題數據，全面修改錯誤數 據、補充缺失數據、調整沖突數據、清除垃圾數據，規范基礎信息采集，建立信息數據 動態管理機制，逐步提高稅收數據的真實性、準確性和完整性，為稅收分析預測、風險 識別和日常征管提供有力數據支撐。其次，輔導納稅人自查完善涉稅信息。W縣稅務局 應通過稅務門戶網站、微信群、QQ群、電話通知等多種方式，廣泛通知納稅人自查核 準稅源信息、申報信息、聯系方式等信息，若核對結果與電子稅務局信息、自然人稅收 管理系統（ITS）不一致的，要及時與稅務人員溝通進行修改。與此同時，W縣稅務局 要廣泛宣傳涉稅信息質量的重要性和必要性，提示納稅人在填報中易發生的錯誤問題及 注意事項，逐步提升納稅人涉稅信息的錄入質量，避免新增問題信息數據。第三，定期 督促納稅人核實涉稅信息。稅務分局聯絡員要定期逐戶核實轄區內納稅人的基礎信息， 對無法電話聯系到納稅人和登記信息明顯錯誤等情況，實地采集納稅人信息并在金稅三 期系統中進行補充修正，對于核查中發現查無此戶的，按照相關征管流程進行處理。
2.統一第三方涉稅信息采集標準
作為直接接觸納稅人的一方，第三方獲取的涉稅信息是否準確、詳實也有待審核與 監督。W縣稅務局在獲取第三方涉稅信息時要做好需求計劃、統一采集標準、強化審核 能力，采集好、利用好第三方涉稅信息。首先，形成獲取第三方涉稅信息的計劃。W縣 稅務局要根據實際征管需要，充分考慮獲取來源于稅務部門及納稅人之外的財政、公安、 電力、醫保中心、銀行以及其他社會渠道的第三方的資料。要針對第三方涉稅信息的內 容、數據標準、傳遞方式、提供頻次等方面形成需求計劃，獲取第三方涉稅信息。其次， 統一獲取第三方涉稅信息的標準。W縣稅務局可以根據個人所得稅實際征管需要，以表 格列舉的方式將第三方以及需要第三方提供的涉稅信息梳理歸納，與第三方共同商議涉 稅信息的范圍、內容和提供的程序、方式、標準、時限，按照統一格式編制涉稅信息目 錄或涉稅信息指南，以實現涉稅信息共享內容的目錄化、規范化，減少不必要的重復勞 動。第三方自收到 W 縣稅務局發起的信息請求之日起，應在一定的規定時限內，根據 涉稅信息目錄展開數據篩選、整合所需涉稅信息，制作紙質版和電子版報告，電子版按 照稅務部門制定的電子模板填入涉稅信息，通過內網或安全介質傳遞給稅務部門，紙質 版由專人負責留存備查。第三，認真核查比對第三方涉稅信息。W縣稅務局接到第三方 提交的涉稅信息后，應對其進行審核加工、分類匯總，并通過稅收風險軟件將加工后的 涉稅信息與稅收征管系統數據進行比對，分析數據差異，找到涉稅風險點。在審核過程 中，W縣稅務局若發現數據有誤或不一致的，應立即反饋給相應涉稅信息提供第三方， 由第三方負責復核，并在一定期限內將復核結果反饋給W縣稅務局。
5.3.2 拓寬涉稅信息共享渠道
1.創新涉稅信息獲取渠道 加強涉稅信息獲取渠道多樣化，是信息管稅背景下，基層稅務局創新稅源管理模式 的必要手段。因此，除了從第三方獲取涉稅信息以外，W縣稅務局應積極探索創新涉稅 信息獲取渠道。首先，要積極融入大數據環境中，認真研究包括從各種新聞媒體，特別 是從互聯網上獲取涉稅信息，如獲取人民法院訴訟資產信息、股權轉讓、土地轉讓、電 商銷售數據等信息，以彌補涉稅信息獲取不足之處，防范稅收風險，增加個人所得稅稅 收收入。其次，要利用好其他政府部門公開公布的統計數據，這一類數據一般都是有明 確統計指標，并在一定的工作方案指導下匯總編制的統計工作成果，反映特定地域、特 定時間的相關情況，真實性、權威性較強，例如工商管理部門的企業報表，國家制定并 公布的行業、產業信息等，W縣稅務局可依據相關內容，作為稅源分析工作的重要參考。
2.重視和利用稅務中介的媒介作用
稅務中介機構是對個人所得稅征管的有益補充，有利于幫助納稅人特別是高收入者 正確履行納稅義務、消除或減輕納稅風險、提高納稅遵從度［17］。對于納稅人來說，在與 稅務部門發生爭議時，納稅人可以利用稅務中介的獨立地位和專業判斷能力以及在稅收 法規方面的優勢，平等地與稅務部門交換意見；對于稅務部門來說，通過與稅務中介建 立良好合作關系，利用準入審核權力從稅務中介獲取涉稅信息，從而更好地管理和服務 納稅人。首先，充分認識稅務中介機構的重要作用。W縣稅務局應積極助推稅務中介行 業的發展，一方面可以保障有專業的人才來協助辦理，減輕納稅人的負擔，有利于納稅 人正確履行納稅義務。另一方面，發揮稅務中介的紐帶作用。將稅務部門和納稅人有機 結合起來，把稅收要求和知識及時傳達給納稅人，督促納稅人依法納稅。其次，依法加 強對轄區內稅務中介機構的管理。W縣稅務局要依法使用準入審核權力，規范稅務中介 機構的業務范圍、服務標準和收費標準，監督、指導稅務代理活動正常開展，促進稅務 中介機構市場化發展。第三，與稅務中介機構建立良好合作關系。W縣稅務局要通過稅 務中介及時了解納稅人的涉稅信息，以及在征納稅款過程中存在的各種問題，不斷改進 和完善征管方式，以更好地管理和服務納稅人。
5.3.3提升涉稅信息分析專業化水平
1.認真開展涉稅信息分析評估 稅務部門履行各項征管職能和實施各類決策，越來越依賴對各類稅收信息數據的分
析成果，實施稅收大數據戰略并將稅收數據管理作為稅收征管基本驅動因素，已成為提 升稅收征管能力的必由之路問。W縣稅務局應切實加強個人所得稅征管力度，充分利用 全員全額管理掌握的納稅人信息、扣繳義務人信息、稅源監控信息、第三方提供信息以 及稅收管理人員實地采集信息等涉稅信息，定期開展個人所得稅納稅評估，對自行申報 納稅人的納稅申報情況和扣繳義務人的扣繳稅情況的真實性、準確性進行分析、判斷， 重點關注和分析高收入個人、高收入行業、重點納稅人、重點扣繳義務人等關鍵個人和 行業，以提高全員全額管理的質量。
2.重視培養專業人才隊伍
人力資源作為軟實力，是稅務部門高效完成各項稅收任務的關鍵所在。以信息對稅 務進行管控，歸根結底的決定因素是人。在美國、加拿大、澳大利亞等許多發達國家， 都配備有數量龐大、素質高超的專業人才來進行涉稅信息的分析評估，這成為有效管控 稅源的關鍵因素，可以說管理人才的配置狀況決定了稅源信息管理的最終效益［44］。因此， W 縣稅務局要加強涉稅信息管理人員隊伍建設，重點培養信息管理人才。首先，制定人 才培養方案。從相關職能部門選拔一批政治過硬、業務精通、熟練掌握信息網絡技術的 稅務人員，通過知識學習、業務培訓、崗位實操等方式，結合 W 縣稅務局實際情況， 培養岀既熟知各類征管軟件的系統構成、模塊操作、數據來源及其邏輯關系，又要具備 良好的數據處理和分析能力的專業人才，可在資金投入、干部晉升等方面予以適當傾斜。 其次，有計劃、有目的地開展業務能力培訓。邀請稅務系統內部崗位能手或相關領域的 專家學者、媒體人士加強對涉稅信息管理工作人員的培訓。結合參加稅務系統內部的“崗 位大練兵，業務大比武”活動、崗位能手選拔考試、稅務網絡大學考試等檢驗培訓效果。 第三，在涉稅信息采集、開發和利用等環節科學合理地配置管理人才資源，以提高涉稅 信息的利用價值。根據稅務人員的文化程度、基本業務水平、年齡層次，按照各部門職 責定位和工作實際，做好職位配置規劃，合理衡量安排崗位。通過軟件查詢個稅數據和 開展數據分析的崗位人員、前臺辦理個稅業務人員等信息數據使用人員，只能在稅務局 內網以應用系統前臺頁面形式訪問自然人電子稅務局數據。信息數據使用人員嚴禁通過 拍照、抄寫、錄屏等方式將接觸到的個人敏感信息外泄。
5.3.4防控并舉保障涉稅信息安全
1.加強涉稅信息安全日常管理工作
W 縣稅務局要重視納稅人涉稅信息的保護工作，強化稅務機關數據安全責任，規范 涉稅信息的利用，防止數據泄露事件的發生。要讓納稅人明白“稅”的來去，把對納稅人 的影響控制到最低。首先，建立可靠的信息安全基礎設施，重點強化個人所得稅涉稅信 息系統的合理建設，不僅要加強信息系統的運維管理，還要建立相應的應急預案，提高 系統的安全防護水平。其次，積極運用安全保障技術，加強涉稅信息安全基礎設施建設， 確保涉稅信息不被用于處稅收征管工作外的其他領域。第三，對涉稅信息的合法使用和 安全高效的進行身份認證與授權，嚴格遵守保密規定。明確涉稅信息只能在法律法規規 定的范圍內使用，且使用的目的是實現稅收征收管理。如需公開必須履行相應法定程序， 防止過度使用納稅人信息。同時，設置嚴格的訪問權限控制和監控機制，控制納稅人涉 稅信息接觸人員權限，僅允許有必要知曉這些信息的工作人員訪問納稅人的個人信息， 并履行相應的保密義務，如果未能履行，可能被追究法律責任。四要加強涉稅信息安全 監督檢查力度，開展涉稅信息安全風險評估，實行涉稅信息安全等級保護。涉及商業秘 密、個人隱私的涉稅信息，嚴格管理并簽訂保密協議；涉及國家秘密的涉稅信息原則上 不納入獲取范圍，但對于確實需要的信息，按照現行保密管理規定和程序辦理；對違反 保密管理規定和工作程序造成泄密或信息泄露，產生不良影響和后果的，依據有關規定 對相關責任人員嚴肅處理。
2.強化稅務人員規范操作管理
根據工作需要，W縣稅務局要對金稅三期、電子稅務局等征管系統的操作和使用進 行規范化管理，落實操作人員使用權限、操作流程和崗位責任。首先，加強內部計算機 網絡、終端和存儲介質使用管理，未經審批嚴禁非稅務工作人員使用。對需要臨時接入 稅務內部網絡的計算機終端和存儲介質，嚴格執行審批和準入制度，并納入稅務計算機 終端和存儲介質統一管理。其次，要與技術服務單位和服務人員分別簽署保密協議和保 密承諾書，嚴格控制技術服務單位人員訪問稅收應用系統、處理內部文件、獲取稅務數 據的范圍和權限。與此同時，要進一步加強稅務人員安全意識培訓工作，特別是要讓稅 務干部掌握違規外聯注意事項、網絡安全負面清單等相關網絡安全規范，引導稅務干部 共同參與涉稅信息安全管理，夯實涉稅信息安全的基礎。
3.加強信息安全宣傳教育
只有充分尊重和保護納稅人享有的涉稅信息權，才能有助于從根本上實現稅收征納 雙方權利義務的合理配置，最終達到稅務部門與納稅人自我人格的實現，真正得到納稅 人的認同和配合［41］。W縣稅務局應借助網絡、電視、廣播、移動傳媒等現代化渠道，加 強個人信息保護相關法律法規的宣傳普及教育，提高納稅人對涉稅信息安全的風險認知 能力，幫助納稅人理解和運用涉稅信息的相關法律保護制度。與此同時，著力提升稅務 局保護納稅人涉稅信息的法律意識，加強對《網絡安全法》《個人信息安全規范》等國 家關于個人隱私信息保護制度以及國家稅務總局有關數據安全保護規定和要求的學習， 增強內部工作人員開展涉稅信息保護的自覺性。
5.4 職能優化方案
5.4.1 完善稅收征管崗位職責
根據稅收征管實際需要，W縣稅務局可以把各部門涉及的稅收業務作為切入點，從 納稅人需求出發，簡并、優化業務流程，制定出具體涉稅業務辦理流程及相關要求，確 保流程、職責清晰明確，業務辦理規范流暢。結合征管體制改革后崗位的設置要求，將 業務流程與崗位職責一一對應，優化調整崗位職責，確保正確的崗位角色按照正確的工 作流程辦理業務，做到崗位與流程匹配統一。此外，對梳理出的業務流程和崗位職責下 發并征求各部門意見。經各部門集體討論提出修改意見后，由征收管理股收集反饋意見， 優化完善業務流程和崗責體系，確保梳理設定內容既符合稅收政策要求，又方便納稅人 業務辦理。建立督促落實機制，明確相關成員部門分工，堅決杜絕推諉扯皮，影響稅收 業務的開展。
5.4.2 建立涉稅信息專管機構
隨著新修訂個人所得稅法的實施，個稅 APP 的推廣使用，自行申報的納稅人數量 有所增加，特別到了年末匯算清繳時工作量激增，且新增六項專項附加扣除信息量之大、 內容之繁雜，僅靠基層稅務局審查核對困難重重，能夠確保已掌握的稅源按時完成稅款 征收入庫尚需要基層稅務局投入大量的人力和精力，想要通過分析、運用納稅人涉稅信 息以挖掘稅源難度太大。面對大量的涉稅信息，稅務部門如果缺乏一定的專業信息分析 整合能力，涉稅信息的價值也就無法充分彰顯。而在實際工作中，基層稅務局的數據分 析、信息提煉能力明顯不足。未來稅收征管應理順征管職責劃分，推行稅收規范化建設， 努力適應納稅人特別是自然人數量不斷增加的新趨勢，轉變稅收征管方式［45］。因此，在 基層稅務局探索設置涉稅信息專管部門，負責深度分析和利用涉稅信息、統一管理領導 和協調涉稅信息管理等工作就顯得尤為必要。國、地稅征管體制改革后，W縣稅務局在 人才資源上得以充實，并且經過近三年的通力合作，各方面工作開展較為順利。然而， 部門的設立已在機構合并之初就已經確定，如果設立新部門難度較大。因此，W縣稅務 局可以作為試點，組建“信管小組”，由主管稅收業務的副局長任組長，從稅政股、稅源 管理股、風控管理股、收入核算股、法制股、信息中心等部門各抽調一名業務骨干作為 小組成員，負責稅收收入數據、稅源數據、征管數據、綜合分析處理涉稅信息管理工作 （具體工作職能見表5.2）。
5.2 信管小組工作職責計劃表
工作職責 具體內容
提出需求 根據稅收征管實際，由信管小組制定涉稅信息需求計劃，定期獲取匯總 涉稅信息。信管小組可以按月、季或實際工作需要定期歸集這些信息并 做好相應的數據分析工作。
涉稅信息獲取 信管小組通過稅務部門內部系統和第三方獲取涉稅信息，在獲取過程中 保證信息傳遞安全，為后續涉稅信息的運用打下基礎。
涉稅信息加工 信管小組應依法在職權范圍內使用涉稅信息，由第三方提供的個人所得 稅涉稅信息，其用途應局限于個人所得稅征收管理活動。將獲取到的涉 稅信息進行加工整理，按照一定規律對其分類匯總，在此過程中去粗取 精、去偽存真，提升涉稅信息利用的效率。
比對分析 經過加工后的涉稅信息，信管小組要通過稅收風險軟件將其與稅收征管 系統數據進行識別、比對、分析，以此發現未報、漏報、虛假申報的納 稅人，找到涉稅風險點。
風險推送 信管小組將比對后存在涉稅風險的涉稅信息根據管理權限推送至基層 稅務分局，并督促基層稅務分局落實風險點排查。為充分保障納稅人合 法權益，應將有爭議的數據信息通知納稅人，要求納稅人說明情況。
落實反饋 一是基層稅務分局將風險點排查情況反饋給信管小組，使信管小組掌握 涉稅信息的應用效果；二是信管小組向第三方進行反饋，進一步完善涉 稅信息需求。
5.4.3 搭建綜合信息管理平臺
從全國來看，綜合信息（第三方信息）平臺建設逐漸成為趨勢。據統計，截止 2014 年底，由省級部門主導搭建的信息共享平臺有 22 個，由地市級部門主導搭建的信息共 享平臺有67 個。2019年，國家數據共享交換平臺共發布 1300多個數據共享服務接口， 近2000項群眾和企業辦事常用數據被列入部門數據共享責任清單①。通過建立并使用信 息共享平臺，為原來分散在各個政府部門的“信息孤島”建立了暢通的網絡，提高了政府 部門間的涉稅信息傳遞效率和利用效率。因此，W縣稅務局在環境和條件的允許下，未 來應積極建議當地政府，構建由地方政府牽頭、其他相關政府部門配合組建的綜合涉稅 信息管理平臺，實現涉稅信息的互聯互通。
5.5 本章小結
本章主要圍繞W縣稅務局個稅涉稅信息管理的主要環節開展優化設計。針對W縣 個稅涉稅信息管理存在的問題，以提高W縣稅務局個人所得稅涉稅信息質量和分析利 用能力、提升個人所得稅征管質效、保障稅款應收盡收為目標，從個稅涉稅信息管理各 環節入手，通過制度優化、流程優化、職能優化等手段，優化 W 縣稅務局個稅涉稅信 息管理。
① 數據來源：2019 年《數字中國建設發展進程報告》。
第 6 章 W 縣稅務局個稅涉稅信息管理優化保障措施
6.1 思想認識保障
6.1.1 筑牢信息管稅理念
隨著社會經濟的發展和人民生活水平的日益提升，個人所得稅納稅人數量不斷增 長。伴隨著經營模式多樣化、經營業務多元化的特點，傳統的管理方式已經不能完全適 應現階段個人所得稅征管工作的發展要求，征納雙方信息不對稱現象日益凸顯，為個人 所得稅的征管工作帶來了新的挑戰和要求。
“信息管稅”理念是指導稅收管理工作的重大思想創新，是國家稅務總局在近年來經 濟、社會發展形勢和稅收工作的變革的基礎上，針對當前稅務部門稅收管理水平和納稅 人組織形式、經營方式、經營業務不斷創新的現狀，實現稅收征管與信息技術的有機結 合，以信息采集為基礎、以信息分析利用為核心，切實提高稅收管理水平而提出的先進 管理思路跑。W縣稅務局要積極倡導并筑牢信息化帶動征管現代化的信息管稅理念，切 實提升信息管稅的能力，把信息管稅融入到包括個人所得稅在內各項稅種的稅收征管工 作，推進稅收征管科學化、精細化、專業化管理。
6.1.2 重視涉稅信息作用
稅收實踐證明，涉稅信息有利于提高稅收征管能力和稅源監管水平，是稅收征管的 基礎和保證，為稅收征管的決策提供依據。W縣稅務局從局領導到全體干部職工應該加 強重視個人所得稅涉稅信息的重要作用，充分認識到個稅涉稅信息管理的重要性，從個 人所得稅涉稅信息的獲取、共享、分析運用、安全保護等各環節入手，利用好、管理好、 保護好涉稅信息，為個人所得稅的征管工作提供信息支持。在第三方涉稅信息的采集和 獲取上,W縣稅務局要主動出擊，不斷加強與其他政府部門和金融機構溝通并贏得支持。 6.2 技術保障
6.2.1充分開發利用現有個人所得稅申報系統
當前我國的信息技術不但水平較高，而且運用較為普及。稅務總局開發的金稅工程， 為涉稅信息的收集和管理構筑了堅實的基礎；同時，我國其他行政部門的行政管理工作 信息化程度也達到了較高水平，有義務提供涉稅信息的其他機構和組織，信息化水平也 都不低，只要在制度上不存在障礙，稅務機關提出涉稅信息的需求，其他部門和組織提 供相應的涉稅信息，在技術上已不是難題［47］。對于稅務機關而言，有效共享和處理納稅
人的涉稅信息，是新個人所得稅法將專項附加扣除落到實處的重要前提。W縣稅務局要 充分利用并不斷提高個人所得稅申報系統的信息化技術含量，注重將信息化系統從業務 流程型向分析型轉變，提高系統使用效率，緊盯申報率、電子稅務局注冊率、催報催繳 率等關鍵指標，推進基礎管理事項數據化、清單化、模板化、可量化。要保障涉稅信息 不僅能滿足一般業務需求，還可以進一步提供用于決策的輔助功能，為個人所得稅的征 管提供更強有力的支持。
6.2.2做好涉稅信息安全基礎設施建設
隨著計算機與網絡技術的迅猛發展，針對信息系統的攻擊日益嚴重，且呈現組織化 攻擊的趨勢［48］。建立可靠的信息安全基礎設施，重點強化個人所得稅涉稅信息系統的合 理建設，不僅要加強信息系統的運維管理，還要對重要信息系統建立相應的應急預案， 提高系統的安全防護水平。積極運用安全保障技術，加強涉稅信息安全基礎設施建設， 確保涉稅信息不被運用于除稅收征管工作以外的其他領域。保障涉稅信息的合法使用和 安全高效的身份認證與授權，嚴格遵守保密規定。加強涉稅信息安全監督檢查力度，開 展涉稅信息安全風險評估，實行涉稅信息安全等級保護。建立和完善信息安全應急處理 機制，及時解決系統卡頓、辦稅擁堵等問題，確保系統運行平穩高效。
6.3 納稅服務保障
6.3.1 加強政策宣傳
稅收宣傳是培養和提高公民的納稅意識、進行稅收法制教育、提高依法納稅觀念的 重要手段。W縣稅務局每年的納稅宣傳工作基本上都集中在4月份，而其余時間對稅收 宣傳工作有所忽視，且稅收宣傳形式較為簡單、時效性較差、宣傳互動性不足，無法保 證稅收宣傳質量，很難從根本上起到提升納稅人納稅意識的效果，稅收宣傳工作有待提 升。稅法的實施有賴于法治觀念的樹立，轉變觀念不是一蹴而就，需要不斷歷練和熏陶， 但卻是促進稅收關系規范、平衡、有序的治本之策。
為使納稅人更好地履行納稅義務,W縣稅務局應當運用納稅人微信群、稅務局官網、 電視媒體等各種宣傳工具，開展多種形式的稅法宣傳，使納稅人懂得為什么要納稅、納 什么稅、怎樣納稅，知曉納稅過程中應當了解、必須做到、應當遵守的有關事項，以強 化納稅人的稅收知識和法制觀念，認真履行納稅義務。聚焦個人所得稅改革新政策，重 點圍繞個人所得稅扣繳客戶端、Web端和手機App的操作以及個人所得稅專項扣除、申 報等內容，對納稅人、扣繳義務人開展宣傳輔導，明確納稅人、扣繳義務人需要提供的 信息內容、填報方法以及操作程序，讓納稅人、扣繳義務人吃透政策、熟悉操作，配合 個人所得稅征管工作。
6.3.2 增強納稅服務質效
納稅服務是政府和社會組織依據稅收法律、行政法規的規定，在納稅人依法履行納 稅義務和行使權利的過程中，為納稅人提供的規范、全面、便捷、經濟的各項服務措施 的總稱①。近年來，W縣稅務局不斷優化服務舉措，規范稅收執法，努力提升納稅人的 滿意度和獲得感。但由于稅務局國稅、地稅征管體制改革、納稅服務工作基礎薄弱、稅 務人員納稅服務意識不強，外部營商環境不優等種種原因，納稅服務實際效果不明顯。 2019 年全國納稅人滿意度調查結果顯示， W 縣稅務局排名靠后，納稅服務工作有待提 升。
稅收工作面對的是廣大的納稅人，只有納稅人的積極參與和配合，才能提高外部效 率。納稅人繳稅是因獲得公共服務支付對價的行為，稅務部門代表國家接受這種支付行 為的過程，本質上是服務性質的，過多的強調行使行政強制力并不能促進普遍性的主動 遵從，稅務部門應準確定位職責，在征管工作中應更強調納稅服務的職能［43］。因此，作 為征稅主體的稅務部門，W縣稅務局要切實履行新征管法規定的稅務部門對納稅人的義 務。首先，樹立現代稅收服務理念，在依法治稅的前提下，以讓納稅人滿意為目標，確 保納稅人合理的需求和期望得到滿足。其次，積極拓展為納稅人服務的范圍和空間，不 斷完善納稅服務工作。第三，積極引導納稅人不斷增強維權意識，形成共同創造優質服 務的良好氛圍。
6.4 本章小結
本章主要圍繞 W 縣個稅涉稅信息管理提出優化配套措施。主要從筑牢信息管稅理 念、重視涉稅信息作用的思想保障層面，從充分開發利用現有個人所得稅申報系統、做 好涉稅信息安全基礎設施建設的技術保障層面，從加強政策宣傳、增強納稅服務質效的 服務保障層面等三方面為W縣稅務局個稅涉稅信息管理優化方案的實施提供保障。
①概念岀自《納稅服務的主要載體》，http://www.gkstk.com/wenku/905287.html.
結 論
論文從個稅涉稅信息管理的相關概念出發，基于信息不對稱和信息資源管理理論， 結合W縣稅務局個稅涉稅信息管理的現狀，針對個人所得稅涉稅信息管理的主要環節, 即涉稅信息的獲取、共享、分析運用、保護等環節存在的問題及不足進行優化和完善， 不斷提高 W 縣稅務局個人所得稅涉稅信息質量和分析利用能力，充分挖掘潛在稅源， 從而提升W縣稅務局個人所得稅征管質效，保障稅款應收盡收。
通過對 W 縣稅務局個稅涉稅信息管理的存在問題及成因分析，得出以下結論：一 是通過明確涉稅信息共享內容、第三方稅收協助的義務和責任以及考核要求等措施優化 個稅涉稅信息管理制度；二是通過把控源頭提升涉稅信息采集質量、拓寬涉稅信息共享 渠道、提升涉稅信息分析專業化水平、防控并舉保障涉稅信息安全等措施優化個稅涉稅 信息管理流程；三是通過完善稅收征管崗位職責、建立涉稅信息專管機構、搭建信息管 理平臺等措施優化個稅涉稅信息管理職能。
鑒于個人學術水平的局限以及工作崗位的限定，論文在調查研究方面還存在一定的 不足，訪談對象的選取僅局限于稅務機關內部，沒有擴展到需要與個稅涉稅信息相關的 其他政府部門。但論文通過直接獲取第一手素材、數據統計、理論聯系實際，基本能夠 反映出W縣稅務局個稅涉稅信息管理的真實情況，并在此基礎上做出較為客觀的分析。 論文對個稅涉稅信息管理的優化探索，希望能對基層稅務機關提升個人所得稅征管質 效，防止稅源流失，保障財政稅收提供一定的參考借鑒。
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